Transcripción

1 A nuestros apreciables clientes y amigos: RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL PARA El presente boletín ha sido elaborado con la finalidad de informarles acerca de los cambios que consideramos más importantes de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2018, publicada en el Diario Oficial de la Federación el pasado 22 de diciembre de 2017, la cual entró en vigor a partir del 01 de enero del presente año. ASPECTOS NOVEDOSOS. DISPOSICIONES GENERALES. Actualización de cantidades establecidas en las disposiciones fiscales. Derivado de que la inflación acumulada al cierre del ejercicio 2017 superó el 10%, se actualizaron los importes contenidos en las diversas disposiciones fiscales, de las cuales destacamos las siguientes: CONCEPTO HASTA 2017 A PARTIR DE 2018 Tasa de recargos por mora. 1.13% 1.47% Honorarios por notificaciones. $ $ IEPS. Cuota por litro en bebidas saborizadas, concentrados, polvos y jarabes. $1.00 $1.17 Actualización de la tarifa de ISR. En el mismo sentido, de conformidad con lo dispuesto en el último párrafo del artículo 152 de la Ley del ISR, se actualiza la tarifa aplicable para el cálculo de ISR de personas físicas. Renovación del certificado de e.firma (antes FIEL). A las personas físicas que cuenten con e.firma portable, se les otorga la facilidad de poder utilizarla para renovar el certificado digital de la e.firma aun y cuando éste se encuentre activo, caduco o revocado, excepto cuando el certificado haya quedado sin efectos por resolución judicial o por disposición de las autoridades fiscales, entre otros supuestos.

2 IMPUESTO SOBRE LA RENTA. Régimen de incorporación fiscal (RIF). A) Complemento para pagos. Cuando las operaciones sean por un importe igual o inferior a $5,000.00, podrán optar por no emitir el complemento para recepción de pagos durante el ejercicio fiscal B) Causales de salida del régimen. Se precisa que el incumplimiento en la presentación de declaraciones se actualiza cuando el contribuyente no atienda más de 2 requerimientos de la autoridad por declaraciones omitidas. Personas morales. Opción de acumulación conforme al cobro. Los contribuyentes que opten por aplicar esta facilidad por el ejercicio de 2018, deberán manifestar a la autoridad su decisión de que ejercen dicha opción mediante la presentación del aviso de actualización de actividades contenida en la ficha de tramite 71/CFF, a más tardar el día 31 de enero de Así mismo se precisa el tratamiento que deberán atender los contribuyentes que, hasta el 31 de diciembre de 2017, tributaron en el Título II de la Ley y que por el ejercicio 2018 optan por tributar conforme a este estímulo. Tasa de retención por intereses. Para las instituciones del forman parte del sistema financiero que opten por efectuar la retención de ISR por los intereses que paguen, para 2018 disminuyó la tasa al % (en 2017 era del %). IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. Exención a servicios médicos. Se incorpora dentro de los actos exentos de IVA, a los servicios profesionales de medicina prestados a través de Instituciones de Asistencia Privada (I.A.P.). ASPECTOS PERMANENTES DE RELEVANCIA. no contribuyentes. De manera atinada continúa la regla que establece que los pagos que realicen por concepto de servicios personales subordinados y que a su vez sean ingresos exentos para sus trabajadores, podrán no considerar dichos pagos como remanente distribuible.

3 Declaraciones informativas y constancias de retenciones. De conformidad con lo estipulado por el artículo noveno transitorio de la Ley del Impuesto Sobre la Renta para el 2014, les recordamos que a partir del ejercicio 2017 las personas físicas y morales ya no tendrán que cumplir con las siguientes obligaciones: Declaraciones informativas. Retenciones de ISR. CONCEPTO SUJETOS OBLIGADOS Retenciones de ISR por servicios profesionales. Retenciones de ISR por arrendamiento Sueldos y salarios. Clientes y proveedores. Pagos al extranjero. Donativos otorgados. Dividendos pagados. Operaciones de fideicomiso en los que se otorgue el uso o goce temporal de bienes inmuebles Premios pagados. Fiduciaria. Quien realice el pago.

4 Expedición de constancias. CONCEPTO Pagos al extranjero, así como el impuesto retenido. Dividendos pagados. Remuneraciones y retenciones por salarios. Operaciones de fideicomiso en los que se otorgue el uso o goce temporal de bienes inmuebles Retención de ISR por premios pagados. SUJETOS OBLIGADOS Fiduciaria. Quien realice el pago. COMENTARIOS contenga el complemento de pagos a extranjeros. contenga el complemento de retenciones e información de pagos (módulo dividendos). contenga el complemento de recibo de pago de nómina. contenga el complemento de retenciones e información de pagos (módulo premios). Otras constancias de retenciones. CONCEPTO. Retención de ISR e IVA por el pago de servicios profesionales Retención de ISR e IVA por el pago del uso o goce temporal de bienes inmuebles. SUJETOS OBLIGADOS COMENTARIO. Actualmente el CFDI que emite el prestador del servicio sirve como constancia de retención. (Art. 16, apartado A, fracción XII, Ley de Ingresos 2018) Actualmente el CFDI que emite el arrendador sirve como constancia de retención. (Art. 16, apartado A, fracción XII, Ley de Ingresos 2018)

5 *Abreviaturas. Persona moral. NC Persona moral no contribuyente. PF Persona física. Factor de acumulación por inversiones en extranjero. Respecto al factor que pueden aplicar las personas físicas para determinar el monto acumulable por los ingresos por intereses y ganancia cambiaria generados por depósitos o inversiones efectuados en instituciones residentes en el extranjero, para el ejercicio 2017, la autoridad volvió a publicar el mismo factor que en el 2016 (0.1647), observando que en la regla que otorga esta facilidad sigue haciendo referencia al depósito o inversión al inicio del ejercicio 2016, debiendo ser 2017, por lo que esperamos que la autoridad corrija esta situación. Deducción de costo estimado por ingresos totales o parciales. Se mantiene la regla que permite a las deducir el costo de lo vendido estimado correspondiente a los ingresos que perciban por los cobros totales o parciales, siempre y cuando no hayan entregado materialmente el bien o hayan prestado el servicio. Acredita miento del IVA no retenido. Para las personas físicas o morales que no hubiesen retenido el IVA antes del 21 de septiembre de 2017, por la adquisición o uso o goce temporal de bienes tangibles, que hayan enajenado u otorgado residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el país, se les permite el acreditamiento del impuesto que no fue retenido, siempre y cuando realicen el entero de una cantidad equivalente al impuesto que debieron haber retenido, conjuntamente con la actualización, los recargos y, en su caso, las multas que procedan. En espera de que el presente boletín cumpla con su misión de informar, les recordamos que el personal de nuestra área fiscal está a su disposición para atender cualquier consulta que se genere sobre el particular. Brambila, Díaz y Villarruel, S.C. Enero 2018