DIFERIMIENTO DEL IVA PARA IMMEX, AUN CON LA REFORMA FISCAL PARA EL 2014 TRATAMIENTO DEL IVA PARA IMMEX

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1 DIFERIMIENTO DEL IVA PARA IMMEX, AUN CON LA REFORMA FISCAL PARA EL 2014 TRATAMIENTO DEL IVA PARA IMMEX CENTRO DE INTELIGENCIA EMPRESARIAL Y DE NEGOCIOS 1

2 CERTIFICACIÓN PARA EMPRESAS IMMEX La Ley del Impuesto al Valor Agregado (en adelante LIVA ), permite a las empresas que cuenten con un Programa IMMEX, evitar el pago del IVA bajo la modalidad de un crédito fiscal, por un monto del 100% de dicho impuesto, que deba pagarse por la importación temporal correspondiente, siempre que se obtenga una certificación por parte del Servicio de Administración Tributaria ( SAT ), y cumpliendo con los requisitos que esta dependencia ha establecido mediante Reglas. (28-A LIVA). CENTRO DE INTELIGENCIA EMPRESARIAL Y DE NEGOCIOS 2

3 PRINCIPALES BENEFICIOS Para las empresas certificadas A : 1. Crédito fiscal para efectos del IVA, en sus operaciones al amparo del Programa IMMEX, 2. Obtener la devolución del IVA, en un plazo no mayor a 20 días, 3. La vigencia de la certificación será anual, con posibilidad de renovación. CENTRO DE INTELIGENCIA EMPRESARIAL Y DE NEGOCIOS 3

4 PRINCIPALES BENEFICIOS Para las empresas certificadas AA : Además de las mencionadas en el punto anterior, las siguientes: 1. Obtendrá la devolución del IVA, en un plazo que no excederá a los 15 días, 2. Posibilidad de autocorrección de las irregularidades detectadas previamente a que la Autoridad ejerza sus facultades de comprobación, obteniendo un plazo de 30 días para subsanarlas, evitando multas y sanciones. Lo anterior, previo presentación del aviso correspondiente, 3. Cuando la autoridad aduanera previo al inicio de las facultades de comprobación, detecte la presunta omisión de contribuciones y aprovechamientos derivados de operaciones de comercio exterior, podrá hacerlas del conocimiento del contribuyente a través de una carta invitación. En caso de que el contribuyente no atienda la carta invitación o no subsane la totalidad de las irregularidades señaladas en el plazo que se le conceda dicha autoridad, podrá iniciar en cualquier momento el ejercicio de facultades de comprobación, CENTRO DE INTELIGENCIA EMPRESARIAL Y DE NEGOCIOS 4

5 PRINCIPALES BENEFICIOS 4. En el supuesto de que la autoridad aduanera advierta alguna de las causales de suspensión en el padrón de importadores y padrón de exportadores específicos previstas en la Regla de las RCGMCE, no se cancelará de forma inmediata, 5. La vigencia de la certificación será por dos años, con opción a renovación. CENTRO DE INTELIGENCIA EMPRESARIAL Y DE NEGOCIOS 5

6 PRINCIPALES BENEFICIOS Para las empresas certificadas AAA : 1. Devolución del IVA, en un plazo máximo de 10 días, 2. Posibilidad de autocorrección de las irregularidades detectadas previamente a que la Autoridad ejerza sus facultades de comprobación, obteniendo un plazo de 60 días para subsanarlas, evitando multas y sanciones. Lo anterior, previo presentación del aviso correspondiente, 3. Cuando la autoridad aduanera previo al inicio de las facultades de comprobación, detecte la presunta omisión de contribuciones y aprovechamientos derivados de operaciones de comercio exterior, podrá hacerlas del conocimiento del contribuyente a través de una carta invitación. En caso de que el contribuyente no atienda la carta invitación o no subsane la totalidad de las irregularidades señaladas en el plazo que se le conceda, dicha autoridad podrá iniciar en cualquier momento el ejercicio de facultades de comprobación, CENTRO DE INTELIGENCIA EMPRESARIAL Y DE NEGOCIOS 6

