AMDA Solicitud Reglas Fiscales CFD Compra - venta de Automotores nuevos y usados 2011

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1 AMDA Solicitud Reglas Fiscales CFD Compra - venta de Automotores nuevos y usados 2011 Expositor: C.P.C. Alfonso Pérez Reguera M. de E. Noviembre,

2 1. Aspectos relevantes Compraventa autos nuevos y usados Situación actual (hasta 2010) La costumbre considera a la factura como el medio para trasmitir la propiedad. La Factura también sirve como comprobante fiscal. AMDA cuenta con una autorización del SAT para que en la compra de unidades usadas, el comprobante fiscal sea una factura debidamente endosada. El endoso de la factura ha servido también como un medio para trasmitir la propiedad. 2

3 Situación en 2011 Aspectos Relevantes de la factura Se hace obligatorio el CFD o el CFDI (con las excepciones ya comentadas) El fisco considera la Factura como un comprobante fiscal. Las NOM 160 y 122 obligan a la elaboración de contratos de compraventa (en su formato de adhesión) cada vez que se celebra una operación. 3

4 Reglas del Código Civil sobre la trasmisión de la propiedad. Existe la compra-venta cuando uno de los contratantes se obliga a transferir la propiedad de una cosa o de un derecho, y el otro a su vez se obliga a pagar por ellos un precio cierto y en dinero. En las enajenaciones de cosas ciertas y determinadas, la traslación de la propiedad se verifica entre los contratantes, por mero efecto del contrato El Contrato de compra-venta de bienes muebles no requiere para su validez formalidad alguna especial. Los contratos se perfeccionan por el mero consentimiento de las partes. En el contrato de compraventa puede pactarse válidamente que el vendedor se reserve la propiedad de la cosa vendida hasta que su precio haya sido pagado. La práctica comercial actual considera a la factura en papel como el documento que acredita la propiedad. Lo mismo ocurre con su endoso. Ambas son jurídicamente incompletas/incorrectas. 4

5 2. Análisis facturación unidades nuevas. La necesidad de contar con un comprobante fiscal se cumple con la factura. La trasmisión de la propiedad del bien debe hacerse a través de un contrato de compraventa, bajo el formato de contrato de adhesión (NOM 160). El formato de contrato de adhesión es obligatorio y requiere estar aprobado por la PROFECO. Las facturas que se van a estar expidiendo durante 2011 y 2012 podrán ser: > En papel, conforme a las reglas de > En formato electrónico, conforme a las reglas de

6 Solicitudes por presentar al SAT relativas a la facturación de unidades nuevas. Se requiere hacer obligatoria la vinculación entre la factura y el contrato de adhesión. Lo anterior se puede lograr como sigue: > En el caso de las facturas en papel: Se requiere una regla fiscal que obligue a vincular el contrato de adhesión con la factura. > En el caso de la factura electrónica: Además de la regla, se recomienda solicitar un complemento obligatorio al SAT con la leyenda respectiva. 6

7 Regla por solicitar para la compraventa de Autos Nuevos: La Regla debe mencionar que la factura que ampare la operación de compraventa de autos nuevos incluya la siguiente leyenda: La trasmisión de la propiedad del bien al que se refiere la presenta factura se formaliza a través del contrato de adhesión correspondiente, conforme a las disposiciones de la NOM

8 Datos adicionales que se deben incluir: La NOM 160 obliga a incluir en los contratos de adhesión la siguiente información: > Lugar, fecha y hora de celebración del contrato. > Nombre, denominación o razón social, domicilio y Registro Federal de Contribuyentes, tanto del proveedor como del consumidor > Características específicas del vehículo nuevo comercializado: número de identificación vehicular, marca, submarca, versión o tipo, modelo, año, color, y cualquier otro dato de identificación exigido por las disposiciones legales o normatividad aplicable. > Especificación del Equipo opcional y accesorios adicionales > Lugar y fecha de entrega del vehículo nuevo. > Precio del vehículo nuevo > Forma de pago (contado o crédito) 8

9 La NOM 160 define el vehículo automotor nuevo como sigue: Definición de Vehículo automotor nuevo: Es el automotor de procedencia nacional o extranjera, destinado al transporte de personas y/o de bienes que el proveedor comercializa al consumidor por primera vez, con no más de 1,000 kilómetros recorridos y que sea del año en curso o el siguiente. 9

10 Reglas relativas a la primera copia en papel de la factura digital: > El cambio de mentalidad para que el público se acostumbre a la factura digital, va a ser paulatino y va a llevar tiempo. > La industria automotor debe estar consciente de este tema y, por lo tanto, se deben dar reglas que permitan un control más efectivo de las copias impresas de la factura digital. > La práctica comercial actual expide las facturas de unidades nuevas en papel seguridad. > Sólo se expide una factura por cada unidad vendida. 10

11 Reglas relativas a la primera copia en papel de la factura digital: Se requiere que las copias impresas de facturas digitales se hagan en forma similar, o sea: > Que se impriman en papel seguridad. Esto deberá ser un estándar de la industria, no puede ser una regla del SAT. > Que se lleve un control estricto de la primera copia impresa de la factura digital, la cual sería el documento más cercano a la actual factura en papel que se expide al vender la unidad nueva. > En esto si nos puede ayudar el SAT, haciendo obligatoria una leyenda, a través del complemento de la factura digital, que así lo exprese: Esta es la primera copia impresa, primera en su orden, del comprobante fiscal digital que ampara esta operación 11

