PREGUNTAS FRECUENTES (FAQ) OBLIGACIONES EN MATERIA DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA

Transcripción

1 SECRETARÍA DE HACIENDA Y CRÉDITO PÚBLICO PREGUNTAS FRECUENTES (FAQ) OBLIGACIONES EN MATERIA DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA NOVIEMBRE DE 2011

2 Las obligaciones en materia de Precios de Transferencia se resumen a continuación: Determinar ingresos y deducciones a valores de mercado. Conservar documentación comprobatoria. Declaración Informativa. Dictamen e Información Alternativa al Dictamen. 1. En relación con el Impuesto sobre la Renta, Qué obligaciones fiscales en materia de precios de transferencia, tienen los contribuyentes que celebren operaciones con partes relacionadas residentes en territorio nacional? Para efectos de la Ley del Impuesto sobre la Renta, están obligados a determinar sus ingresos acumulables y deducciones autorizadas a los precios o montos que partes independientes hubieran utilizado en operaciones comparables, de conformidad con el artículo 86, fracción XV de la Ley del Impuesto sobre la Renta, aplicando los métodos establecidos en el artículo 216 de la misma Ley, y a presentar la información requerida en el Dictamen fiscal, y en la Información Alternativa al Dictamen. 2. Cuáles son las obligaciones en materia de precios de transferencia, establecidas en la Ley del Impuesto sobre la Renta, para los contribuyentes que celebran operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero? Las personas morales que obtienen ingresos del Título II de la Ley del Impuesto sobre la Renta y para las personas físicas con actividades empresariales y profesionales, tienen las siguientes obligaciones en materia de precios de transferencia: Determinar sus ingresos y deducciones considerando para esas operaciones los precios y montos que hubieran utilizado con o entre partes independientes, en operaciones comparables. Obtener y conservar la documentación comprobatoria con la que demuestren que el monto de sus ingresos y deducciones por operaciones con partes relacionadas, se efectuaron a valores de mercado, y registrar dicha documentación en su contabilidad (artículos 86, primer párrafo, fracción XII y 133, fracción XI de la Ley del Impuesto sobre la Renta). Presentar la declaración informativa de operaciones con partes relacionadas efectuadas durante el año de calendario inmediato anterior, mediante la forma oficial aprobada por las autoridades fiscales (artículos 86, primer párrafo, fracción XIII y 133, fracción X de la Ley del Impuesto sobre la Renta) Preguntas Frecuentes (FAQ) Página 1 de 5

3 3. Existen contribuyentes exceptuados por la Ley del Impuesto sobre la Renta de la obligación de obtener y conservar la documentación con la que demuestren que efectuaron operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero a valores de mercado? Sí, están exceptuados los siguientes contribuyentes: Las personas morales que realicen actividades empresariales cuyos ingresos en el ejercicio inmediato anterior no hayan excedido de $13,000,000.00, así como los contribuyentes cuyos ingresos derivados de prestación de servicios profesionales no hubiesen excedido en dicho ejercicio de $3,000,000.00, excepto aquellos que realicen operaciones con sociedades o entidades sujetas a regímenes fiscales preferentes. Las personas físicas que tributen en el régimen de actividades empresariales y servicios profesionales (Sección I, Capítulo II, Título IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta) cuyos ingresos en el ejercicio inmediato anterior no hayan excedido de $13,000,000.00, excepto aquellos que realicen operaciones con sociedades o entidades sujetas a regímenes fiscales preferentes. Las personas físicas que tributen en el régimen intermedio o en el régimen de pequeños contribuyentes (Sección II y III, respectivamente, Capítulo II, Título IV dela Ley del Impuesto sobre la Renta) Fundamento: Artículos 86, fracción XII, 106, 133, fracción XI y 134, fracción III de la Ley del Impuesto sobre la Renta 4. La autoridad fiscal puede ejercer facultades de comprobación, respecto a operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero aun cuando no hubiera finalizado el ejercicio fiscal? No, solamente podrá ejercerlas por lo que hace a ejercicios terminados. 5. Qué datos mínimos deberá contener la documentación comprobatoria, con la que se demuestre que el monto de ingresos y deducciones se efectuaron a valores de mercado? El nombre, denominación o razón social, domicilio y residencia fiscal, de las personas relacionadas con las que se celebren operaciones, así como la documentación que demuestre la participación directa e indirecta entre las partes relacionadas Información relativa a las funciones o actividades, activos utilizados y riesgos asumidos por el contribuyente por cada tipo de operación. Información y documentación sobre las operaciones con partes relacionadas y sus montos, por cada parte relacionada y por cada tipo de operación. El método aplicado, incluyendo la información y la documentación sobre operaciones o empresas comparables, por cada tipo de operación Preguntas Frecuentes (FAQ) Página 2 de 5

