Revista Novedades Económicas

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1 Revista Novedades Económicas Año 29 - Edición Nº de Enero de 2007 La recaudación tributaria nacional en el 2006: principales características de su evolución Por Nadin Argañaraz, Sofía Devalle, Nestor Grión, Lian Allub nadinar@ieral.org; sdevalle@ieral.org; ngrion@ieral.org; allub@ieral.org Puntos a destacar La recaudación tributaria nacional alcanzó durante el 2006 los $ ,7 millones, un 25,8% más que la del Los tributos que más incremento evidenciaron fueron los del Sistema de Seguridad Social, con un aumento promedio del 44,6% respecto al año previo. Seguramente esta evolución estuvo vinculada al aumento en la masa salarial (empleo y salarios) del sector formal que habría rondado el 34%. También se destacan los derechos a la importación y el IVA, cuyas recaudaciones fueron un 32,6% y un 29,1% más elevadas que la del año previo, respectivamente. Los impuestos que impulsaron en mayor medida este aumento en la recaudación fueron el IVA, los impuestos a la seguridad social y el Impuesto a las Ganancias, explicando en conjunto un 75% del incremento en la recaudación durante el En términos relativos al resto de la economía, la recaudación habría incrementado su participación. En efecto, la presión tributaria efectiva (recaudación/ PIB) habría continuado aumentando, alcanzado un valor de 22,9% del PIB, el nivel más alto de los últimos 14 años. Aún sin considerar los dos últimos impuestos introducidos (retenciones a las exportaciones e impuesto a los débitos y créditos), la presión tributaria se ubicaría en los valores más altos de toda la serie. Sin cambios legales significativos y a pesar que no es posible sacar conclusiones específicas acerca del grado de cumplimiento para cada impuesto, a nivel agregado se aprecia que el nivel de incumplimiento tributario seguiría descendiendo. Desagregando por tipo de impuesto, la evolución en la presión tributaria habría sido diferente para cada uno de ellos. Los principales tributos en los que se registró un aumento en la presión con respecto al año 2005 fueron los impuestos a la Seguridad Social y el IVA. Por el contrario, los tributos que disminuyeron la presión fueron Ganancias, los derechos a la exportación y los impuestos a los combustibles, mientras que la presión del impuesto a los débitos y créditos se mantuvo prácticamente estable. Economistas del IERAL de Fundación Mediterránea. Esta publicación es propiedad del Instituto de Estudios sobre la Realidad Argentina y Latinoamericana (IERAL) de Fundación Mediterránea. Dirección General Gabriel A. Sánchez y Nadin Argañaraz. Dirección Nacional del Derecho de Autor Ley Nº Nº 2328, Registro de Propiedad Intelectual, Nº Se autoriza la reproducción total o parcial citando la fuente. Viamonte 610 2º piso (C1053ABN) Buenos Aires, Argentina 1

2 1- Análisis de la recaudación en términos nominales En términos nominales, la recaudación tributaria del mes de Diciembre fue de $ millones, $333 millones más que lo recaudado en el mes anterior (+2,4%), y significando respecto del mismo mes del año 2005 un aumento del 24.9%. De este modo, el año 2006 cierra con un total de recursos tributarios de $ ,7 millones, un 25,8% más alto que la recaudación registrada durante el Cuadro 1: Recaudación mes de diciembre y acumulado anual 2006 Diciembre 2006 (en millones de $) Var. % Total 2006 Var. % (en millones Nov 06 Dic 05 de $) 2005 I. Total DGI-DGA ,7 2,9% 22,5% ,9 22,8% Ganancias 2.866,7-9,4% 9,5% ,1 19,9% DGI 2.727,9-9,4% 8,8% ,9 19,4% DGA 138,8-9,1% 