REFORMAS FISCALES 2014

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1 REFORMAS FISCALES 2014 Colegio Nacional del Notariado Mexicano Expositor: Lic. y C.P.C. Jesús PaCño Soto Enero 2014

2 LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (LIVA)

3 TASA DE IVA EN REGION FRONTERIZA 16% LOS COMPROBANTES FISCALES EMITIDOS POR LOS NOTARIOS RESIDENTES EN LAS FRANJAS FRONTERIZAS POR LOS SERVICIOS PRESTADOS A LA TASA DEL 11%, SE PODRÁN GRAVAR CON ESTA TASA, SIEMPRE QUE EL COBRO SE EFECTÚE A MAS TARDAR LOS PRIMEROS DIEZ DIAS NATURALES DE ENERO (ART. SEGUNDO TR.)

4 EXPEDICIÓN DE COMPROBANTE FISCAL COMPLEMENTARIO CFDI (ART. VIGÉSIMO PRIMERO TR. DE LA R.M. 2014) POR OPERACIONES COBRADAS A PARTIR DEL ONCEAVO DIA HÁBIL ESTE CFDI ES COMPLEMENTARIO DEL (ANOTAR SI ES COMPROBANTE FISCAL CON DISPOSITIVO DE SEGURIDAD, CFD o CFDI), EXPEDIDO CON EL FOLIO DE FECHA

5 NUEVA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (LISR)

6 ABROGACIÓN DE LA LISR (ART. NOVENO TRANSITORIO, FR. II, LISR) SE ABROGA LA LISR PUBLICADA EN EL DOF EL 1- ENE EL RISR DE FECHA 17- OCT CONTINUARÁ APLICÁNDOSE EN LO QUE NO SE OPONGA A LA PRESENTE LISR Y HASTA EN TANTO SE EXPIDA UN NUEVO REGLAMENTO.

7 TASA DE ISR DE PERSONAS MORALES (ART. 9o. LISR) 30% SOBRE EL RESULTADO FISCAL OBTENIDO EN EL EJERCICIO.

8 INDEPENDIENTEMENTE DE LA OBLIGACIÓN QUE TIENEN LAS PF DE ACUMULAR LOS DIVIDENDOS, DEBERÁN PAGAR LA TASA ADICIONAL DEL 10% (ART. 140 LISR) SOBRE LOS DIVIDENDOS O UTILIDADES QUE DISTRIBUYAN LAS PM RESIDENTES EN MÉXICO, QUIENES DEBERÁN RETENER EL IMPUESTO Y ENTERARLO CONJUNTAMENTE CON EL P.P. DEL PERIODO A QUE CORRESPONDA.

9 EL PAGO DEL IMPUESTO ADICIONAL TENDRÁ EL CARÁCTER DE PAGO DEFINITIVO. LA PM DEBERÁ EXPEDIR EL COMPROBANTE FISCAL (CFDI) POR EL PAGO Y ADEMÁS, DEBERÁ CONSTAR EN DICHO DOCUMENTO EL ISR RETENIDO (ARTS. 29 CFF y 76- XI LISR).

10 AÑO EN QUE SE APLICARÁ LA TASA ADICIONAL DEL 10%: LA TASA ADICIONAL SÓLO APLICA PARA DIVIDENDOS GENERADOS A PARTIR DEL AÑO 2014, CUANDO ESTOS SE DISTRIBUYAN (ART. NOVENO TRANSITORIO, FRACCIÓN XXX, LISR).

11 TARIFA PARA PERSONAS FÍSICAS (ART. 152 LISR) LA TASA MÁXIMA DE LA TARIFA DEL ARTÍCULO 152 LISR SE ESTABLECIÓ EN 35%, PARA INGRESOS QUE EXCEDAN DE 3 MILLONES DE PESOS, CONFORME A LA SIGUIENTE TABLA:

12 LIM. INFERIOR LIM. SUPERIOR CUOTA FIJA % 392, , , , ,000, , ,000, ,000, , ,000, EN ADELANTE 940,

13 CUOTAS AL IMSS PAGADAS POR LOS PATRONES: SE ELIMINA LA DEDUCCIÓN DE CUOTAS AL IMSS PAGADAS POR LOS PATRONES A CARGO DE TRABAJADORES. (ARTÍCULO 25, FRACCIÓN VI, LISR).

