La suba de los impuestos provinciales a la actividad económica en 2013 sería aún mayor que la registrada en 2012

Transcripción

1 La suba de los impuestos provinciales a la actividad económica en 2013 sería aún mayor que la registrada en 2012 Nadin Argañaraz Sofía Devalle Informe Económico Nº 201 Córdoba, 22 de Enero de 2012 Juan Cruz Varela 2255 (5009) Ciudad de Córdoba - Tel. (0351) / / contacto@iaraf.org ISSN

2 La suba de los impuestos provinciales a la actividad económica en 2013 sería aún mayor que la registrada en Claves Del análisis de las leyes impositivas que regirán durante el 2013 en las principales provincias argentinas, se aprecia que la suba en la presión del Impuesto a los Ingresos Brutos sobre la actividad económica sería aún mayor que la registrada en el año Frente a la desaceleración en el ritmo de aumento de las transferencias de recursos nacionales, las provincias proyectan continuar aumentando impuestos para subsanar la escasez de fondos. En efecto, en las leyes impositivas recientemente aprobadas en las principales provincias (Buenos Aires, CABA, Córdoba, Mendoza y Santa Fe) para el año 2013, se vislumbran significativas subas en las alícuotas del Impuesto a los Ingresos Brutos -IIBB-, principal fuente de recursos propios de los fiscos subnacionales y de carácter sumamente distorsivo para la economía. De este modo, se continuaría la tendencia observada para el 2012, con fuertes subas en la presión tributaria sobre la actividad económica. Durante los últimos dos años, la industria manufacturera (tanto local como de extraña jurisdicción) ha sido uno de los sectores económicos más afectado por las subas tributarias. En promedio para las cinco provincias analizadas, la presión tributaria sobre las industrias locales subiría más de un en el 2013, acumulando así un incremento del 13 entre 2011 y En el caso de las industrias radicadas en otras jurisdicciones, las alícuotas del IIBB aumentarían un 24% en 2013, acumulando una suba de casi el en dos años. 1 Las entidades financieras y los servicios de telefonía (móvil y fija) también son rubros fuertemente afectados por el incremento en la presión tributaria provincial para el Considerando los dos últimos años, las entidades financieras ya habrían acumulado una suba en sus alícuotas del 35%, mientras que la telefonía fija y la móvil un 3 y 32%, respectivamente. 1 Cabe destacar que gran parte de los incrementos se verifican para las unidades de mayor facturación. Las empresas pequeñas han quedado ajenas a las subas de alícuotas, siendo diferente el tope de facturación según cada jurisdicción. 2

3 Del mismo modo, el comercio evidenció un fuerte ajuste en sus alícuotas, que alcanzaría el 26% promedio para el período Otros sectores como los servicios públicos y el resto de servicios en general acumularían para el 2013 una suba en la presión tributaria, de entre el 23% y el 2. Crecimiento en la presión tributaria legal por sector en 2012 y 2013 Promedio 5 provincias analizadas % 5 43% 3 24% 24% % 6% 1 18% 17% 18% 14% 16% 13% Industria local Industria de otras jurisdicciones Entidades financieras Comercio Servicios en general Telefonía fija Telefonía móvil Servicios públicos (EGA) Fuente: IARAF en base a normativa tributaria provincial. Var. 2012/2011 Var. 2013/2012 En definitiva, se aprecia en prácticamente todos los sectores económicos un fuerte incremento en la presión tributaria del Impuesto a los Ingresos Brutos durante 2012 y Las subas aplicadas tienen el agravante que acentúan el carácter distorsivo de este tributo, puesto que se registran en varios eslabones de la cadena productiva (industria, comercio, servicios), con lo cual el aumento de carga tributaria tiende a acumularse y amplificarse a lo largo de todo el ciclo de producción y comercialización de un bien o servicio. Más allá de las causas de estos incrementos, es preciso tener en cuenta que el ajuste final en este tributo termina recayendo en los ciudadanos, debido a su traslado a los precios finales de los bienes y servicios. Tal como se ha afirmado en numerosas oportunidades, resulta insostenible continuar financiando el funcionamiento del Estado con cada vez mayor presión tributaria. Es esencial comenzar a evaluar nuevas formas de equilibrar las cuentas públicas, sin tener que recaer en la vía más rápida que es el aumento de impuestos. 3

4 Asimismo, es clave insistir en la necesidad de discutir y sancionar una nueva ley de coparticipación de impuestos en Argentina, que permita garantizar el reparto de fondos entre niveles de gobierno de una manera más justa y equitativa, y que evite los constantes aumentos de tributos subnacionales, situación claramente alejada del óptimo posible. 4

