FISCALES Boletín Fiscal

Transcripción

1 FISCALES Boletín Fiscal Abril Ciudad de México, 2 de mayo de 2018 Tel: (55) mail: contacto@artlt.com.mx 1 ART Law & Tax Boletín Informativo

2 ÍNDICE I. AMPLÍA SAT AL 15 DE MAYO EL PLAZO PARA PRESENTAR LA DECLARACIÓN ANUAL DE LAS PERSONAS FÍSICAS Y EMISIÓN DE NÓMINA DEL EJERCICIO II. PRIMERA RESOLUCIÓN DE MODIFICACIONES A LA RESOLUCIÓN MISCELANEA FISCAL PARA 2018 Y SUS ANEXOS 1-A Y III. REFORMAS AL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN ART Law & Tax Boletín Informativo

3 Estimados clientes y amigos: A continuación, les presentamos un boletín informativo con las principales noticias y novedades fiscales que se dieron a conocer en diversos medios y que afectan la materia fiscal. Asimismo, estamos a sus órdenes para cualquier duda o comentario relacionado con el contenido de este documento. La opinión contenida en el presente informe constituye únicamente una interpretación unilateral de los temas aquí tratados, por lo tanto, de ninguna forma se ubica en las hipótesis previstas en las fracciones I, II y III del artículo 89 del Código Fiscal de la Federación, y la presente no pretende contravenir las disposiciones e interpretaciones que pueden ser diversas a los criterios dados a conocer por las autoridades fiscales. 3 ART Law & Tax Boletín Informativo

4 I. AMPLÍA SAT AL 15 DE MAYO EL PLAZO PARA PRESENTAR LA DECLARACIÓN ANUAL DE LAS PERSONAS FÍSICAS Y EMISIÓN DE NÓMINA DEL EJERCICIO El 25 de abril de 2018 se publicó en el portal del Servicio de Administración Tributaria (SAT) un comunicado de prensa en el cual informa que, derivado de las inconsistencias encontradas en el llenado de los comprobantes de nómina y en atención al interés de cumplir por parte de los contribuyentes, se amplía al 15 de mayo el plazo para presentar la Declaración Anual del Impuesto Sobre la Renta de las personas físicas, correspondiente al ejercicio Regla Emisión de CFDI por concepto de nómina del ejercicio fiscal 2017 Los contribuyentes que durante el ejercicio fiscal 2017 hayan emitido CFDI de nómina que contengan errores u omisiones en su llenado o en su versión, podrán por única ocasión corregir éstos, siempre y cuando el nuevo comprobante que se elabore se emita a más tardar el 15 de mayo de 2018 y se cancelen los comprobantes que sustituyen. El CFDI de nómina que se emita en atención a esta facilidad se considerará emitido en el ejercicio fiscal 2017 siempre y cuando refleje como "fecha de pago" el día correspondiente a 2017 en que se realizó el pago asociado al comprobante. II. PRIMERA RESOLUCIÓN DE MODIFICACIONES A LA RESOLUCIÓN MISCELANEA FISCAL PARA 2018 Y SUS ANEXOS 1-A Y 23 En tal virtud, y con el propósito de no afectar a las personas físicas obligadas a declarar en abril, el SAT otorga la facilidad para que los contribuyentes presenten su Declaración Anual sin actualizaciones ni recargos, hasta el 15 de mayo. La regla que da sustento jurídico a esta facilidad fue publicada el 30 de abril de 2018 en el Diario Oficial de la Federación (DOF), mediante la Primera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2018 y sus anexos 1-A y 23, la cual en la Regla , establece lo siguiente: El 30 de abril de 2018 fue publicada en el DOF la Primera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2018 y sus anexos 1-A y 23, de la cual, a continuación mencionamos las novedades más importantes: 4 ART Law & Tax Boletín Informativo