24,5% 1.488,2 30,2% IVA Bruto 5.014,0 6,9% 36,5% ,5 27,0% IVA DGI 3.367,8 23,5% 52,5% ,1 27,7% IVA DGA 1.646,2-16,2% 12,3% ,3 25,9% Devoluciones (-) 350,0-12,5% 39,9% 3.263,2 16,5% Reintegros (-) 160,0 0,0% -8,6% 1.965,0 4,2% IVA Neto 4.504,0 9,0% 38,6% ,3 29,1% Internos Coparticipados 370,5-0,4% 6,9% 4.091,8 11,9% Ganancia mínima presunta 102,9 6,9% 16,0% 1.084,0-1,6% D. Exportación 1.269,4-11,9% 27,7% ,7 19,4% D. Importación y otros 437,6-13,4% 21,7% 5.129,2 32,6% Combustibles (Ley Naftas) 175,3-2,3% -7,6% 2.051,8 16,0% Combustibles (Ley Otros) 277,1 49,9% -6,9% 2.007,1 5,0% Otros Combustibles 363,0 67,3% 2,1% 2.513,8 7,6% Bienes Personales 158,2 353,7% 14,5% 2.076,7 14,6% Créditos y Débitos 1.203,5 7,1% 23,9% ,6 23,9% Otros Impuestos 252,5 32,5% 45,4% 2.299,9 35,5% II. Total Sist. Seg. Soc ,6-0,3% 40,8% ,8 44,6% Aportes Personales 942,8 2,0% 27,6% ,8 34,1% Contribuc. Patronales 1.604,5 2,1% 31,6% ,6 42,4% Sist. de Capitalización(-) 546,8-2,9% 25,5% 6.430,4 32,5% Otros Ingresos Seg. Soc. 246,1 11,3% 334,0% 1.656,4 126,9% Rezagos transitorios y otros SIJP 109,0 951,0% 76,7% 507,7 69,1% III. Total R. Tributarios (I+II) ,3 2,4% 24,9% ,7 25,8% Los tributos que más aumentaron su recaudación en el 2006 con respecto al 2005 fueron los del Sistema de Seguridad Social, que alcanzaron en total una cifra un 44,6% más alta que la del año previo. También se destacan los aumentos de los derechos a las importaciones y del IVA Neto, del 32,6% y 29,1% respectivamente. El fuerte aumento en la recaudación de los impuestos a la seguridad social puede ser explicado por la evolución que tuvo el mercado laboral del sector formal de la economía, tanto en cuanto a salarios como a la cantidad de ocupados. En efecto, se advierte que la masa salarial, esto es la cantidad de ocupados por el salario promedio del sector formal, evidenció un aumento del 34% entre el período enero- octubre del 2006 versus el mismo período del 1 Cabe destacar que en el Monitor N 4 de Ieral, se estimó que el año 2006 cerraría con ingresos totales por $ , de los cuales $ correspondían a los ingresos tributarios estimados. 2

3 2005. Este incremento estuvo explicado por un 8,8% de aumento en la cantidad de puestos de trabajo ocupados en promedio para todos los sectores y para todo el país, y por un 23% de aumento en los salarios promedio. Por el contrario, entre los tributos que menor aumento evidenciaron, se encuentran: el impuesto a la ganancia mínima presunta, que experimentó una baja cercana al 2%; los impuestos a los combustibles, con una suba del 9,2%; los impuestos internos coparticipados, que subieron un 11,9% y los bienes personales, cuyo incremento fue del 14,6%. Por otro lado, en una situación intermedia se encuentran el impuesto a los débitos y créditos, el impuesto a las ganancias y los derechos a la exportación, con subas del 23,9%, 19,9% y 19,4% respectivamente, aumentos que se encontraron algo por debajo del promedio para toda la recaudación. Cabe destacar que el comportamiento del impuesto a las ganancias, con subas inferiores a las del promedio, seguramente estuvo influenciado por el cambio legal del año 2006 que aumentó los mínimos no imponibles del impuesto. Gráfico 1. Variación % de la recaudación 2006 versus 2005, por impuesto. 