Declaración anual de impuestos para personas físicas EY México

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Lourdes Villalobos Godoy
hace 6 años
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1 Declaración anual de impuestos para personas físicas EY México Abril 5, 2017

2 Óscar Ortiz Socio de Impuestos para el Sector Financiero

3 Agenda Aspectos relevantes en materia de: Salarios Deducciones permitidas Régimen tributario mexicano Individuos Ingresos por intereses Ingresos por ganancias de capital Inversiones en el extranjero Herencias y donaciones Page 3

4 Germán Vega Socio de People Advisory Services Global Mobility

5 Salarios - Supuestos para omitir la presentación de la declaración anual Haber obtenido ingresos exclusivamente por salarios de un solo empleador Haber obtenido ingresos por intereses nominales que no hayan excedido de $20,000 pesos en el año, y que provengan de instituciones que componen el sistema financiero El empleador haya emitido el o los CFDIs por concepto de nómina respecto de la totalidad de los ingresos por salarios recibidos por el contribuyente Page 5

6 Casos en los que no se podrá omitir la presentación de la declaración anual Haber percibido ingresos por concepto de jubilación, pensión, liquidación o algún tipo de indemnización laboral Estar obligado a informar en la declaración del ejercicio sobre préstamos, donativos y premios, cuando en lo individual o en conjunto excedan $600,000 pesos Estar obligado a informar la obtención de ingresos exentos por viáticos, venta de casa habitación o herencias y legados, cuando excedan $500,000 pesos Page 6

7 Otros supuestos en los que el contribuyente tendrá que presentar declaración anual Trabajó para dos o más patrones en México durante 2016 Recibió el pago de su salario por un patrón en el extranjero y presentó pagos provisionales Realizó actividades empresariales o cobró honorarios por servicios profesionales independientes Tuvo arrendado un inmueble en México o el extranjero Tuvo ingresos por venta de alguna propiedad, terreno, acciones de empresas mexicanas o extranjeras, un auto, etc. Tiene cuentas de inversión como fondos en sociedades de inversión de entidades mexicanas o extranjeras Recibió dividendos al ser poseedor de acciones de entidades mexicanas o extranjeras Page 7

8 Deducciones permitidas Régimen cedular Cada ingreso cuenta con deducciones independientes que se pueden tomar Los excedentes de deducciones en arrendamiento, pérdidas en venta de acciones o bienes muebles e inmuebles, así como las pérdidas por inversiones en el extranjero solo pueden deducirse contra estos ingresos, no pueden deducirse de los ingresos por actividades profesionales y empresariales, ni contra salarios Page 8

9 Deducciones permitidas Deducciones personales (adicionales a las previstas en cada capítulo) Gastos tales como honorarios médicos, análisis clínicos, dentales, lentes, gastos hospitalarios. Deben ser erogados en México para un dependiente económico en línea recta [padres, hijos, concubina, esposo (a)]. Dichos gastos deben ser pagados exclusivamente con medios electrónicos, es decir tarjeta de débito o crédito, cheque nominativo o transferencia electrónica Gastos funerarios solo de dependientes económicos en línea recta, con el límite de un salario mínimo Donativos efectuados a instituciones autorizadas en México para recibirlos, hasta por una cantidad que no exceda el 7% de los ingresos acumulables del año anterior Primas por seguros de gastos médicos. Deben ser erogadas en México para el contribuyente o algún dependiente económico en línea recta [padres, hijos, concubina, esposo (a)] Gastos destinados a la transportación escolar obligatoria efectuados en México, en el comprobante que otorgue el colegio se debe nombrar por separado el concepto e importe que corresponde a la transportación Page 9

10 Deducciones permitidas Intereses reales por créditos hipotecarios destinados a casa habitación ubicada en México. La institución financiera en México debe otorgar al contribuyente una constancia del interés real Aportaciones voluntarias a la subcuenta de ahorro voluntario de la AFORE, son deducibles hasta un 10% de los ingresos acumulables del ejercicio, sin que excedan el equivalente a aproximadamente 133,298 pesos (cinco salarios mínimos elevados al año) Colegiaturas desde nivel preescolar hasta bachillerato o equivalente en instituciones educativas en el país hasta por los siguientes montos: Preescolar: $14,200 Primaria: $12,900 Secundaria: $19,900 Profesional Técnico: $17,100 Bachillerato o Equivalente: $24,500 Page 10

