Regla general CFDI con los nuevo requisitos, con la posibilidad de diferir algunos a julio 2012

Transcripción

1 A partir de 2012 es obligatorio como regla general el uso de la factura electrónica (CFDI) con nuevos requisitos, sin embargo existen algunas excepciones a esta regla general, y la posibilidad de diferir la aplicación de los nuevos requisitos en los CFDI. Así mismo, como parte de la reforma fiscal de 2012 la autoridad ha agrupado en el código fiscal los requisitos que para la emisión y deducción de comprobantes estaban dispersos en varios ordenamientos. Conforme a lo expuesto las posibilidades actuales para la emisión de comprobantes se presentan en el siguiente esquema: Regla general CFDI con los nuevo requisitos, con la posibilidad de diferir algunos a julio 2012 Opciones Facturas con código de barras - Si tiene ingresos no mayores a 4 millones de pesos. - Con los mismos requisitos de los CFDI (incluso los nuevos) excepto el sello digital del SAT - Tendrán vigencia de dos años Facturas impresas por impresor - Pueden ser utilizadas hasta que concluya su vigencia o hasta agotarlas CFD - La RMF permite seguirlas utilizando para aquellos contribuyentes que las emitieron desde 2010 o - Deben incorporar los nuevos requisitos En la siguiente tabla resumimos los requisitos actuales para la emisión de comprobantes, algunos de los cuales ya existían, para lo nuevos se incorporó una columna en la que señala esta situación. Disposición Nueva obligación [i] Se permite diferir su aplicación al 1 de julio / 5

2 Emitirlos mediante documentos digitales (factura electrónica conocida como CFDI en la página del SAT) Nota 1 Desaparece la figura de impresor autorizado, su equiparable es la de proveedor de certificación de comprobantes Nota 1 Deben entregarse a los clientes a más tardar dentro de los 3 días siguientes en que se realice la operación NO Información que deben contener: RFC de quien lo expida Régimen fiscal en que tributa quien lo expide 2 / 5

3 Tratándose de contribuyentes que tengan más de un local, se deberá señalar el domicilio del local en el que se expidan los comproba Sello digital del SAT y de quien lo expida, así como folio asignado por el SAT Lugar y fecha de expedición RFC del cliente Uso de RFC genérico en los siguientes casos: - XAXX Para público en general - XEXX Para residentes en el extranjero no inscritos en el RFC Ya no es requisito su domicilio y nombre (quien decida diferir aplicación de nuevas disposiciones al 1 de julio puede poner no aplica e Cantidad, unidad de medida y clase de los bienes o mercancías o descripción del servicio o del uso o goce que amparen El valor unitario consignado en número. El importe total consignado en número o letra Señalar el monto de los impuestos trasladados desglosados con cada una de las tasas del impuesto correspondiente y, en su caso, 3 / 5

4 Señalar si el pago es una sola exhibición o en parcialidades Tratándose de contribuyentes que presten servicios personales, cada pago que perciban por la prestación de servicios se considerará Cuando la contraprestación se pague en parcialidades, señalar el número y fecha del comprobante fiscal que se hubiese expedido po Señalar la forma en que se realizó el pago (transferencia, cheque, efectivo, tarjeta) indicando al menos los últimos cuatro dígitos del n El número y fecha del documento aduanero, tratándose de ventas de primera mano de mercancías de importación. Requisitos especiales por tipo de contribuyente que los expida: Personas físicas que cumplan sus obligaciones fiscales por conducto del coordinado deberán identificar el vehículo que les correspon Donativos deberán señalar expresamente tal situación y contener el número y fecha del oficio constancia de la autorización para recib Arrendamiento deberán contener el número de cuenta predial del inmueble de que se trate o, en su caso, los datos de identificación d Contribuyentes sujetos al IEPS que enajenen tabacos deberán especificar el peso total de tabaco contenido en los tabacos labrados Fabricantes, ensambladores o distribuidores autorizados de automóviles nuevos, así como aquéllos que importen automóviles para p 4 / 5

5 Nota 2 Contribuyentes que enajenen lentes ópticos graduados, deberán separar el monto que corresponda por dicho concepto Contribuyentes que presten el servicio de transportación escolar, deberán separar el monto que corresponda por dicho concepto. NOTAS Nota 1: Como se menciona al inicio de este escrito aún existen algunas excepciones para la expedición de comprobantes, mismas que se muestran en el esquema de la primera hoja. Nota 2: La opción para diferir estos requisitos están permitida para contribuyentes dedicados a la fabricación, ensamble o distribución de automóviles nuevos e importados para permanecer en forma definitiva en la franja fronteriza norte del país y en los Estados de Baja California, Baja California Sur y la región parcial del Estado de Sonora [i] La Resolución Miscelánea Fiscal para 2012 permite seguir emitiendo los comprobantes fiscales con el esquema anterior (es decir sin incorporar los requisitos marcados en esta columna) hasta el 30 de junio de / 5