Boletín - lunes, 24 de abril de COMUNIDAD AUTÓNOMA DE LA RIOJA Presupuestos y Medidas fiscales y administrativas
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- Laura Caballero Lucero
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1 BOE de 22/04/2017 COMUNIDAD AUTÓNOMA DE LA RIOJA Presupuestos y Medidas fiscales y administrativas BOE de 24/04/2017 COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ARAGÓN - Tributos Ley 2/2017, de 30 de marzo, de medidas urgentes en materia tributaria PAG 2 PAG 4 Monográfico: Integración y compensación de rentas PAG 5 Consulta de la DGT de interés IP. Entidad holding de titularidad de un matrimonio, en la que más del 50% del activo está constituido por participaciones en otras entidades. Se pregunta si procede la exención en el Impuesto sobre el Patrimonio. IP. Determinación de la principal fuente de renta de los dividendos percibidos en entidades exentas. PAG 8 PAG 9 Actualitat de la Agència Tributària de Catalunya S amplia la possibilitat de fer presentacions telemàtiques en nom de terceres persones Resolució 1/2017, sobre la determinació de la base imposable de l impost sobre l emissió de gasos i partícules a l atmosfera produïda per la industria PAG 10 PAG 11 1
2 Boletín Oficial del Estado del 22/04/2017 COMUNIDAD AUTÓNOMA DE LA RIOJA Presupuestos Ley 2/2017, de 31 de marzo, de Presupuestos Generales de la Comunidad Autónoma de La Rioja para el año Medidas fiscales y administrativas Ley 3/2017, de 31 de marzo, de Medidas Fiscales y Administrativas para el año Presupuestos y Medidas 2017 de La Rioja Resumen: Modifica: Las medidas de carácter tributario relativas a los tributos cedidos conservan sustancialmente las ya introducidas en años anteriores por el Parlamento de La Rioja en una versión consolidada, de modo que toda la normativa a aplicar en el ejercicio 2016 se encuentre compilada en un único texto, facilitando su aplicación por los interesados y garantizando la seguridad jurídica. IRPF: Tarifa: La medida consiste principalmente en la modificación de la escala autonómica del impuesto para su adaptación parcial a la escala general estatal. De este modo, se introducen nuevos tramos de renta en beneficio de la justicia distributiva, a la vez que se realiza una rebaja impositiva de dos puntos repartidos de forma progresiva en los primeros tramos con elevación en el último, cumpliendo con el objetivo de progresividad y en atención al criterio de capacidad económica en la distribución de la carga tributaria. Vivienda habitual: Asimismo, se realizan una serie de adaptaciones formales a lo largo de los primeros capítulos para aclarar la normativa estatal aplicable en relación con determinadas medidas fiscales ligadas al concepto de inversión en vivienda habitual. Obras de rehabilitación por personas con discapacidad: Nueva deducción autonómica por cantidades invertidas en obras de rehabilitación de vivienda habitual por personas con discapacidad. ISD: Sucesiones Grupo I y II: En las adquisiciones mortis causa por sujetos pasivos incluidos en los grupos I y II se aplicará una deducción del 99% de la cuota que resulte después de aplicar las deducciones estatales y autonómicas que, en su caso, resulten procedentes, si la base liquidable es inferior o igual a euros. 2
3 La deducción será del 98 % para las bases liquidables que superen los euros Donaciones: En cuanto al donatario, deberá mantener lo adquirido y tener derecho a la exención en el impuesto sobre el patrimonio durante los cinco años siguientes a la fecha de la escritura pública de donación, salvo que falleciera dentro de este plazo. Asimismo, el donatario no podrá realizar, en el mismo plazo de cinco años, actos de disposición y operaciones societarias que, directa o indirectamente, puedan dar lugar a una minoración sustancial del valor de la adquisición. AJD: Reducción: La reducción para documentos con la finalidad de promover la política social de vivienda procede ahora con arreglo a una tabla según el valor real. 3