12 3. Análisis facturación de unidades usadas. Se requiere un comprobante fiscal para acreditar y deducir impuestos. La trasmisión de la propiedad del bien debe hacerse a través de un contrato de compraventa, bajo el formato de contrato de adhesión de la NOM 122. Este contrato es obligatorio para todos los distribuidores automotrices. El formato de contrato de adhesión requiere estar aprobado por la PROFECO. 12

13 Solicitudes por presentar al SAT relativas a la facturación de unidades usadas Las solicitudes son similares a la facturación de unidades nuevas: Se requiere hacer obligatoria la vinculación entre la factura y el contrato de adhesión. Lo anterior se puede lograr como sigue: > En el caso de las facturas en papel: Se requiere una regla fiscal que obligue a vincular el contrato de adhesión con la factura. > En el caso de la factura electrónica: Además de la regla, se recomienda solicitar un complemento obligatorio al SAT con la leyenda respectiva. 13

14 Regla por solicitar para la facturación de la Compraventa de Autos Usados: La Regla debe mencionar que la factura que ampare la operación de compraventa de autos nuevos incluya la siguiente leyenda: La trasmisión de la propiedad del bien al que se refiere la presenta factura se formaliza a través del contrato de adhesión correspondiente, conforme a las disposiciones de la NOM

15 La NOM 122 obliga a incluir en el contrato de adhesión: > Lugar, fecha y hora de celebración del contrato. > Nombre o razón social del proveedor, así como su domicilio y Registro Federal de Contribuyentes. > Nombre o razón social, domicilio, teléfono y, en su caso, Registro Federal de Contribuyentes del consumidor. > Características específicas del vehículo usado: número de identificación vehicular, marca, submarca, versión o tipo, modelo, año, color, número de kilómetros recorridos, número de constancia de inscripción al Registro Público Vehicular, número de placas de circulación y cualquier otro dato de identificación exigido por las disposiciones legales locales y federales aplicables. > Establecer la fecha, lugar y hora para la entrega del vehículo usado. > Establecer la documentación del vehículo usado que se le entrega al consumidor que acredite la propiedad del mismo, así como todos aquellos documentos oficiales que acrediten su legal estancia en el país y los pagos de los impuestos, derechos y aprovechamientos del vehículo usado (tenencia, verificación vehicular, multas, recargos, etc.), y en su caso, el manual del usuario. > Contener el precio total del vehículo usado > Forma de pago (contado o crédito) 15

16 La Definición del vehículo usado que parece en la NOM 122 es: Se define como Vehículo usado al automotor de procedencia nacional o extranjera destinado al transporte terrestre de personas y/o de bienes que ha sido vendido, arrendado o prestado y que ha sido manejado por más de: > 1,000 kilómetros, para vehículos de peso bruto vehicular menor a cinco toneladas métricas; o > 5,000 kilómetros, para vehículos de peso bruto vehicular igual o mayor a cinco toneladas métricas. 16

17 4. Solicitudes al SAT relativas a la compra de unidades usadas. Compras a empresas (PM o PF): No se solicitan reglas, se van a recibir facturas fiscales en sus distintas modalidades. Compras a Personas Físicas con actividades no empresariales. Para efectos del comprobante fiscal, se sugieren dos caminos: Notas: (a) La posibilidad de dar efectos fiscales al endoso de la factura en papel y a la copia impresa del CFD. (b) La implantación de un sistema a nivel nacional (manejado por organismos tipo AMDA) que permita a los vendedores (que no cuenten con un sistema de facturación) emitir los CFD respectivos. En ambos caso se requiere el contrato de adhesión. Adicionalmente, se están solicitando modificaciones al artículo 27 RIVA para mejorar neutralidad en el tratamiento del I.V.A. su 17

18 5. Reglas relativas a las operaciones a Crédito: La garantía de pago de los créditos automotrices se puede lograr: > Indicando que la unidad queda en prenda en el propio contrato de adhesión, hasta que se liquide el adeudo. > Con los documento de crédito correspondientes (pagarés). Situación actual: > La práctica comercial considera a la factura como el documento que acredita la propiedad. > En el contrato de crédito o de compra venta con reserva de dominio, según corresponda, la práctica de endosar la factura de la prenda, cumple también una función disuasiva para evitar fraudes. Notas: (1) El artículo 69 de la LGTOC considera a la factura como título para prenda con la anotación respectiva. (2) Los juicios de cobranza normalmente se realizan por la vía ejecutiva mercantil, soportados en los pagarés. 18

19 6. Recomendaciones al vender o adquirir una unidad. Los distribuidores deben vigilar al vender o al adquirir una unidad (nueva o usada): Dar el cambio de propietario en los módulos de control vehicular de las entidades federativas, pagando los respectivos derechos por el trámite (entre $150 y $220) Con esto, la entidad federativa debe dar el aviso respectivo al REPUVE. Se deben emitir las Facturas y elaborar los contratos de adhesión correspondientes No olvidar dar el aviso de venta en la oficinas de control vehicular(en los casos en que no se haya dado el cambio de propietario) 19

20 Adicionalmente, se sugiere para la compra de unidades usadas: Confirmar, como se hace actualmente, la procedencia de la factura original del vehículo Seguir, de ser posible, con la práctica del endoso de la factura original. Consultar en El REPUVE que el vehículo no tenga reporte de robo. Nota: El cambio de placas sólo se paga hasta el momento en que el bien se venda a un cliente. 20

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