Explicación básica que excluye algunos conceptos técnicos/legales.

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1 Explicación básica que excluye algunos conceptos técnicos/legales.

2 Impuesto Sobre la Renta (ISR) ISR Propio ISR Retenido: Sueldos, Asimilados, Honorarios, Arrendamiento, Intereses, etc. Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU) IETU Propio Impuesto al Valor Agregado (IVA) IVA IVA Retenido

3 Para poder planear/estimar los impuestos de una empresa, es indispensable entender en que momento las operaciones que hago tienen efectos fiscales. Las operaciones tienen efectos fiscales en 2 posibles momentos : 1. Devengado 2. Flujo

4 Devengado: Es el momento en que se adquiere un derecho/obligación por el cumplimiento de una obligación pactada. Flujo de Efectivo: Momento en que efectivamente se cobra o paga una operación. SAT- Momento en que la operación aparece en el Estado de cuenta Bancario

5

6 Pagos Mensuales: El calculo esta basado en el monto de ventas/ingresos de cada mes. (Devengado) Las deducciones NO son relevantes para los cálculos mensuales. La utilidad estimada del mes se basa en el % de utilidad que la empresa tuvo en años pasados.

7 El % de utilidad (Coeficiente de Utilidad = CU) se determina en base al ultimo ejercicio fiscal, una vez que la Declaración Anual fue presentada. Si en el último año el CU no es positivo se toma el de años anteriores.

8 Las deducciones en ningún momento son consideradas para calcular el ISR de los pagos mensuales/provisionales. Por lo mismo, se pueden tener perdidas en Ene-Jun 2011 y aún así tener que pagar ISR.

9 Pagos Mensuales: El calculo esta basado en la utilidad de cada mes bajo el sistema de Flujo de Efectivo. La tasa de ISR varia. A mas utilidad mas % de ISR a pagar, teniendo como tasa máxima el 30%

10 El impuesto sobre la renta (ISR) es un impuesto anual, los pagos mensuales son simples anticipos para el ISR definitivo que se conoce al terminar el año. Es hasta la declaración anual que las personas morales calculan su utilidad fiscal del ejercicio. Utilidad Fiscal = Ingresos Deducciones En la declaración anual deben incluirse cálculos mas técnicos como: Depreciaciones Fiscales Ajuste Anual por Inflación Conciliación Contable/Fiscal Etc.

11 Para el caso del IVA, solo se determinan Pagos Mensuales, no existe un IVA Anual. El IVA se calcula en base al Flujo de Efectivo. Para casi todos los contribuyentes el IVA es una simple comparación entre: a) El IVA cobrado a los clientes b) El IVA pagado a proveedores. Aquellos contribuyentes que realizan operaciones exentas de IVA tienen diferencias importantes con respecto a lo aquí explicado.

12 Se entiende que el IVA esta Cobrado/Pagado cuando la transacción aparece en el estado de cuenta bancario. Algunas reglas importantes con el IVA Pagado a Proveedores: 1. Si se expide un cheque pero este NO es cobrado por el proveedor (queda en conciliación) el IVA pagado NO se considerara en el calculo del IVA de dicho mes. 2. Si se hace un anticipo a un proveedor debemos contar con una factura (o comprobante simplificado) que ampare dicho anticipo. Si la factura es por $10,000 y solo se pagan $5,000, no será posible acreditar IVA hasta que la factura este totalmente pagada.

13 Estimar el pago de IVA y IETU de manera mensual es importante y solo es útil cuando se realiza unos días antes del cierre de cada mes. Como solo cuentan las operaciones cobradas/pagadas, una vez que el mes termino no hay posibilidad de cambiar lo ya ocurrido. Dicho lo anterior, el estimado se basa en el estado de cuenta bancario.

14 A cada movimiento del estado de cuenta le corresponde un IVA pagado o cobrado.

15 INGRESOS = IVA Cobrado (por pagar) 1. Solo los depósitos relacionados con el cobro de facturas con IVA, tiene IVA por pagar. 2. Depósitos por cobro de prestamos = NO tienen IVA 3. Aportaciones de capital = NO tienen IVA 4. Transferencias entre cuentas = NO tienen IVA EGRESOS = IVA Pagado (acreditable) 1. Los pagos que no cuenten con una factura en la cual este el IVA desglosado, generalmente no tienen IVA acreditable. 1. Gastos NO deducibles = NO tienen IVA 2. Pago de Impuestos SAT y 2% = NO tienen IVA 3. IMSS, SAR, INFONAVIT = NO tienen IVA 4. Pago de Nomina = NO tiene IVA 5. Prestamos = NO tienen IVA 6. Transferencias entre cuentas = NO tienen IVA

16 El Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU), es un impuesto similar al ISR, se paga en base a la utilidad de la empresa, una de las principales diferencias es que el IETU es en base Flujo de Efectivo. El IETU es un impuesto complementario o de control. El IETU se compara con el ISR y se paga el mayor.

17 Deducciones para IETU: Compra de Activos Fijos = Todo lo pagado (Autos hasta $175,000) Intereses pagados Sueldos Exentos: a) Fondo de Ahorro, b) Vales de Despensa, c) 50% de las horas extra, d) Previsión Social, etc. Depreciación de Activos Fijos Impuestos Federales: ISR, IVA, IETU Pago de Prestamos Transferencias entre cuentas Esta formula no refleja el procedimiento real para calcular el IETU, se presenta para fines didácticos.

18 De manera muy similar a como estimamos el IVA, el IETU estimado tendrá como base el estado de cuenta bancario (cantidades sin IVA). NOMINA: Solo aplicar parte gravada

19 Son cantidades que se entregan al trabajador pero que por su naturaleza, los trabajadores NO pagan ISR por recibirlas: Sueldos Exentos, conceptos mas comunes: 50% de las Horas Extra Prima Vacacional (hasta $850) Aguinaldo (Hasta $1,700) Vales de despensa siempre que se entreguen en vales Fondo de Ahorro Indemnizaciones

20 Factura En Papel (Impresor Autorizado) Se podrán seguir usando hasta el termino de su vigencia. Facturas en Papel con Código de Barras Bidimensional (CBB). Las facturas podrán ser impresas por los contribuyentes (Computadora + Impresora) Quienes tengan ingresos < a $4,000,000 podrán utilizar facturas impresas, mismas que deberán contar con un elemento de seguridad adicional Quienes tengan ingresos > a $4,000,000 podrán utilizar facturas impresas para operaciones < a $2,000. Deberán contar con elemento de seguridad adicional. CFD Comprobante Fiscal Digital. AUTO-Asignación de Sello y Cadena Digital Solo Aplica para aquellos que comenzaron a facturar electrónicamente antes del Este Proveedor Autorizado se encargará de validar los CFDI, asignándoles el folio y sello electrónico del SAT. CFDI Comprobante Fiscal Digital Internet Asignación de Sello y Cadena Digital a través de un Proveedor Autorizado de Certificación

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