Nuevo esquema de Facturación Electrónica Disposiciones aun no oficialmente publicadas en el DOF

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1 Estimados clientes y amigos Express Fiscal 22/10 13/Septiembre/2010 Nuevo esquema de Facturación Electrónica Disposiciones aun no oficialmente publicadas en el DOF Con la intención de mantenerlo informado con las nuevas disposiciones del SAT en relación a los comprobantes fiscales les comentamos lo siguiente: En días pasados en la página internet del Servicio de Administración Tributaria, se presenta el anteproyecto de la primera resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2010, reiteramos, es anteproyecto, no se ha publicado oficialmente, pero todo parece indicar que serán las nuevas reglas a seguir en este tema, donde se da a conocer el NUEVO esquema de Facturación Electrónica aplicable a partir de 2011, el cual presenta algunos cambios importantes en relación a lo que hasta hoy se había manejado, así como varios esquemas de transición. En el presente documento hemos seleccionado las reglas de importancia y se han separado en secciones para proponerse como material de apoyo en consultas posteriores. I. Nuevo esquema para emitir los Comprobantes Fiscales Digitales 2011 A. Contribuyentes con ingresos iguales o menores a 4 millones de pesos al año o quienes inicien actividades en 2011 y estimen no rebasar el tope en ingresos. (CFD) B. Contribuyentes con ingresos mayores a 4 millones de pesos al año o quienes inicien actividades en 2011 y estimen que sus ingresos rebasan el tope en ingresos. (CFDI) A. Contribuyentes con ingresos iguales o menores a 4 millones de pesos al año o quienes inicien actividades en 2011 y estimen no rebasar el tope en ingresos. (I ) Podrá seguir expidiendo comprobantes fiscales impresos y deberán adicionarle un elemento de seguridad, el Código de Barras Bidimensional (CBB). Deberán contar con la FIEL vigente Deberán de solicitar aprobación de Folios (ficha 162/CFF) Podrán Imprimir el Comprobante Fiscal Digital (CFD) desde su negocio, café internet, impresor etc. El CBB incorpora datos del emisor y el número de aprobación del SAT. Los folios y el CBB tendrán vigencia de 2 años. Las facturas deben de contener: (entre otros) Nombre, denominación o razón social del emisor. Clave del Registro Federal de Contribuyentes del emisor. Domicilio fiscal de quien los expida. Lugar y fecha de expedición.

2 Clave del Registro Federal de Contribuyentes del emisor. Domicilio fiscal de quien los expida. Lugar y fecha de expedición. Clave del Registro Federal de Contribuyente de la persona a favor de quien se expida. Cantidad y clase de mercancías o descripción del servicio que amparen. Valor unitario consignado en número e importe total consignado en número o letra, Monto de los impuestos que deban trasladarse, en su caso, desglosados por tasas. Número y fecha del documento aduanero, así como la aduana por la cual se realizó la importación, tratándose de ventas de primera mano de mercancías de importación. Contener además: El Código de Barras proporcionado por el SAT, en un tamaño de 2.75 cm. por 2.75 cm., y con resolución mínima de 200/200 dpi. El número de aprobación y número de folio asignados por SICOFI. La leyenda La reproducción apócrifa de este comprobante constituye un delito en los términos de las disposiciones fiscales. El requisito a que se refiere el artículo 29-A, fracción VII del CFF (que sólo será aplicable a los contribuyentes que hayan efectuado la importación de mercancías respecto de las que realicen ventas de primera mano). Deja de surtir efectos la opción en el mes inmediato siguiente al que hayan rebasado los ingresos de manera acumulada, sin la posibilidad de optar en los siguientes ejercicios. B. Contribuyentes con ingresos mayores a 4 millones de pesos al año o quienes inicien actividades en 2011 y estimen rebasar el tope en ingresos. Para quienes inicien en 2011 la facturación electrónica y rebasan los ingresos mencionados o para los demás contribuyentes que así lo deseen. Deberá de enviar su Comprobante Fiscal Digital a través de Internet (CFDI) a un Proveedor Autorizado de Certificación. (PAC) El Proveedor Autorizado de Certificación : Validará el CFDI Incorpora folio asignado por el SAT Asignará fecha y hora de certificación Asignará Sello Digital del CFDI Asignará número de serie del Certificado Digital del SAT Asignara el sello electrónico del SAT. Deberán de contar con el FIEL vigente. Tramitar un Certificado de Sello Digital. Deberán generar sus facturas a través de: Sistema informático propio o arrendado Servicios de un tercero Aplicaciones gratuitas en la pagina del SAT