50% 44,6% Var % interanual 40% 30% 20% 10% 32,6% 29,1% 23,9% 19,9% 19,4% 14,6% Promedio: 25,8% 11,9% 9,2% 0% -10% Total sistema seguridad social D.Importación Iva Neto Créditos y débitos Ganancias D.Exportación Bienes personales Internos coparticipados Total combustibles -1,6% Ganancia Mìnima presunta En el cuadro 2 se reagrupa la información teniendo en cuenta la naturaleza de los impuestos. Se observa que el buen desempeño de la recaudación por impuestos mencionado anteriormente viene explicado con mayor fuerza por tributos sobre Ingresos y Riqueza, con una variación del 27% respecto al Evidentemente que el mayor crecimiento en este tipo de impuestos está explicado por la fuerte suba ya destacada en los impuestos al trabajo, con una importante diferencia de variación respecto a los otros tributos. Por otro lado, los tributos relacionados con los bienes y servicios evidenciaron un crecimiento cercano al 24%. 3

4 Cuadro 2. Recaudación tributaria 2006 por tipo de Impuesto Diciembre Var. % Total Var. % Mes Mes año (millones (millones Vs anterior anterior de $) de $) I. Sobre Ingresos y Riqueza 6.469,0-1,4% 21,3% ,3 27,0% I.1 Sobre la Renta, las Utilidades y las Ganancias de Capital 2.969,6-8,9% 9,7% ,0 19,0% I.2 Aportes y Contribuciones a la Seguridad Social 2.137,7-0,3% 40,9% ,9 44,6% I.3 Sobre la Propiedad 1.361,7 17,5% 22,7% ,3 22,4% II. Sobre Bienes y Servicios 7.601,6 5,2% 26,9% ,9 23,8% II.1 Bienes y Servicios 5.894,6 11,7% 27,2% ,1 24,2% II.2 Sobre el Comercio y Tr. Internacionales 1.707,0-12,3% 26,1% ,9 22,5% III. Otros 207,8 29,5% 36,2% 2.009,6 36,7% Total Rec. Tributaria Bruta ,4 2,4% 24,4% ,8 25,5% Reintegros 160,0 0,0% -8,6% 1.965,0 4,2% Total Rec. Tributaria Neta ,4 2,4% 24,9% ,8 25,8% 2- Los impulsores del aumento en la recaudación Cuáles fueron los impuestos que más contribuyeron a la suba en la recaudación? La respuesta a este interrogante depende, por un lado, de la evolución que tuvo cada tributo y, por otro lado, de la importancia relativa de cada impuesto en la recaudación total. De este modo, se observa que los impuestos que explicaron el 75% del incremento en la recaudación fueron IVA, Seguridad Social y Ganancias, tributos que en conjunto representan más del 80% de la recaudación total. Ahora bien, comparando los impulsores de la recaudación en el año 2006 con los del 2005, se advierte que el IVA y la Seguridad Social aumentaron su peso, mientras que Ganancias lo redujo. Esto se debe a que los dos primeros crecieron a un ritmo mayor que el promedio de los impuestos, mientras que el último lo hizo a un ritmo inferior. De este modo, el IVA neto pasó a explicar ahora el 33,1% de la suba en la recaudación, mientras que en el 2005 había explicado el 27%; Seguridad social también ganó participación, con casi 7 puntos porcentuales más que en los cambios del 2005; por el contrario, Ganancias perdió participación en el incremento de la recaudación, pasando de explicar el 27% en el 2005 a explicar el 18,1% de los aumentos del

5 Gráfico 2: Componentes de la variación en la recaudación 2005 vs Gráfico 3: Componentes de la variación en la recaudación 2006 vs Sistema Seguridad Social 17% Créditos y débitos en c/c Internos 8% coparticipados 3% Derechos de importación 3% Derechos de Exportación 10% Otros 5% Ganancias 27% IV A Neto 27% Sistema seguridad social; 23,7% Créditos y débitos; 7,3% Internos coparticipados; 1,4% D.Importación; 4,1% D.Exportación; 7,8% Otros; 4,6% Ganancias; 18,1% Iva Neto; 33,1% 3- Análisis de la recaudación en términos relativos Además de analizar la evolución que tuvo la recaudación en términos absolutos, es importante evaluar la performance de los ingresos tributarios del Estado en función del resto de la economía. Uno de las formas de realizar este análisis es comparar la recaudación con el PIB nominal generado por la economía. Este ratio da una idea