11 Deducciones permitidas Los comprobantes de las deducciones anteriores deben de estar a su nombre e incluir su RFC y domicilio fiscal para evitar cualquier rechazo por parte del SAT Las deducciones de los dependientes económicos se pueden deducir siempre y cuando no perciban ingresos propios superiores a MXN$26,659 pesos anuales El tope para deducciones personales es el menor entre MXN$133,298 (cinco salarios mínimos elevados al año) y el 15% del total de ingresos del contribuyente; excepto, este límite no incluye: donativos y aportaciones voluntarias a la subcuenta de ahorro voluntario de la AFORE Page 11

12 Abril Rodríguez Socia de Impuestos Internacionales

13 Régimen tributario mexicano Individuos Ingresos Efectivo, bienes, servicios, crédito, devengados, otros. Base de Renta Mundial Declaración Anual Presentación abril Obligación declarar TODOS los ingresos Régimen Cedular Tratamiento particular por cada tipo de ingreso I. Salarios II. Actividades Empresariales III. Arrendamiento IV. Enajenación de Bienes V. Adquisición de Bienes VI. Intereses VII.Premios VIII.Dividendos IX. Demás ingresos Datos informativos: I. Préstamos II. Donativos III. Premios Problemática I. Viáticos II. Enajenación casa habitación III. Herencia o legado Seguridad anonimato Ganancia cambiaria Page 13

14 Ingresos por intereses Intereses en México Retención a residentes en México Interés sobre base real (interés nominal menos el ajuste de inflación) Retención del 0.58 sobre capital Retención es acreditable Constancia Declaración Anual Saldos a favor Intereses en el extranjero ISR al 35% interés real Opción de aplicar factor anual (0.1647) sobre saldo inicial Se permite acreditamiento de impuesto extranjero Page 14

15 Ingresos por ganancias de capital Ganancias de capital en México Eliminación de exención a través de BMV desde % ISR (pago definitivo) lo entera el inversionista Gravado al 35% (régimen general): 1. Acciones no adquiridas en BMV 2. Tenencia y enajenación de más del 10% 3. Tenencia y enajenación de control 4. Operaciones fuera de Bolsa Pérdidas se amortizan contra ganancias de capital 10 años Ganancias de capital en el extranjero ISR al 35% sobre la ganancia de capital Se permite acreditamiento de impuesto extranjero Page 15

16 Inversiones en el extranjero Revisión de ingresos generados en el extranjero Revisión de ganancia cambiaria Revisión de pérdidas fiscales anteriores Comparación de tasa general de ISR (35%) vs. Factor Anual Acreditamiento Internacional de Impuestos vs ISR de México Revisión de obligación de presentar Declaración Informativa REFIPRE (estructuras en el extranjero) Page 16

17 Herencias y donaciones Herencias: Tratamiento fiscal de los ingresos obtenidos por herencias y legados (exención ISR) Formalidades (obligación de declarar la herencia) Complicaciones con estructuras extranjeras Donaciones: Régimen fiscal aplicable a donaciones. Tratamiento fiscal de los ingresos obtenidos por donación (exención ISR para donaciones entre cónyuges, ascendientes a descendientes en línea recta o viceversa siempre que no se donen a otro descendiente en línea recta sin limitación de grado) Formalidades (obligación de declarar la donación) Page 17

18 Page 18 Sesión de preguntas y respuestas

19 Impuestos y Servicios Legales EY México Seguridad y confianza para enfrentar los constantes cambios en el ámbito regulatorio Page 19 1 January 2014 Presentation title

EY Auditoría Asesoría de Negocios Fiscal-Legal Fusiones y Adquisiciones Acerca de EY EY es líder global en servicios de aseguramiento, asesoría, impuestos y transacciones.

20 EY Auditoría Asesoría de Negocios Fiscal-Legal Fusiones y Adquisiciones Acerca de EY EY es líder global en servicios de aseguramiento, asesoría, impuestos y transacciones. Las perspectivas y los servicios de calidad que entregamos ayudan a generar confianza y seguridad en los mercados de capital y en las economías de todo el mundo. Desarrollamos líderes extraordinarios que se unen para cumplir nuestras promesas a todas las partes interesadas. Al hacerlo, jugamos un papel fundamental en construir un mejor entorno de negocios para nuestra gente, clientes y comunidades. Para obtener más información acerca de nuestra organización, visite el sitio ey.com/mx 2017 Mancera S.C. Integrante de Ernst & Young Global Derechos Reservados

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