7 PRINCIPALES BENEFICIOS 4. En el supuesto de que la autoridad aduanera advierta alguna de las causales de suspensión en el padrón de importadores y padrón de exportadores específicos previstas en la Regla de las RCGMCE, no se cancelará de forma inmediata, 5. Podrán presentar pedimentos consolidados mensuales, 6. En relación al control de inventarios y el Anexo 24; podrán acreditar que cumplen siempre que cuenten con un control de inventarios que refleje el destino, descargos y los saldos de las materias primas, el cual deberá ser transmitido al SAT, 7. Podrán efectuar el despacho aduanero de las mercancías para su importación temporal, sin declarar o transmitir en el pedimento, documento electrónico, en la factura, en el documento de embarque o en relación anexa, los números de serie, siempre que lleven un registro actualizado de dicha información, en el sistema de control de inventarios, el cual genere los reportes automáticos que solicite la autoridad, CENTRO DE INTELIGENCIA EMPRESARIAL Y DE NEGOCIOS 7

8 PRINCIPALES OBLIGACIONES Las personas morales que obtengan la certificación estarán sujetas al cumplimiento permanente de las siguientes obligaciones: 1. Cumplir con los requisitos para la certificación en la modalidad que les corresponda, 2. Dar aviso ante la AGSC, en un plazo no mayor a 5 días, de cualquier cambio de denominación o razón social, domicilio fiscal, o del domicilio o domicilios donde realiza el proceso productivo, o de modificaciones de socios, accionistas miembros o integrantes, administrador único o consejo de administración y representantes legales, 3. Actualizar los datos de la Solicitud de Certificación en materia de IVA e IEPS, en caso de cambio o modificación de empresas transportistas, recintos fiscalizados y relación de clientes y proveedores nacionales y extranjeros vinculados al proceso productivo, a más tardar a los 30 días posteriores de haber realizado el cambio o incorporación, CENTRO DE INTELIGENCIA EMPRESARIAL Y DE NEGOCIOS 8

9 PRINCIPALES OBLIGACIONES 4. Realizar todas las operaciones de comercio exterior con empresas transportistas que cuenten con registro CAAT, 5. Los contribuyentes que certificados con un programa IMMEX deberán realizar vía electrónica el alta de las empresas con las que realizan pedimentos de transferencia virtuales, así como los datos del RFC de las empresas con las que realizan procesos de sub-maquila, conforme a las reglas publicadas por el SAT para tales efectos, 6. Permitir a las autoridades aduaneras las inspecciones de supervisión física a las plantas para verificar que siguen cumpliendo con los requisitos de certificación, 7. Estar permanentemente al corriente con el pago de cuotas obrero patronales ante el IMSS y que éstas se realicen a través de línea de captura en el sistema SIPARE. CENTRO DE INTELIGENCIA EMPRESARIAL Y DE NEGOCIOS 9

10 REQUISITOS El SAT establece que se puede obtener la certificación bajo tres modalidades A, AA y AAA. Los requisitos generales que se deberán de satisfacer para todas las modalidades, son los siguientes: 1. Llenar una solicitud de certificación e ingresarla por la ventanilla digital, 2. Sistema de control de inventarios (Anexo 24), 3. Presentar la opinión positiva del cumplimiento de obligaciones fiscales de la empresa en términos del Código Fiscal de la Federación ( CFF ), así como del representante legal, administrador único o miembros del consejo de administración, según sea el caso, 4. No encontrarse en el listado de personas o empresas con créditos fiscales firmes, créditos fiscales determinados, no localizados en el RFC, sentenciados por delito fiscal y/o emisión ilegal de comprobantes fiscales del SAT (lista negra), 5. Que sus certificados de sellos digitales estén vigentes y al corriente en sus declaraciones fiscales y demás requisitos, CENTRO DE INTELIGENCIA EMPRESARIAL Y DE NEGOCIOS 10

11 REQUISITOS 6. Contar con las constancias de la totalidad del personal registrado al IMSS; proporcionar el soporte documental del pago de cuotas obrero patronales al IMSS de por lo menos diez empleados a través de línea de captura del último bimestre del ejercicio inmediato anterior, mediante el comprobante de pago descargado por el sistema de pago referenciado (SIPARE), y en el caso de subcontrataciones de trabajadores conforme Ley Federal del Trabajo, acreditar que las empresas cuenten con la opinión positiva del cumplimiento de obligaciones fiscales, así como acreditar que estas últimas cumplen con la obligación de retener y enterar el Impuesto Sobre la Renta (ISR) de los trabajadores, 7. Acreditar mediante documentos la inversión en territorio nacional, 8. Reportar en la solicitud, el nombre y dirección de los clientes y proveedores en el extranjero con los que realizaron operaciones de comercio exterior en el ejercicio inmediato anterior, 9. Permitir al personal de la AGACE, la visita de inspección inicial, las de supervisión, etc. CENTRO DE INTELIGENCIA EMPRESARIAL Y DE NEGOCIOS 11