4 Boletín Oficial del Estado del 22/04/2017 COMUNIDAD AUTÓNOMA DE ARAGÓN Tributos Ley 2/2017, de 30 de marzo, de medidas urgentes en materia tributaria. PDF (BOE-A págs KB) Artículo único. Modificación del artículo del texto refundido de las disposiciones dictadas por la Comunidad Autónoma de Aragón en materia de tributos cedidos, aprobado por Decreto Legislativo 1/2005, de 26 de septiembre, del Gobierno de Aragón. Se suprime la letra c) del apartado 1 del artículo del texto refundido de las disposiciones dictadas por la Comunidad Autónoma de Aragón en materia de tributos cedidos, aprobado por Decreto Legislativo 1/2005, de 26 de septiembre, del Gobierno de Aragón. En consecuencia, las actuales letras d) y e) pasan a denominarse c) y d), respectivamente. Artículo Reducción en la base imponible del impuesto a favor del cónyuge y de los hijos del donante 1. Sin perjuicio de las reducciones de la base imponible previstas en la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, y de cualquier otra aplicable por disposición dictada por la Comunidad Autónoma de Aragón, las donaciones a favor del cónyuge y de los hijos otorgarán al donatario el derecho a la aplicación de una reducción del 100 por 100 de la base imponible del impuesto, conforme al siguiente régimen: Medidas urgentes de Aragón: Se suprime la exigencia para la aplicación de la reducción del 100% en el ISD a favor de cónyuge e hijos que tanto el donante como donatario tengan la residencia en Aragón. Vigencia desde el 4 de abril de 2017 c) Tanto donante como donatario deberán tener su residencia habitual en la Comunidad Autónoma de Aragón. 4
5 Monográficos Integración y compensación de rentas 5
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8 Consulta de la DGT de interés IP. Entidad holding de titularidad de un matrimonio, en la que más del 50% del activo está constituido por participaciones en otras entidades. Se pregunta si procede la exención en el Impuesto sobre el Patrimonio. Nº de Consulta: V de12/01/2017 Se responde que dado que este Centro Directivo desconoce el peso relativo en el activo de la holding de las participaciones que la misma tiene en cada una de las tres filiales de primer nivel, deberá ser el consultante el que, una vez excluido del cómputo la participación en el capital de las dos entidades que desarrollan actividades económicas (de explotación agrícola, ganadera y forestal y de alquiler de medios de transporte), determine el peso porcentual que representan en el activo de la matriz, a través de la otra filial de primer nivel, las participaciones en entidades de segundo nivel que no desarrollen una actividad económica. De esta forma podrá determinarse si se cumple o no el requisito que establece la letra a), es decir, si en función de la composición de su activo, la matriz tiene como actividad principal la gestión de un patrimonio o, como parece presumible (aunque, se insiste, corresponde al consultante la apreciación de tal circunstancia) desarrolla una actividad económica a efectos de la exención en el impuesto. Consulta sobre exención de participaciones en el IP En este último caso, el alcance objetivo de la exención a que antes nos referíamos, vendrá determinado, según establece el último párrafo del artículo 4.Ocho.Dos, por la proporción que representen, respecto del valor del patrimonio de la entidad, el valor neto de los activos afectos al desarrollo de actividades económicas. 8
9 Consulta de la DGT de interés IP. Determinación de la principal fuente de renta de los dividendos percibidos en entidades exentas. Nº de Consulta: V de 16/01/2017 Exclusión, a efectos de determinar la principal fuente de renta a que se refiere el artículo 4.Ocho.Uno de la Ley del Impuesto sobre el Patrimonio, de los dividendos percibidos por participaciones en entidades exentas conforme al apartado Dos del mismo artículo. Exención en el IP En relación con la cuestión planteada, este Centro Directivo informa lo siguiente: El artículo 4.Ocho. Uno de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio, establece la exención en los términos siguientes: Octavo. Uno. Los bienes y derechos de las personas físicas necesarios para el desarrollo de su actividad empresarial o profesional, siempre que ésta