3 Se podrá utilizar uno o más PAC de manera simultánea. La versión impresa de los CFDI deberán de contener: (entre otros) Código de barras bidimensional Sello digital del SAT y del emisor. Número de serie del CSD del emisor y del SAT. Número de referencia bancaria o número de cheque con el que se efectúe el pago (opcional). La leyenda Este documento es una representación impresa de un CFDI. Utilizar el RFC genérico, en operaciones efectuadas con el público en general o con residentes en el extranjero que no se encuentren inscritos en el RFC. Incluir adicionalmente los montos de los impuestos retenidos en su caso. Unidad de medida, en adición a lo señalado en el artículo 29-A, fracción V del CFF.(cantidad o clase de mercancía) Fecha y hora de emisión y de certificación del CFDI en adición a lo señalado en el artículo 29-A, fracción III del CFF. (lugar y fecha de expedición) Cadena original del complemento de certificación digital del SAT. II. MECANISMOS DE TRANSICION Y FACILIDADES EN LA EMISION A. COMPROBANTES IMPRESOS ACTUALES. B. PORTAL MICRO-E. C. QUIENES YA EMITEN CFD POR MEDIOS PROPIOS. D. QUIENES YA EMITEN CFD A TRAVES DE UN TERCERO. E. OPCION TEMPORAL DE EMITIR CFD EN LUGAR DE CFDI F. OPERACIONES MENORES DE 2,000; OPCION DE EMITIR CFD IMPRESOS. A. COMPROBANTES IMPRESOS ACTUALES. Tal y como lo establece la fracción II del décimo transitorio del CFF para 2010, los comprobantes fiscales vigentes que se tengan al 1 de enero de 2011, podrán seguir siendo utilizados hasta que se agoten o concluya su vigencia de 2 años. Quien opte por el párrafo anterior no podrá emitir CFD o CFDI y comprobantes impresos de manera conjunta a partir de B. PORTAL MICRO-E. Los contribuyentes que tributen a través de la herramienta electrónica elaborada por el SAT denominada Portal Micro-e podrán seguir emitiendo sus CFD por 2011 bajo el mismo esquema de C. QUIENES YA EMITEN CFD POR MEDIOS PROPIOS. Se establece que quienes estén actualmente emitiendo CFD por medio propios, podrán optar por continuar generando y emitiendo directamente CFD bajo las mismas características sin necesidad de remitirlos a un proveedor de certificación de CFD, manteniendo sus mismos procesos para obtener series, folios, presentación de reportes mensuales y almacenamiento de los mismos.