14 AUTOMÓVILES: EL MONTO DE LA INVERSIÓN DEDUCIBLE SERÁ DE $130,000 EN LUGAR DE $175,000 (ART. 36, FRACCIÓN II, LISR) APLICA A PARTIR DE 2014.

15 ARRENDAMIENTO DE VEHICULOS: LA CUOTA MÁXIMA DE DEDUCCIÓN POR RENTA DIARIA ES DE $200 EN LUGAR DE $165 (ART. 28, FRACCIÓN XIII, LISR).

16 LÍMITE EN LA DEDUCCIÓN DE SALARIOS EXENTOS (28- XXX): NO SERÁN DEDUCIBLES EN UN 53% LOS PAGOS QUE A SU VEZ SEAN INGRESOS EXENTOS DE LOS TRABAJADORES. PREMIO: EL NO DEDUCIBLE PODRÁ SER DEL 47% (PROPOR.) NOTA: ART. 103, U.P.: NO DEDUCIBLES PARA P.F. CON ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES.

17 R. I PROCED. PARA CALCULAR LA PROPORCIÓN AÑO EXENTOS TOTAL COCIENTE , , VS ,000 90,

18 LA REGLA CONTIENE UNA LISTA DE 27 PRESTACIONES: - SEGURO DE VIDA Y DE GASTOS MÉDICOS - CUOTAS SINDICALES PAGADAS POR EL PATRÓN - GASTOS POR FIESTAS DE FIN DE AÑO Y OTRAS - FONDO DE PENSIONES - JUBILACIONES, PENSIONES Y HABERES DE RETIRO - PRIMAS DE ANTIGÜEDAD - CONTRIB. A CARGO DE LOS TRAB. PAGADAS POR EL PATRÓN

19 LÍMITE A DEDUCCIONES PERSONALES (151 LISR): I. LOS HONORARIOS MÉDICOS, DENTALES Y GASTOS HOSPITALARIOS, SÓLO SE PODRÁN DEDUCIR CUANDO SE PAGUEN CON CHEQUE NOMINATIVO, TRANSFERENCIAS ELECTRÓNICAS, TARJETA DE CRÉDITO, DÉBITO O DE SERVICIOS.

20 LÍMITE A DEDUCCIONES PERSONALES (151 LISR): IV. LOS INTERESES REALES SOBRE CRÉDITOS HIPOTECARIOS DESTINADOS A CASA HABITACIÓN: SE PODRÁN DEDUCIR CUANDO EL MONTO DEL CRÉDITO NO EXCEDA DE 750 MIL UDIS. ($3,803,600).

21 LÍMITE AL TOTAL DE LAS DEDUCCIONES PERSONALES (151) EL TOTAL DE LAS DEDUCCIONES PERSONALES NO PODRÁ EXCEDER DE: CUATRO SMGA O DEL 10% DEL TOTAL DE LOS INGRESOS, LO QUE SEA MENOR ($98,213); EXCEPTO DONATIVOS (FR. III). ARTS. 1.8., 1.9. y DEL DP: DEDUCCIÓN DE COLEGIATURAS.

22 ENAJ. DE CASAS HABITACIÓN EXENTAS (93- XIX, LISR) A) LA EXENCIÓN DE 1.5 MILLONES DE UDIS, SE MODIFICÓ A 700 MIL UDIS = $3,550,000. B) SE ELIMINÓ LA EXENCIÓN SIN LÍMITE EN EL PRECIO DE VENTA.

23 R. I CFDI EN OPERACIONES TRASLATIVAS DE DOMINIO DE BIENES INMUEBLES CELEBRADAS ANTE NOT. LOS ADQUIRENTES DE DICHOS BIENES PODRÁN COMPROBAR EL COSTO DE ADQUISICIÓN PARA EFECTOS DE DEDUCCIÓN Y ACREDITAMIENTO, CON EL CFDI QUE LOS NOTARIOS EXPIDAN POR LOS INGRESOS QUE PERCIBAN, SIEMPRE Y CUANDO LOS NOTARIOS INCORPOREN A DICHOS COMPROBANTES EL COMPLEMENTO QUE AL EFECTO PUBLIQUE EL SAT EN SU PÁGINA DE INTERNET.

24 CUANDO NO SE PROPORCIONE LA INFORMACIÓN DE CUALQUIERA DE LOS DATOS REQUERIDOS EN EL COMPLEMENTO, LOS ADQUIRENTES NO PODRÁN DEDUCIR O ACREDITAR EL COSTO DEL BIEN CON BASE EN EL CFDI QUE EL NOTARIO EXPIDA.