12 REQUISITOS Adicionalmente, se deberán de cumplir con lo siguiente: 1. Contar con Programa vigente a la fecha de solicitud, 2. Tener registrados ante el SAT todos los domicilios o establecimientos en los que realicen actividades vinculadas con el Programa correspondiente, 3. Contar con la infraestructura necesaria para realizar la operación del Programa IMMEX, al proceso industrial o de servicio de conformidad con la modalidad de su Programa, 4. Acreditar que durante los últimos doce meses, el valor de la mercancía transformada y retornada representa al menos el 60 % del valor de las importaciones temporales de insumos durante el mismo período, 5. Acreditar que la empresa cuenta con el legal uso o goce del inmueble o inmuebles en donde se llevan a cabo los procesos, Todos los requisitos mencionados anteriormente, son aplicables para la modalidad de certificación A. CENTRO DE INTELIGENCIA EMPRESARIAL Y DE NEGOCIOS 12

13 REQUISITOS Para obtener los beneficios de las modalidades AA ó AAA, deberán acreditar el cumplimiento de los siguientes requisitos: I. Modalidad AA : 1. Que al menos el 40% del valor de sus operaciones realizadas en territorio nacional vinculadas a su actividad preponderante del ejercicio inmediato anterior se realizaron con proveedores que a la fecha de la presentación de la solicitud cuentan con la opinión positiva del cumplimiento de obligaciones fiscales, así como que éstos no se encuentren, en las publicaciones de la lista negra, 2. Que durante los últimos cinco años o más, 1. Han realizado operaciones al amparo del Programa, 2. Que durante el ejercicio anterior contaron con más de 1,000 empleados registrados en el IMSS en promedio, 3. Que el valor de su maquinaria y equipo sea superior a $50,000,000 de Pesos. CENTRO DE INTELIGENCIA EMPRESARIAL Y DE NEGOCIOS 13

14 REQUISITOS 3. Que no se les haya determinado ningún crédito por parte del SAT en los 12 meses anteriores a la fecha de presentación de la solicitud, 4. Que no se les haya emitido resolución de improcedencia de las devoluciones del IVA solicitadas en los últimos 12 meses. CENTRO DE INTELIGENCIA EMPRESARIAL Y DE NEGOCIOS 14

15 REQUISITOS II. Modalidad AAA : Bajo la modalidad AAA, podrán ser certificadas aquellas empresas que adicionalmente a los requisitos previstos para obtener la certificación bajo la modalidad A acrediten lo siguiente: 1. Que al menos el 70% del valor de sus operaciones realizadas en territorio nacional vinculadas a su actividad preponderante del ejercicio inmediato anterior se realizaron con proveedores que a la fecha de la presentación de la solicitud, cuentan con la opinión positiva del cumplimiento de obligaciones fiscales, así como que éstos no se encuentren a la fecha de presentación de la solicitud en las listas negras, 2. Que durante los últimos siete años o más: 1. Hayan llevado a cabo operaciones al amparo del IMMEX, 2. Que durante el ejercicio anterior en promedio contaron con más de 2,500 empleados registrados ante el IMSS, 3. Que el valor de su maquinaria y equipo sea superior a los 100,000,000 de Pesos. CENTRO DE INTELIGENCIA EMPRESARIAL Y DE NEGOCIOS 15

16 REQUISITOS 3. Que no se les haya determinado ningún crédito por parte del SAT en los últimos 24 meses anteriores, 4. Que no se les haya emitido resolución de improcedencia de las devoluciones del IVA solicitadas en los últimos 12 meses, CENTRO DE INTELIGENCIA EMPRESARIAL Y DE NEGOCIOS 16

17 CALENDARIO PARA SOLICITAR LA VERIFICACIÓN TIPO DE EMPRESA Y/O UBICACIÓN Empresas certificadas de conformidad con la Regla , apartado L y empresas que operen bajo el régimen de Depósito Fiscal para someterse al proceso de ensamble y fabricación de vehículos. PERIODO 1al30deabril Pacífico Norte Noreste Norte Centro Centro Occidente y Sur 15 de abril al 15 de mayo 3 de junio al 3 de julio 7 de julio al 7 de agosto 7 de agosto al 8 de septiembre 22 de septiembre la 22 de octubre CENTRO DE INTELIGENCIA EMPRESARIAL Y DE NEGOCIOS 17

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