4 D. QUIENES YA EMITEN CFD A TRAVES DE UN TERCERO. (I ) Quienes actualmente este emitiendo CFD a través de proveedores de servicios autorizados para la generación y envío de CFD podrán continuar emitiendo de esa forma solamente hasta junio de Por su parte el proveedor de servicios deberá dar aviso a más tardar el 10 de enero a efectos de mantener su autorización vigente, únicamente durante el primer semestre de E. OPCION TEMPORAL DE EMITIR CFD EN LUGAR DE CFDI (5to Resolutorio) Quienes a partir de 2011 este obligados a emitir CFDI (ingresos mayores a 4 millones) podrán, por los meses de enero a marzo de 2011, emitir CFD de manera impresa, en los mismos términos y requisitos que los contribuyentes con ingresos iguales o menores de 4 millones de ingresos. F. OPERACIONES MENORES A 2,000; OPCION DE EMITIR CFD IMPRESOS. Con fundamento al art. 29 párrafos 5to y 6to del CFF los contribuyentes podrán optar por emitir comprobantes fiscales impresos en operaciones menores a 2,000, mismos que, entre otros requisitos, deberán de contener CBB. Quienes opten quedan relevados de presentar información trimestral de los folios expedidos bajo estos términos. III. ARCHIVO Y CONSERVACION EN LA EMISION Y RECEPCION DE CFD EMITIDOS CONFORME 2010 Y DE LOS CFDI EMITIDOS DESDE De acuerdo a la regla I para cumplir con la obligación de archivo de los CFDI, estos deberán de almacenarse en medios magnéticos, ópticos o de cualquier otra tecnología, en su formato electrónico XML. El SAT considera que se cumple los requisitos de archivo cuando el contribuyente almacene y conserve los comprobantes sujetándose estrictamente a lo dispuesto a la Norma Oficial Mexicana No. 151 vigente, de la Secretaria de Economía. En cuanto al archivo y conservación de los CFD emitidos conforme a los lineamientos de 2010 (opción de emisión a través de medios propios) la regla I señala que deberán de almacenarse en medios magnéticos, ópticos o de cualquier otra tecnología debiendo además cumplir con los requisitos y especificaciones a que se refieren los rubros I.B y I.C del Anexo 20. El SAT también considerará que se cumple los requisitos de archivo cuando el contribuyente almacene y conserve los comprobantes sujetándose estrictamente a lo dispuesto a la Norma Oficial Mexicana No. 151 vigente, de la Secretaria de Economía y mantenga en todo momento a disposición del SAT los elementos necesarios para su verificación y cotejo. IV. OTROS ESQUEMAS APLICABLES Dentro del anteproyecto señala disposiciones específicas para determinados sectores o determinadas operaciones, por mencionar: CFD para contribuyentes del sector primario, determinados arrendadores y pequeños mineros. (I ) Emisión de CFD por casas de empeño (I ) Emisión de CFD a través de organizaciones o asociaciones de productores y comercializadores agrícolas. (I ) Requisitos adicionales de los CFD y CFDI para devolución de IVA a turistas.

5 Express Fiscal 17/10 13/Septiembre/2010 Express Fiscal 22/10 V. ANTEPROYECTO ANEXO 20 Se propone modificar el Anexo 20 que contiene todas las instrucciones para la generación de Comprobantes Fiscales Digitales, Sellos Digitales, reportes de CFD, Firma Electrónica. De los cambios principales destaca un apartado correspondiente al Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI) en adición al que ya existía de Comprobante Fiscal Digital (CFD). En la generación de Facturas Electrónicas la versión para el CFD sigue siendo la 2.0 mientras que para CFDI corresponde la 3.0 Indicadores Uso Diario INPC (08/2010 ) Inflación % UDI(13/09/10) Recargos-Mora 1.13 Recargos Plazo 0.75 VI. VIGENCIA Como bien hemos reiterado corresponden disposiciones a nivel anteproyecto, mismas que no han sido oficialmente publicadas en el Diario Oficial de la Federación, pero las mismas prevén inicio de vigencia el 1 de enero de 2011, a excepción de los resolutivos relacionados a los actuales proveedores de servicios autorizados de emisión y envío de CFD. SMG Zona "A" SMG Zona "B" SMG Zona "C" Tipo de Cambio Del 13 al 13 de Septiembre Lunes Nuestros Socios del Área están a su disposición para atender cualquier aclaración o asesoría Socios C.P.C Armando Alvarez C.P.C Paul Hernández C.P. José Guerrero Área Fiscal C.P Rubén Betancourt C.P Alberto Guarneros Tel Ext. 143

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