Deducción de activos fijos, mediante la figura de depreciación.

Transcripción

1 Circular 21/02 Deducción de activos fijos, mediante la figura de depreciación. Las personas físicas que realicen actividades empresariales y profesionales, que tributen en el régimen general, pueden deducir los activos fijos que adquieran (artículos 104 y 111, quinto párrafo de la Ley del Impuesto Sobre la Renta). Al tratarse de una deducción autorizada, debe registrarse en la contabilidad, ya sea que esta se lleve a través de la aplicación de Mis Cuentas o de algún otro sistema electrónico. Dichos contribuyentes, deducen las inversiones en activos fijos aplicando las mismas reglas que las personas morales del régimen general. Esto significa que deben aplicar el porcentaje máximo previsto en la Ley del Impuesto Sobre la Renta sobre el monto original de la inversión (MOI), según los numerales 31 y 104 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta. Por la novedad de la herramienta fiscal Mis Cuentas para estos efectos, a continuación un ejemplo sobre el registro de la depreciación en comento. Un contribuyente tributa en el régimen de las actividades empresariales y profesionales y opta por llevar su contabilidad en Mis Cuentas. En febrero de 2015, adquirió un automóvil con valor de $130, más IVA. Depreciación mensual Concepto Importe MOI deducible $130, Por: Por ciento de depreciación anual 25% Igual: Depreciación anual 32, Entre: Meses del ejercicio 12 Igual: Depreciación mensual $2, La depreciación se calcula por meses completos de uso, por lo que en el caso particular la deducción inicia en marzo. Depreciación del periodo actualizada Por: Igual: Por: Igual: Menos: Igual: Concepto Depreciación mensual Número de meses completos desde su utilización hasta el mes que corresponde el pago provisional Depreciación del periodo Factor de actualización Depreciación del periodo actualizada Depreciación aplicada en periodos anteriores Depreciación del periodo a manifestar en Mis Cuentas

2 Factor de actualización Concepto INPC del último mes de la primera mitad del periodo desde su adquisición hasta el 1 mes del pago (febrero) Entre: INPC del mes de adquisición (febrero) 1 Igual: Factor de actualización Considerando que en la contabilidad se tienen que registrar los ingresos, egresos, inversiones y deducciones, en la aplicación Mis Cuentas se debe capturar la información relativa a la depreciación de marzo 2015 como sigue: 1. Desde Mis cuentas, en el menú Mi contabilidad se selecciona Otros gastos

3 2. Se accede al sistema con el RFC y la Contraseña del contribuyente

4 3. Se requisitan los datos del formulario y se pulsa el botón Consultar 4. En la siguiente pantalla se selecciona el vínculo Agregar

5 5. En la próxima imagen bastará con requisitar los datos generales del bien y el monto de la depreciación del periodo

6 6. Ingresados los datos, se pulsa el botón Agregar para concluir el registro de la depreciación En el entendido de que el sistema "Mis cuentas" acumulará tanto los ingresos como las deducciones capturadas en periodos anteriores, el registro de la depreciación de abril será solo por el importe de la relativa a dicho mes y así sucesivamente. Como se puede observar, todavía no aparece el ejercicio 2016 por lo que se espera que en próximas fechas actualicen la página con objeto de contar con ese rubro ya contemplado. Circular 22/02 La Compensación universal para la extinción de obligaciones fiscales. La compensación universal es una forma de extinción de las obligaciones fiscales tributarias. A través de ella los contribuyentes pueden saldar las cantidades que tengan a su favor contra las que estén obligados a pagar por adeudo propio o por retención a terceros, siempre que ambas deriven de impuestos federales distintos de los causados con motivo de la importación, los administre la misma autoridad y no tengan destino específico, incluyendo sus accesorios (artículo 23 del Código Fiscal de la Federación).

7 En esta pantalla aparecen los saldos a favor susceptibles de compensar: *Se podrá compensar IVA contra IVA conforme al criterio normativo 25/IVA/N. A continuación los pagos de lo indebido compensables:

8 Recuerda que no se podrán compensar bajo el esquema de compensación universal, los siguientes supuestos: Contribuciones federales Retenciones de IVA Saldos a favor de IESPS Subsidio al empleo y crédito al salario pendiente Compensación de impuestos retenidos en exceso Aportaciones de seguridad social contribuciones de mejoras derechos, y productos y aprovechamientos No son susceptibles de acreditamiento, compensación ni disminución a (artículo. 1-A, Ley del Impuesto al Valor Agregado) Únicamente se compensan contra el mismo IESPS, es decir, no proced compensación contra otros impuestos federales No son susceptibles de la compensación universal, en virtud de que no impuesto, saldo a favor o pago de lo indebido; por el contrario se trata d cantidades entregadas a los trabajadores como estímulo fiscal La compensación o devolución del pago de lo indebido de dichas cantid corresponden a las personas a las que les fueron retenidas las contribu que se trate Aviso de compensación De conformidad con el artículo 23 del Código Fiscal de la Federación, por regla

9 general todo contribuyente que compense está obligado a presentar el aviso de compensación a la autoridad fiscal, a través del buzón tributario, observando las fichas de trámite del Anexo 1 A de la Resolución Miscelánea Fiscal del 24 de diciembre de Sin embargo, los contribuyentes que presenten sus declaraciones de pagos provisionales, definitivos o anuales a través del "Servicio de Declaraciones" referido el Capítulo 2.9. y la Sección de la Resolución Miscelánea Fiscal, en las que les resulte saldo a cargo y opten por pagarlo mediante compensación de saldos a favor manifestados en declaraciones de pagos provisionales, definitivos o anuales presentados de igual forma a través del "Servicio de Declaraciones", quedarán relevados de presentar el aviso de compensación (regla , Resolución Miscelánea Fiscal).