5 I. Introducción: El 2013 será otro año de fuertes aumentos tributarios en las provincias argentinas. Frente a la desaceleración en el ritmo de transferencias de fondos automáticos y no automáticos, los gobiernos subnacionales proyectan continuar aumentando impuestos para subsanar la escasez de ingresos. En efecto, en las leyes impositivas recientemente aprobadas en las legislaturas de las principales provincias para el año 2013, se vislumbran importantes subas en las alícuotas del Impuesto a los Ingresos Brutos IIBB, principal fuente de recursos propios de los fiscos subnacionales y de carácter sumamente distorsivo para la economía. La intención del presente informe es realizar un análisis de los principales cambios en el IIBB planteados para el 2013 en las cinco jurisdicciones más grandes Buenos Aires, CABA, Córdoba, Mendoza y Santa Fe. De todas maneras, además de estas jurisdicciones es importante remarcar que muchas jurisdicciones como Tucumán, Chaco, La Pampa, Entre Ríos, Río Negro también contemplan en sus leyes impositivas subas de alícuotas en el IIB. Puesto que en el 2012 también se han registrado fuertes aumentos en este controvertido tributo, se destacarán también los cambios acumulados en los últimos dos años, y en la última década. 5

6 II. Lo nocivo de continuar aumentando el Impuesto a los Ingresos Brutos En primer lugar, es muy importante dejar en claro lo dañino que resulta para la economía y la sociedad el hecho de incrementar un tributo como lo es el Impuesto a los Ingresos Brutos: Termina afectando a los consumidores, al trasladarse gran parte de estos aumentos a mayores precios de los bienes y servicios. Puesto que estos tributos permanecen ocultos para el consumidor, de algún modo el proceso inflacionario convalida las mayores subas tributarias, ya que estas últimas terminan siendo encubiertas por el aumento general en los precios. De este modo, se acentúan las inequidades sociales y la regresividad del sistema tributario. Aumenta la prociclicidad y el carácter distorsivo de la estructura tributaria de las provincias. Hay que recordar que actualmente casi el 8 de los ingresos tributarios propios de estas jurisdicciones proviene del Impuesto a los Ingresos Brutos, tributo que va en sintonía con la marcha de la actividad económica, al cobrarse como un porcentaje directo de la facturación bruta. En efecto, en este año 2012 una suba de alícuotas acentúa la desaceleración económica, cuando debiera estarse intentando lo contrario. Con una presión tributaria sin límites, se puede llegar a un punto en el que la creciente suba de impuestos termine afectando la recaudación, puesto que tiende a incentivar mayores niveles de evasión e informalidad. Si bien no se conoce con exactitud cuál sería este punto, sí resulta claro que hoy en día la presión tributaria en Argentina, para los tres niveles de gobierno, se encuentra en niveles máximos históricos, lo cual evidentemente constituye una señal de alerta a los intentos por continuar aumentando tributos. Gráfico 1: Estructura de la recaudación propia provincial vs Año 2001 Año 2012* Impuesto a los sellos, 8% Impuesto a Otros los impuestos, automotores, 1 8% Impuesto a ingresos brutos, 57% Impuesto Inmobiliario, Impuesto a los Automotores, 6% Impuesto a los Sellos, 8% Otros impuestos, 4% Impuesto inmobiliario, 17% Impuesto a los Ingresos Brutos, 73% *A octubre de 2012 para grupo de 14 jurisdicciones. Fuente: IARAF en base a DNCFP y estimaciones propias. 6