25 ACREDITAR QUE LAS PF QUE ENAJENAN SU CASA HAB. SON RES. EN MÉXICO PARA EFECTOS FISCALES R.I PARA LOS EFECTOS DEL ART. 88 (ASÍ), FR. XV (ASÍ), INCISO a) LISR Y ART. 9, FR. I, INCISO a) CFF, SE PRESUMIRÁ SALVO PRUEBA EN CONTRARIO, QUE EL CONTRIBUYENTE QUE ENAJENA SU CASA HABITACIÓN ES RESIDENTE EN MÉXICO PARA EFECTOS FISCALES, CUANDO CUMPLA LOS SIGUIENTES REQUISITOS:

26 I. DECLARE, BAJO PROTESTA DE DECIR VERDAD, LO SIG.: a) QUE TIENE LA CONDICIÓN DE RES. EN MÉXICO PARA EFECTOS FISCALES, EN LOS TÉRMINOS DEL ART. 9, FR. I DEL CFF Y, EN SU CASO, DE LOS TRATADOS PARA EVITAR LA DOBLE TRIBUTACIÓN QUE MÉXICO TIENE EN VIGOR.

27 b) SU DOMICILIO FISCAL O, EN SU DEFECTO, UN DOMICILIO PARA OIR Y RECIBIR NOTIFICACIONES. EN NINGÚN CASO EL DOMICILIO SEÑALADO PODRÁ SER O ENCONTRARSE EN LA CASA HABITACIÓN QUE ENAJENA. c) SU CLAVE EN EL RFC O, EN SU DEFECTO, LA CURP. LA DECLARACIÓN DEBERÁ CONSTAR EN EL INSTRUMENTO PÚBLICO.

28 II. ACREDITE SU CONDICIÓN DE RES. EN MÉXICO. PARA TALES EFECTOS, SE CONSIDERARÁ QUE SE ACREDITA DICHA CONDICIÓN CON LA CONSTANCIA DE RESIDENCIA PARA EFECTOS FISCALES A QUE SE REFIERE LA R. II ( SOLICITUD DE CONSTANCIA DE RESIDENCIA PARA EFECTOS FISCALES. ANEXO 1- A). LA CONSTANCIA DEBERÁ ANEXARSE AL APÉNDICE.

29 LOS FEDATARIOS PÚBLICOS, NO SERÁN RESPONSABLES SOLIDARIOS CON LOS CONTRIBUYENTES, SALVO PRUEBA EN CONTRARIO, RESPECTO DE LA ENAJENACIÓN DE QUE SE TRATE, CUANDO SE CUMPLAN LAS FRACCIONES ANTERIORES.

30 RESPONSABILIDAD SOLIDARIA DEL NOTARIO CUANDO LA PF QUE ENAJENE SU CASA HABITACIÓN NO SEA RESIDENTE PARA EFECTOS FISCALES EN MÉXICO O NO SEA RES. EN EL EXT. CON ESTABLECIMIENTO PERMANENTE EN EL PAÍS, NO SERÁ APLICABLE LA EXENCIÓN ESTABLECIDA EN EL ART. 88 (ASÍ), FR. XV (ASÍ), INCISO a) LISR. EN ESTE SUPUESTO LES SERÁ APLICABLE EL ART. 26- I CFF.

31 OBLIGACIÓN DEL NOTARIO DE VERIFICAR QUE SE TRATA DE LA PRIMERA ENAJENACIÓN (VIGESIMO TERCERO TR. RM) HASTA EN TANTO EL NOTARIO NO PUEDA CONSULTAR EN LA PAGINA DE INTERNET DEL SAT, SE TENDRÁ POR CUMPLIDA LA OBLIGACIÓN, SIEMPRE QUE EN LA ESCRITURA SE INCLUYA LA MANIFESTACIÓN DEL ENAJENANTE BAJO PROTESTA DE DECIR VERDAD QUE SE TRATA DE LA PRIMERA ENAJENACIÓN...

32 PRIMERA ENAJENACIÓN DE DERECHOS PARCELARIOS O COMUNEROS (ART. 93- XXVIII) LA ENAJENACIÓN SE DEBERÁ REALIZAR ANTE FEDATARIO PÚBLICO Y ACREDITAR QUE ES TITULAR DE DICHOS DERECHOS, ASÍ COMO SU CALIDAD DE EJIDATARIO O COMUNERO.