se ejerza de forma habitual, personal y directa por el sujeto pasivo y constituya su principal fuente de renta. A efectos del cálculo de la principal fuente de renta, no se computarán ni las remuneraciones de las funciones de dirección que se ejerzan en las entidades a que se refiere el número dos de este apartado, ni cualesquiera otras remuneraciones que traigan su causa de la participación en dichas entidades. También estarán exentos los bienes y derechos comunes a ambos miembros del matrimonio, cuando se utilicen en el desarrollo de la actividad empresarial o profesional de cualquiera de los cónyuges, siempre que se cumplan los requisitos del párrafo anterior. En los términos que emplea dicho precepto al referirse tanto a las remuneraciones por funciones directivas como a las que pudiera percibir por su participación en entidades, no pueden incluirse los dividendos, en cuanto rendimientos del capital, por lo que tales dividendos computarán a efectos de determinar la principal fuente de renta a que se refiere el apartado Uno del artículo y apartado reproducido. 9
10 Actualitat de la Agència Tributària de Catalunya S amplia la possibilitat de fer presentacions telemàtiques en nom de terceres persones 21/04/2017 Des del 10 d abril hi ha la possibilitat de fer presentacions telemàtiques en nom de terceres persones a partir d una declaració responsable. Aquesta possibilitat suposa una doble novetat: 1. Per als contribuents en general, que poden ara fer la presentació telemàtica en nom de tercers. Per exemple, l autoliquidació d una transmissió patrimonial la pot realitzar una filla (presentadora) en nom del seu pare (subjecte passiu de l operació). 2. Per als professionals de la intermediació fiscal, que tenen ara la possibilitat de fer presentacions en nom de terceres persones quan no estiguin adherits a un dels convenis o acords de col laboració social que l Agència Tributària de Catalunya té amb diferents col lectius professionals amb aquesta finalitat. L admissió de la representació és vàlida únicament per a la tramitació telemàtica de l acte tributari concret per al qual es realitza la declaració responsable. Presentacions telemàtiques 10
11 Actualitat de la Agència Tributària de Catalunya Resolució 1/2017, sobre la determinació de la base imposable de l impost sobre l emissió de gasos i partícules a l atmosfera produïda per la industria La Llei 12/2014, del 10 d'octubre, va crear, entre d altres, l'impost sobre l'emissió de gasos i partícules a l'atmosfera produïda per la indústria, que va entrar en vigor l 1 de novembre del D acord amb el que estableix l article 12 de la Llei, el fet imposable del tribut està constituït per les emissions canalitzades a l atmosfera dels elements següents: òxids de nitrogen, diòxid de sofre, partícules i carboni orgànic total, que es generen tant en instal lacions industrials incloses en l annex I.1 de la Llei 20/2009 com en instal lacions de combustió amb una potència tèrmica nominal superior a 20 megawatts tèrmics. A més, la norma estableix una quantitat mínima d emissió per estar subjecta a l impost: 150 tones anuals de diòxid de sofre, de 100 tones anuals d òxids de nitrogen, de 50 tones anuals de partícules o de 150 tones anuals de carboni orgànic total. Per tot l exposat, es conclou el següent: 1. Els mesuraments a tenir en compte són els realitzats de conformitat i en compliment de la normativa ambiental. 2. En el cas que el contribuent vingui obligat per la normativa ambiental a realitzar mesuraments manuals d emissions contaminants, els valors d emissió resultants del darrer mesurament tindran validesa a efectes del càlcul de la base imposable de l impost en tots els períodes impositius compresos entre aquest mesurament i el següent, d acord amb la periodicitat establerta en l autorització mediambiental corresponent o normativa aplicable, sempre i quan aquests resultats continuïn sent representatius del funcionament de la instal lació al llarg del període impositiu. Impost sobre l emissió de gasos i partícules a l atmosfera produïda per la industria 11
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