7 III. La escalada en la presión tributaria de los últimos dos años A fines del mes de diciembre fueron aprobadas las leyes impositivas que regirán durante el 2013 en las cinco provincias analizadas. En todos los casos, se proyectan importantes subas de alícuotas generalizadas a los principales sectores económicos. De este modo, se continúa con la tendencia observada para el 2012 de fuertes subas en la presión tributaria que ejerce el Impuesto a los Ingresos Brutos sobre la actividad económica. Cabe recordar que, al cobrarse este tributo como un porcentaje de las ventas brutas netas de IVA, su recaudación se ve automáticamente ajustada al aumentar la facturación de las empresas. De este modo, un aumento en la alícuota acentúa aún más la mejora en la recaudación. III. 1 Subas promedio, por sector de actividad La industria, tanto local como de otras jurisdicciones, ha sido uno de los sectores económicos más afectado por las subas tributarias en los últimos dos años. Tomando un promedio simple de las alícuotas sobre este sector, para las cinco provincias en cuestión, se aprecia que la presión tributaria sobre las industrias radicadas en las provincias creció un 61% en el año 2012 y subiría más de un en el De este modo, se acumularía una suba tributaria promedio cercana al 13 a lo largo de solo dos años. Este fuerte incremento se debe a que varias de las jurisdicciones analizadas dejaron sin efecto en los últimos años la exención del impuesto prevista originalmente para la industria local, comenzando a gravar al sector y manteniendo en algunos casos la exención a las unidades de menor facturación. De manera similar, las industrias radicadas en otras jurisdicciones (que normalmente poseen en una jurisdicción una carga tributaria bastante superior que las industrias locales allí radicadas), evidenciaron un fuerte incremento en la carga tributaria, del 11% en el 2012 y sería del 24% en el 2013, acumulando casi un en los dos años. Las entidades financieras y los servicios de telefonía (móvil y fija) también son rubros fuertemente afectados por el incremento en la presión tributaria provincial, especialmente para el Considerando los dos últimos años, las entidades financieras ya habrían acumulado una suba en sus alícuotas del 35%, mientras que la telefonía fija y la móvil un 3 y 32%, respectivamente. Del mismo modo, el comercio evidenció un fuerte ajuste, sobre todo previsto para el 2013, con lo que acumularía para el período un alza en la presión tributaria del 26%. 7

8 Otros sectores como los servicios públicos y el resto de servicios en general acumularían para el 2013 una suba en la presión tributaria, de entre el 23% y el 2. Crecimiento en la presión tributaria legal por sector en 2012 y 2013 Promedio 5 provincias analizadas % 5 43% 3 24% 24% % 6% 1 18% 17% 18% 14% 16% 13% Industria local Industria de otras jurisdicciones Entidades financieras Comercio Servicios en general Telefonía fija Telefonía móvil Servicios públicos (EGA) Var. 2012/2011 Var. 2013/2012 Fuente: IARAF en base a normativa tributaria provincial. Crecimiento en la presión tributaria legal acumulada Promedio 5 provincias analizadas 1 131% % 35% 32% 2 26% 23% Industria local Telefonía fija Industria de otras jurisdicciones Entidades financieras Telefonía móvil Servicios en general Comercio Servicios públicos (EGA) Fuente: IARAF en base a normativa tributaria provincial. 8

9 En definitiva, se aprecia en prácticamente todos los sectores económicos un fuerte incremento en la presión tributaria del Impuesto a los Ingresos Brutos. Las subas aplicadas tienen el agravante que acentúan el carácter distorsivo de este tributo, puesto que se registran en varios eslabones de la cadena productiva (industria, comercio, servicios), con lo cual el aumento de carga tributaria tiende a acumularse y amplificarse a lo largo de todo el ciclo económico. Asimismo, es relevante mencionar que en todos los sectores analizados, en cada una de las cinco provincias aquí consideradas, se registró algún tipo de incremento de alícuota a lo largo de los últimos dos años. De todas maneras, es importante destacar que la mayoría de estos aumentos (especialmente los aplicables a la industria manufacturera) se verifican para las unidades económicas de mayor facturación, con más de $ $ anuales, según el caso. En gran parte de las provincias, las empresas más pequeñas (dependiendo de cada jurisdicción los límites de facturación) no verificaron subas de alícuotas. III. 2 La radiografía de la subas por provincia A continuación se brinda un detalle de las principales subas de alícuotas acumuladas en el período para el grupo de provincias analizado. Cabe destacar que los incrementos graficados a continuación para estas jurisdicciones corresponden a unidades económicas con mayor facturación, dependiendo de la provincia. Con ventas inferiores a dicho valor, las subas fueron algo más atenuadas. 9

10 Variaciones porcentuales acumuladas entre 2011 y 2013, por provincia y sector* 2,5% 1 133% 2, 2, Industria local (var.en pp) Industria de otras jurisdicciones 1,5% 8 1, 0,5% 0, 0,8% 0,5% 0,025% 0, Mendoza Buenos Aires Santa Fe Córdoba CABA % 2 25% 25% Mendoza Buenos Aires Santa Fe CABA Córdoba % 5 5 Comercio 6 Servicios en general % 25% 11% % 25% 11% Mendoza Santa Fe CABA Córdoba Buenos Aires Mendoza Santa Fe CABA Córdoba Buenos Aires Telefonía fija Telefonía móvil % 25% 22% 8% % 17% 17% 8% Mendoza Santa Fe CABA Buenos Aires Córdoba Mendoza Santa Fe Buenos Aires CABA Córdoba 7 67% 7 6 Servicios públicos (EGA) 6 58% 56% Entidades financieras % 3 33% % 5% % Mendoza Santa Fe CABA Buenos Aires Córdoba Córdoba Mendoza Buenos Aires CABA Santa Fe * En todos los casos, se trata de aumentos para las unidades económicas de mayor facturación (Más de $ $ anuales). 10