4 6. De qué manera debe registrarse la información y documentación a que se refiere la fracción XII del artículo 86 de la Ley del Impuesto sobre la Renta? Deberá registrarse en contabilidad, identificando en la misma que se trata de operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero. Fundamento: Artículo 86, fracción XII, último párrafo, de la LISR 7. Existe alguna infracción por no identificar en contabilidad las operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero, en los términos de lo dispuesto por el artículo 86 fracción XII de la Ley del Impuesto sobre la Renta? Sí, no identificar en contabilidad las operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero es una infracción establecida en el artículo 83, fracción XV del Código Fiscal dela Federación, y se sanciona con la multa establecida en artículo 84 fracción XIII del mismo Código, por cada operación no identificada en contabilidad 8. Quiénes están obligados a presentar la declaración informativa de operaciones efectuadas con partes relacionadas residentes en el extranjero? Las personas morales que obtengan ingresos de los señalados en el título II (artículo 86, primer párrafo, fracción XIII de la Ley del Impuesto sobre la Renta). Las personas físicas con actividades empresariales y profesionales (artículo 133, primer párrafo, fracción X de la Ley del Impuesto sobre la Renta). 9. En qué fecha debe presentarse la declaración informativa de operaciones con partes relacionadas Conforme al artículo 86, fracción XIII y 133, fracción X, de la Ley del Impuesto sobre la Renta, conjuntamente con la declaración del ejercicio. Asimismo, los contribuyentes que se encuentren obligados a dictaminar sus estados financieros por contador público autorizado o que hayan presentado aviso para dictaminar, en los términos del artículo 32-A, quinto párrafo del Código Fiscal de la Federación, podrán presentar la información de operaciones con partes relacionadas que corresponda al ejercicio fiscal de que se trate, a más tardar en la fecha en que deban presentar el dictamen de estados financieros, conforme a las disposiciones fiscales aplicables. Resolución Miscelánea Fiscal para 2011 Fundamento: Resolución Miscelánea Fiscal para Preguntas Frecuentes (FAQ) Página 3 de 5

5 10. Cuál es el software a utilizar para la presentación de la declaración informativa y en dónde puedo conseguirlo? El software a utilizar es el denominado declaración informativa múltiple (DIM), está disponible en la página del SAT, y puede ser descargado en la siguiente dirección electrónica: Qué información se debe manifestar en la declaración informativa de operaciones con partes relacionadas? Se debe informar por cada operación: Respecto a la parte relacionada, la denominación o razón social, domicilio, número de identificación fiscal, y país de residencia. Respecto a la operación; su tipo, monto, método de precios de transferencia, el margen de utilidad o perdida (indicando si es bruto u operativo), así como el porcentaje del mismo, los montos acumulados o deducidos obtenidos de la operación, el monto devengado, exigible, o pagado de cada operación, la tasa y el impuesto pagado por retención en su caso, y si fue utilizada una tasa de impuesto o exención prevista en algún tratado para evitar doble tributación. Fundamento: Anexo 9 del formato DIM 12. Existe alguna infracción por no presentar la declaración informativa de las operaciones celebradas con partes relacionadas, o por presentarla incompleta o con errores? Sí, no presentar la declaración informativa de las operaciones celebradas con partes relacionadas, o presentarla de manera incompleta o con errores, constituye una infracción en términos del artículo 81, fracción XVII, del Código Fiscal de la Federación y se sanciona con la multa establecida en el artículo 82, fracción XVII, del mismo ordenamiento. Preguntas Frecuentes (FAQ) Página 4 de 5

6 13. Respecto al Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU), cuáles son las obligaciones en materia de precios de transferencia de los contribuyentes que celebren operaciones con partes relacionadas residentes en territorio nacional y/o en el extranjero? Para efectos de la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única, están obligados a determinar sus ingresos acumulables y deducciones autorizadas a los precios o montos que partes independientes hubieran utilizado en operaciones comparables, de conformidad con el artículo 18 fracción III de la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única (LIETU), aplicando los métodos establecidos en el artículo 216 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, y a presentar la información requerida en el Dictamen Fiscal, y en la Información Alternativa al Dictamen. Preguntas Frecuentes (FAQ) Página 5 de 5