5 Regla Procedimiento para aclarar la presentación de pagos provisionales mensuales de ISR en cero cumplimiento de obligaciones fiscales. Regla Procedimiento que debe observarse para la obtención de la opinión del cumplimiento de obligaciones fiscales En esta regla se señala el procedimiento que debe llevar a cabo el contribuyente cuando no esté de acuerdo con la opinión negativa derivada de presentar en el ejercicio más de dos declaraciones consecutivas de ISR manifestando cero en el total de ingresos aun y cuando haya emitido facturas de ingresos vigentes del mes que se trate. La presente regla establece el procedimiento para obtener la opinión del cumplimiento de obligaciones fiscales en caso de que los contribuyentes realicen algún trámite fiscal o para obtener alguna autorización en materia de impuestos internos, comercio exterior, etc. La opinión se generará atendiendo a la situación fiscal del contribuyente en los siguientes sentidos: Positiva: Cuando el contribuyente está inscrito y al corriente en el cumplimiento de las obligaciones fiscales. Negativa: Cuando el contribuyente no esté al corriente en el cumplimiento de las obligaciones fiscales. Cuando el contribuyente no esté de acuerdo con la opinión negativa deberá aclarar el motivo por el cual no ha declarado los ingresos que se identificaron en los CFDI, realizando el siguiente procedimiento: Regla Saldos a favor del ISR de personas físicas a) Ingresar un caso de aclaración a través de buzón tributario o mediante el Portal del SAT, adjuntando la información que considere pertinente para aclarar el motivo por el que no está declarando el monto por el que emitió CFDI. b) La Administración Desconcentrada de Recaudación (ADR) que reciba la solicitud de aclaración, resolverá en un plazo máximo de seis días. c) Una vez que la autoridad emita la respuesta en el sentido de que ha quedado solventada la aclaración, el contribuyente podrá generar nuevamente la opinión del Esta regla señala que los contribuyentes podrán utilizar la contraseña para presentar la declaración anual del ejercicio inmediato anterior en los siguientes supuestos: 5 ART Law & Tax Boletín Informativo

6 a) Cuando el importe del saldo a favor sea igual o menor a $10, (diez mil pesos 00/100 M.N.). b) Cuando el importe del saldo a favor sea mayor a $10, (diez mil pesos 00/100 M.N.), y no exceda de $50, (cincuenta mil pesos 00/100 M.N.), siempre y cuando el contribuyente seleccione una cuenta bancaria activa para transferencias electrónicas a 18 dígitos CLABE, a que se refiere la regla , la cual deberá estar a nombre del contribuyente como titular y precargada en el aplicativo para presentar la declaración anual; de no seleccionar alguna o capturar una distinta de las precargadas, deberá presentar la citada declaración utilizando la e.firma o la e.firma portable. Regla Medios electrónicos (e.firma y Contraseña) que sustituyen a la firma autógrafa Está regla establece que los medios de identificación automatizados que las instituciones de crédito tengan establecidos con sus clientes, así como los medios de identificación electrónica confidencial que se generen por los contribuyentes mediante los desarrollos electrónicos del SAT, sustituyen a la firma autógrafa y producirán los mismos efectos que las leyes otorgan a los documentos correspondientes, teniendo el mismo valor probatorio. Regla Cumplimiento de obligaciones del contratante y del contratista en actividades de subcontratación laboral Con relación a las obligaciones, en materia de ISR e IVA, del contratante y del contratista, correspondientes al ejercicio fiscal de 2018, estás podrán cumplirse utilizando el aplicativo Autorización del contratista para la consulta del CFDI y declaraciones, que está disponible en el buzón tributario. Se considerará que un contratista opta por ejercer la facilidad cuando realiza al menos una autorización de acuerdo a la regla , y una vez ejercida la opción deberá: 1. Emitir el CFDI de nómina con el complemento correspondiente a la versión Utilizar el aplicativo por todos os contratos de subcontratación laboral que celebre en el ejercicio de que se trate, con el mismo contratante. Regla Cumplimiento de las obligaciones en prestación de servicios diversos a la subcontratación La presente regla menciona que conforme a la modificación de la regla anterior, se reforma esta regla para establecer que los contribuyentes podrán aplicar la facilidad establecida en la regla , en los casos de prestación de servicios a través de los cuales se ponga a disposición del contratante o de una parte relacionada de esté, que no sean consideradas como subcontratación en términos del artículo 15-A de la Ley Federal del Trabajo, siempre que quien pague la nómina sea la empresa contratista, para lo cual deberán: 6 ART Law & Tax Boletín Informativo