11 IV. Incrementos en la presión tributaria, acumulados en los últimos 11 años Finalmente, interesa analizar cómo ha sido, en promedio la evolución de la carga tributaria a lo largo de la última década. Para ello, se consideran las alícuotas que regían para los principales sectores económicos en el año 2002 y se las compara con las que serían vigentes para el En primer lugar, se destaca que en todos los sectores y en las cinco jurisdicciones se han registrado incrementos en la presión tributaria del impuesto a los ingresos brutos desde el año En segundo lugar, se aprecia que los sectores que han sufrido los mayores incrementos a lo largo de la última década han sido la industria (las empresas radicadas en otras jurisdicciones verificaron un aumento promedio del 177%) y las entidades financieras (con una suba acumulada del 161%). En el caso de la industria local, no se calcula la variación porcentual, puesto que en el año 2002 todas las provincias analizadas eximían al sector, comenzándolas luego a gravar todas de una u otra manera, promediando para el 2013 una alícuota del 1.2%. Las subas registradas a lo largo de la década para el resto de los sectores económicos se ubican entre el 37% y el 57% acumulado. En otras palabras, los incrementos acumulados a lo largo de los últimos 12 años serían equivalentes a un alza anual todos los años del 1 para el caso de la industria, y del para el caso de las entidades financieras. Para el resto de los sectores, el cambio acumulado sería equivalente a una suba durante todos los años de entre el 3% y el 4% en la carga tributaria legal. Crecimiento en la presión tributaria entre Promedio 5 provincias analizadas Var % acumulada Var % anual equivalente % 1 Industria de otras jurisdicciones 177% Industria de otras jurisdicciones 1 Entidades financieras 161% Entidades financieras Telefonía fija 57% Telefonía fija 4,2% Telefonía móvil 52% Telefonía móvil 3, Servicios en general 45% Servicios en general 3,4% Comercio 42% Comercio 3,2% Servicios públicos (EGA) 37% Servicios públicos (EGA) 2, Fuente: IARAF en base a normativa tributaria provincial. 11

12 V. Reflexión final: Del análisis de las leyes impositivas que regirán durante el 2013 en las principales provincias argentinas se aprecia que la suba en la presión del impuesto a los ingresos brutos sobre la actividad económica sería aún mayor que la registrada en el año Las cinco jurisdicciones más grandes del país- Buenos Aires, CABA, Córdoba, Mendoza y Santa Fehan aplicado fuertes ajustes en el Impuesto a los Ingresos Brutos en los últimos dos años, que se manifiestan mediante subas alícuotas legales prácticamente generalizadas sobre todos los sectores económicos. Además de estas provincias, varias jurisdicciones también han aprobado fuertes incrementos tributarios sobre la actividad económica para el El principal detonante de esta fuerte suba en la presión tributaria legal sobre la actividad económica ha sido la escasez de fondos a la que se vienen enfrentando las provincias argentinas, como resultado de la desaceleración de ingresos proveniente del nivel nacional de gobierno. El impuesto a los ingresos brutos representa la principal fuente de recursos propios de las provincias (actualmente, más del 7 de sus ingresos) y constituye un impuesto sumamente dañino para la economía y la sociedad por sus ya conocidos efectos distorsivos. Más allá de las causas de este incremento, es preciso tener en cuenta que el ajuste final en este tributo termina recayendo en los ciudadanos, debido a su traslado a los precios finales de los bienes y servicios. Tal como se ha afirmado en numerosas oportunidades en anteriores informes, resulta insostenible continuar financiando el funcionamiento del Estado con cada vez mayor presión tributaria. Es esencial comenzar a evaluar nuevas formas de equilibrar las cuentas públicas sin tener que recaer en la vía más rápida que es el aumento de impuestos. Asimismo, es clave insistir en la necesidad de discutir y sancionar una nueva ley de coparticipación de impuestos en Argentina, que permita garantizar el reparto de fondos entre niveles de gobierno de la manera más justa y equitativa, y que evite los constantes aumentos de tributos subnacionales, situación claramente alejada del óptimo posible. 12