de la presión tributaria efectiva que ejerce un Estado sobre la economía. En términos generales, se advierte que la presión tributaria continuó aumentando durante el 2006, representando la recaudación total de AFIP el 22,9% del PIB, mientras que en el 2005 había sido del 22,4%. Aún si se descontaran los dos últimos impuestos (retenciones a las exportaciones e impuesto a los débitos y créditos) la presión continuaría siendo la más elevada de los últimos 14 años. Sin cambios legales significativos y a pesar que no es posible sacar conclusiones específicas acerca del grado de cumplimiento para cada impuesto, a nivel agregado se aprecia que el nivel de incumplimiento tributario seguiría descendiendo. Por otro lado, desagregando la presión tributaria por tipo de impuesto, se observa que ciertos tributos han aumentando su participación en el PIB, mientras que otros, por el contrario, la redujeron. Entre los primeros se encuentran: los impuestos a la seguridad social, que pasaron de representar un 3,1% del PIB en el 2005 a ser un 3,6% en el 2006; y el IVA, que aumentó del 6,6% al 6,9% del PIB. Por su parte, entre los que disminuyeron la presión se incluyen: el impuesto a las Ganancias, que pasó del 5,3% en el 2005 al 5,1% en el 2006; los derechos a la exportación, reduciéndose del 2,3% al 2,2%; y el impuesto a los combustibles, que bajó del 1,1% al 1% del PIB. Finalmente, la presión ejercida por el impuesto a los débitos y créditos se mantuvo 5

6 prácticamente estable entre el 2005 y el 2006, en un nivel del 1,8% del PIB. De cara al futuro, de acuerdo al Presupuesto Nacional 2007 los recursos tributarios alcanzarían el 24,3% del PIB en el año Con respecto a los principales tributos analizados, para todos ellos excepto combustibles, la presión registraría un aumento con respecto a lo sucedido en el No se prevén mayores modificaciones en materia de cambios impositivos. Gráfico 4: Evolución de la presión tributaria Gráfico 5: Evolución de la presión tributaria para los principales tributos 25% 20% Retenciones a las expo y débitos y créditos Recaudación neta de expo y débitos 22,0% 22,4% 22,9% 19,2% 16,9% 16,2% 7% 6% 5% 4% Iva Ganancias Sist.Seguridad Social 15% 3% D.Exportación 10% 2% I. Débitos y Créditos 5% 1% Combustibles 0% % El hecho que la presión tributaria aumente/ disminuya implica que la recaudación aumentó a mayor/menor ritmo al que lo hizo el PIB, respectivamente. Otra forma de medir lo anterior es evaluar lo sucedido con respecto a la Elasticidad Recaudación PIB. Este concepto mide en cuánto varía en términos porcentuales la recaudación ante una variación del 1% en el PIB de la economía. Se advierte que la elasticidad de la recaudación tributaria ha venido disminuyendo en los últimos años, si bien continúa ubicándose en niveles mayores a 1. Esto quiere decir que la recaudación tributaria ha seguido aumentando a una tasa mayor que la del PIB, pero con menores diferencias entre los ritmos de crecimientos de ambas variables con respecto a lo sucedido en años previos. Cuadro 3: Elasticidades Recaudación- PIB por impuesto Elasticidad Recaudación- PIB Ganancias 3,2 2,7 1,4 0,9 IVA 1,9 1,6 1,0 1,2 Bienes Personales 10,2 0,2 0,5 0,6 Impuesto a los débitos y créditos 1,1 1,6 1,2 1,0 Derechos a la exportación 4,1 0,6 1,1 0,8 Derechos a la importación y otros 3,0 2,9 1,0 1,4 Combustibles (Nafta y otros) 0,5 0,4 0,6 0,4 Seguridad Social 0,9 1,6 1,5 1,9 Total Recaudación Tributaria 2,1 1,9 1,13 1,11 Fuente: IERAL de Fundación Mediterránea en base a AFIP y Ministerio de Economía y Producción de la Nación. 6