7 1. Ingresar al aplicativo Autorización del contratista para la consulta del CFDI y declaraciones. 2. Seleccionar la opción en donde se especifica que no es una prestación de servicios bajo el régimen de subcontratación laboral, y que autoriza a su contratante para que consulte la información de los CFDI s y declaraciones. 3. Aplicar el procedimiento establecido en las reglas y tanto para el contratista como para el contratante. Reglas que más adelante se explican. Regla Procedimiento para que los contratistas con actividades de subcontratación laboral autoricen a sus contratantes Mediante esta regla se da a conocer el procedimiento que deben seguir los contratistas para autorizar a sus contratantes, la consulta del cumplimiento de obligaciones aplicables por medio del aplicativo Autorización del contratista para la consulta de CFDI y declaraciones. En relación a la disposición anterior en esta regla se establece el procedimiento que los contratantes deberán realizar para consultar la información autorizada por el contratista por las actividades de subcontratación laboral. Además se mencionan el tipo de inconsistencias por las que se considerara que el contratante no cumple con los requisitos de deducibilidad o acreditamiento. Regla Plazo para presentar información de partes relacionadas residentes en el extranjero por contribuyentes que no opten por dictaminar sus estados financieros Los contribuyentes que no opten por dictaminar sus estados financieros para efectos fiscales, podrán presentar la información que corresponda al ejercicio fiscal de que se trate a que se refieren dichas fracciones, contenida en el Anexo 9 de la DIM, a más tardar el 30 de junio del año inmediato posterior a la terminación del ejercicio de que se trate, siempre que, en su caso, exista consistencia con la información declarada en términos del artículo 76-A, fracción II de la Ley del ISR. Regla Tarifa para el cálculo de pagos bimestrales definitivos del RIF. Regla Procedimiento por el cual el contratante realiza la consulta de la información autorizada por el contratista por actividades de subcontratación laboral. Se incorpora esta regla para que los contribuyentes del RIF apliquen para el cálculo de los pagos bimestrales del ejercicio 2018, la tarifa contenida en el Anexo 8, apartado B, numeral 7 de la RMF Tarifa aplicable a los pagos provisionales del bimestre enerofebrero de 2018, aplicable por los contribuyentes del Régimen de Incorporación Fiscal que opten por determinar los pagos bimestrales aplicando el coeficiente de utilidad, en los términos del último párrafo del artículo 111 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta. 7 ART Law & Tax Boletín Informativo

8 Procedimiento para la presentación de la declaración del ejercicio opción de acumulación de ingresos por personas morales. Anexo 1-A: Guía de Trámites Fiscales Correspondiente al anexo 1-A se modificaron las siguientes fichas de trámite. 135/ISR Reporte de datos de los trabajadores objeto del contrato que participan en el servicio de subcontratación laboral 136/ISR Solicitud de aclaración del contratante en materia de subcontratación laboral Se adiciona la regla en la cual se establece el procedimiento para presentar la declaración del ejercicio 2017, para las personas morales que hayan optado por ejercer la opción prevista en el artículo 196 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta Opción del pago del ISR diferido por concepto de pérdidas por enajenación de acciones, señaladas en el Artículo Segundo, fracción IX de las Disposiciones Transitorias de la Ley del ISR para En esta nueva regla se menciona que quienes se encuentren en los supuestos establecidos en el artículo señalado en el título de esta regla, podrán optar por pagar el impuesto diferido que les resulte a cargo al corregir dicha situación en 4 pagos, por lo cual es necesario presentar un aviso, así como las declaraciones que en su caso proceda presentar Anexo 23: Administraciones Desconcentradas Se modifica el anexo 23, donde se actualizan las direcciones de las siguientes Administraciones: Auditoría Fiscal Federal, Servicios al Contribuyente y Jurídica, todas de Jalisco 1, con sede en Jalisco. Subadministración de Apoyo Desconcentrado de Comunicaciones y Tecnología de la Información Jalisco 1, también con sede en Jalisco. Para consultar el documento completo puedes visitar la siguiente dirección electrónica: hp?codigo= &fecha=30/04/ cal/normatividad/paginas/rmf_2018_v ersiones_anticipadas.aspx 8 ART Law & Tax Boletín Informativo