33 CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN

34 BUZÓN TRIBUTARIO (ART. 17- K y 2o. TRANS.- VII) EL BUZÓN TRIBUTARIO CONSISTE EN UN SISTEMA DE COMUNICACIÓN ELECTRÓNICO UBICADO EN LA PÁGINA DEL SAT. LO DEBERÁN CONSULTAR A LOS 3 DÍAS DE HABER RECIBIDO EL AVISO; SI NO SE ABRE, SE TENDRÁ POR REALIZADA LA NOTIFICACIÓN AL 4º DIA. VIGENCIA: PM EL 30- JUN Y PF EL 1- ENE

35 CONTABILIDAD POR INTERNET (ART. 28- IV) LOS REGISTROS O ASIENTOS QUE INTEGRAN LA CONTABILIDAD, SE LLEVARÁN EN MEDIOS ELECTRÓNICOS CONFORME LO ESTABLEZCA EL RCFF Y LAS RCG; Y SE INGRESARÁN EN FORMA MENSUAL A TRAVÉS DE LA PÁGINA DE INTERNET DEL SAT, CONFORME LAS RCG. A PARTIR DE JULIO DE 2014 (ART. CUADRAGÉSIMO TERCERO TR. RM 2014).

36 REVISIONES ELECTRÓNICAS (ARTS. 42- IX y 52- B): CON BASE EN LA INFORMACIÓN Y DOCUMENTACIÓN QUE TENGA EN SU PODER EL SAT, DARÁ A CONOCER AL CONTRIBUYENTE LOS HECHOS QUE DERIVEN DE INCUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES FISCALES, MEDIANTE UNA RESOLUCIÓN PROVISIONAL DEL CRÉDITO FISCAL.

37 REVISIONES ELECTRÓNICAS (ARTS. 42- IX y 52- B): SI EL CONTRIBUYENTE ACEPTA LAS IRREGULARIDADES, PODRÁ CORREGIR SU SITUACIÓN FISCAL Y GOZARÁ DEL BENEFICIO DE PAGAR UNA MULTA EQUIVALENTE AL 20% DE LAS CONTRIBUCIONES OMITIDAS.

38 REVISIONES ELECTRÓNICAS (ARTS. 42- IX y 52- B): SI EL CONTRIBUYENTE NO APORTA PRUEBAS, NI DESAHOGA LOS REQUERIMIENTOS, LA RESOLUCIÓN PROVISIONAL, SE VOLVERÁ DEFINITIVA. EL SAT CONTARÁ CON UN PLAZO MÁXIMO DE 40 DÍAS PARA EMITIR Y NOTIFICAR LA RESOLUCIÓN DETERMINANTE DEL CRÉDITO FISCAL.

39 OBLIGACIÓN DE EXPEDIR COMPROBANTES FISCALES CFDI (ARTS. 29 y 29- A CFF) POR LOS ACTOS O ACTIVIDADES QUE REALICEN. POR LOS INGRESOS QUE PERCIBAN. POR LAS RETENCIONES QUE EFECTÚEN EN TÉRMINOS DE LAS DISPOSICIONES FISCALES (LISR E IVA).

40 A PARTIR DE ENERO 2014, SOLO SE EXPEDIRÁN CFDI: POR LO CUAL, TODOS LOS CONTRIBUYENTES DEBERÁN MIGRAR A FACTURA ELECTRÓNICA, CONSIDERANDO LAS FACILIDADES Y PRÓRROGAS QUE OTORGÓ LA RM.

41 ART. 29- CFF NOMINA EMISIÓN C.F.D.I. CONCEPTO RETENCIÓN NOTA: ENTREGA DEL CFDI HASTA EL 30- JUN (CUADRAGÉSIMO TRANSITORIO RM)

42 OTRAS RETENCIONES DE IVA E ISR EMISIÓN Y ENTREGA DEL CFDI HONORARIOS (110- VIII LISR) ARRENDAMIENTO (117, U.P., LISR) PAGO DE DIVIDENDOS (76, XI, LISR) ENAJENACIÓN DE INM. y RETEN. DEL NOTARIO (126 y 127 LISR y 33 LIVA)

43 LAS CONSTANCIAS DE LAS DEMÁS RETENCIONES SE EMITIRÁN MEDIANTE EL COMPLEMENTO QUE EL SAT PUBLIQUE EN SU PÁGINA DE INTERNET. R. I RM 2014: (NO SE HA PUBLICADO)

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