9 III. Reformas al Código Fiscal de la Federación controles volumétricos, así como con dictámenes emitidos por un laboratorio de prueba o ensayo, etc. Transmisión de pérdidas fiscales El pasado 17 de abril el pleno de la Cámara de Senadores aprobó el Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones del Código Fiscal de la Federación (CFF), de la Ley Aduanera, del Código Penal y de la Ley Federal para Prevenir y Sancionar los Delitos Cometidos en Materia de Hidrocarburos. Es importante señalar que dicho Decreto se encuentra pendiente de publicación en el DOF. Las principales reformas con relación al CFF y que tienen una implicación en nuestro ámbito, son como sigue: Se incorpora en el artículo 69 BIS, donde la autoridad pretende regular la aplicación de pérdidas fiscales cuando hay una presunción de una transmisión indebida de las pérdidas y que puedan ser aprovechadas por diversos sectores, cuando tal disminución tiene lugar debido a una restructuración, escisión o fusión de sociedades, o por un cambio de accionistas para dejar de formar parte del grupo al que pertenecía. Para estos efectos la autoridad notificará al contribuyente que obtuvo la pérdida fiscal a través del buzón tributario, con el fin de que en un plazo de 20 días el contribuyente aporte documentación para desvirtuar lo notificado por parte de la autoridad. Controles volumétricos Contabilidad Se reforma el artículo 28 fracción I del CFF, estableciendo que para efectos fiscales, la contabilidad se integra por: A. Los libros, sistemas y registros contables, papeles de trabajo, estados de cuenta, libros y registros sociales, control de inventarios, entre otros. B. Tratándose de personas que fabriquen, produzcan, procesen, transporten, almacenen o enajenen cualquier tipo de hidrocarburo deberán contar con los equipos y programas informáticos para llevar Se establece como nueva obligación, llevar controles volumétricos para aquellos contribuyentes que participen en la cadena de valor de la industria petrolera, tales como la fabricación, producción, procesamiento, transporte, almacenamiento, distribución y enajenación de cualquier tipo de hidrocarburo o petrolífero. Debiendo 9 ART Law & Tax Boletín Informativo

10 cumplir además con algunos otros requisitos. De no mantener dichos controles puede ser considerado como conducta delictiva y podrá ser sancionado de 3 a 8 años de prisión. Comprobante fiscal Digital Se modifica el artículo 29, donde ahora se indica que mediante reglas de carácter general el SAT podrá establecer facilidades para que los contribuyentes puedan emitir CDFI's por medios propios, a través de proveedores o con los medios que la autoridad señale. Adicional en las reglas que se publiquen, el SAT podrá establecer las características de los comprobantes que amparen el transporte de mercancías, así como las ventas realizadas con el público en general. Es importante destacar que el cambio más significativo aplicará cuando se realicen actos o actividades que tengan efectos fiscales en los que no haya obligación de emitir CFDI, por los cuales, el SAT podrá mediante reglas de carácter general, establecer las características de los comprobantes que amparen dichas operaciones. Facultades de comprobación y visitas domiciliarias Se le otorga facultad al SAT para practicar visitas domiciliarias conforme al artículo 42 en sus fracciones V y X del CFF, con el objeto de verificar el correcto cumplimiento de obligaciones fiscales a aquellos contribuyentes que operen máquinas para llevar controles volumétricos, así como aquellos que realicen actividades que impliquen un gran número de operaciones o entrada de ingresos en un determinado lapso de tiempo, a fin de verificar el número de operaciones que deban ser registradas como ingresos, el valor de los actos o actividades, el monto de cada una de ellas, así como la fecha y hora en que se realizaron.. Infracciones En materia de infracciones se reforma el artículo 81, fracción XXV del CFF, a fin de establecer como agravantes el no contar con los controles volumétricos, no tenerlos en operación, o cuando no operen y funcionen de acuerdo con las especificaciones establecidas por el SAT, o bien no contar con el dictamen y el certificado a que se refiere el artículo 28 fracción I del CFF. De igual forma se propone modificar el artículo 82 fracción XXV del CFF para realizar la distinción en el monto de la multa por el tipo de incumplimiento, de 35 mil a 61 mil 500, y por las agravantes indicadas, aumentando la multa de 1 millón a 3 millones. Lo anterior en razón a la gravedad del hecho antijurídico, ya que se refiere a conductas u omisiones respecto de actividades relacionadas con la industria de los hidrocarburos y petrolíferos, toda vez que dichas conductas u omisiones propician y facilitan el robo, así como la fabricación, producción, transporte, almacenamiento, distribución y enajenación de hidrocarburos y petrolíferos de manera ilegal. A t e n t a m e n t e ART Law & Tax c.c.p. Expediente de la Firma Este documento ha sido preparado con diligencia y cuidado profesional por ART Law & Tax, S.C. Sin embargo, dada su naturaleza ART Law & Tax, S.C, ni sus autores serán responsables por improbables errores u omisiones en esta publicación. Cuando el lector desee utilizar en su operación o práctica algún concepto, cálculo o texto vertido en este documento, deberá de consultar los documentos originales y a sus asesores para tomar su propia decisión. 10 ART Law & Tax Boletín Informativo