BOLETÍN INFORMATIVO MAYO

Transcripción

1 BOLETÍN INFORMATIVO MAYO de mayo de SEGUNDA RESOLUCIÓN DE MODIFICACIONES A LA MISCELÁNEA FISCAL PARA 2016 El 6 de mayo del presente, fue publicada en el Diario Oficial de la Federación la Segunda Resolución de Modificaciones a la Miscelánea Fiscal para 2016 la cual, en términos generales, entrará en vigor a los treinta días naturales después de su publicación, es decir, el 5 de junio. Cabe señalar que se modificó una gran cantidad de reglas, sin embargo muchas de esas modificaciones fueron para sustituir el término de FIEL (Firma Electrónica) por el de e.firma y e.firma portable, así como la inclusión del término de Unidad de Medida y Actualización (UMA) en lugar de las referencias al salario mínimo. En adición a lo anterior, algunos de los principales aspectos a considerar, derivados de la citada modificación a la miscelánea, son los siguientes: PROPUESTA DE PAGO CON BASE EN LOS CFDI QUE OBRAN EN PODER DE LA AUTORIDAD ( ). Se precisa que las cartas emitidas por el SAT son una invitación con propuesta de pago que no determinan la obligación de pagar cantidad alguna y son elaboradas cuando la autoridad detecta que los contribuyentes son omisos en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales en materia de ISR o cuando identifica, con

2 base en la información que obra en sus bases de datos sobre la facturación electrónica, que los contribuyentes: 1. Obtuvieron ingresos en el periodo vencido. 2. Declaran ingresos en cero. 3. Los ingresos declarados en el periodo vencido no corresponden a la información que existe de la factura electrónica. En caso de que el contribuyente no esté de acuerdo con el monto propuesto en la carta invitación, podrá calcular el impuesto que le corresponda y presentar su pago provisional del ISR, en los términos establecidos en las disposiciones fiscales respectivas. DECLARACIÓN PRELLENADA CON PROPUESTA DE PAGO DE ISR PROVISIONALES E IVA, CON BASE EN LOS CFDI ( ). Se adiciona esta regla para establecer que el SAT podrá enviar declaraciones prellenadas respecto de obligaciones de pago provisional de ISR y definitivo de IVA, con base en la información contenida en los CDFI, considerando lo siguiente: I. Se enviarán a través del buzón tributario o correo certificado, asociadas a una propuesta de pago y línea de captura. II. Se entenderá que el contribuyente se autodetermina el ISR e IVA al momento de realizar el pago y se tendrá por presentado el pago provisional y definitivo de que se trate, en la misma fecha. Los contribuyentes que usen la declaración prellenada y decidan presentar declaración complementaria, deberán de ingresar al Servicio de Declaraciones y presentar su declaración tipo Complementaria esquema anterior. III. Cuando el contribuyente opte por no continuar utilizando la declaración prellenada, para efecto de presentar los subsecuentes pagos provisionales de ISR o definitivos de IVA, deberá ingresar al Servicio de Declaraciones por el periodo en el que ya no opte por la

3 declaración prellenada y realizará la captura de la información correspondiente. Se establece que la declaración prellenada constituye solo una invitación con propuesta de pago que no determina obligatoriamente cantidad a pagar alguna y es elaborada por el SAT con base en la información contenida en los CFDI, por lo que el contribuyente podrá optar por esta opción o bien, determinar sus impuestos y presentar sus declaraciones conforme al procedimiento de Ley. NOTIFICACIÓN ELECTRÓNICA A TRAVÉS DEL BUZÓN TRIBUTARIO ( ). Se precisa que tratándose de contribuyentes que no estén obligados a contar con buzón tributario, o que promovieron algún medio de defensa en el que se les haya otorgado la suspensión respecto al uso de éste como medio de comunicación, las autoridades fiscales realizarán la notificación en los términos y modalidades señalados en el artículo 134 del CFF, es decir, personalmente, por correo certificado, por correo ordinario, telegrama o por estrados, dependiendo del supuesto. DEVOLUCIÓN AUTOMÁTICA DE SALDOS A FAVOR DE IVA ( ). Se adiciona como causal de improcedencia para las devoluciones automáticas de IVA el hecho de que el contribuyente no tenga presentada la Declaración Informativa de Operaciones con Terceros (DIOT) por el periodo al que corresponda su devolución. COMPLEMENTO DE CFDI EN EXPORTACIÓN DEFINITIVA DE MERCANCÍAS ( ). Aunque solo se modificó el título de la regla y algunas referencias, es importante señalar que en relación con lo dispuesto por la regla de las Reglas Generales de Comercio Exterior, al CFDI que se emita con motivo de operaciones de exportación definitiva de mercancías con clave

4 de pedimento A1, del Apéndice 2 del Anexo 22 de las citadas Reglas Generales, deberá incorporársele el Complemento que al efecto publique el SAT en su portal. En el citado Complemento se deberá incluir el identificador fiscal del país de residencia para efectos fiscales del receptor del CFDI y en su caso del destinatario de la mercancía, o el identificador específico para cada país, que al efecto determine el SAT en su portal. CUMPLIMIENTO DE REQUISITOS EN LA EXPEDICIÓN DE COMPROBANTES FISCALES ( ). Como es sabido, conforme a la presente regla los contribuyentes pueden incorporar en los CFDI que expidan, la expresión NA o cualquier otra análoga, en lugar de los siguientes requisitos: I. Régimen fiscal en que tributen conforme a la Ley del ISR. II. III. Domicilio del local en el que se expidan los comprobantes. Forma en que se realizó el pago. No obstante lo anterior, se adicionan dos párrafos para señalar que la facilidad prevista en la fracción III de esta regla no será aplicable en los casos siguientes: a) En las operaciones a que se refiere la regla (pagos en cajeros automáticos mediante el envío de claves a teléfonos móviles). b) En los actos y operaciones que establece el artículo 32 de la Ley Federal para la Prevención e Identificación de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita (operaciones en las que se prohíbe el uso de efectivo) y; c) Cuando la contraprestación se pague en una sola exhibición en el momento en el que se expida el CFDI o haya sido pagada antes de la expedición del mismo.

5 Tratándose de los supuestos previstos en los incisos antes señalados, los contribuyentes deberán consignar en el CFDI la clave correspondiente a la forma de pago, de conformidad con el catálogo publicado en el Portal del SAT. DEVOLUCIÓN Y COMPENSACIÓN DE SALDOS A FAVOR DE CONTRIBUYENTES DEL RIF ( Y ). Se establece que quienes tributen en el Régimen de Incorporación Fiscal tendrán que acompañar a su solicitud de devolución o aviso de compensación la información de los anexos 7 y 7-A del programa electrónico F3241. PAGOS EN CAJEROS AUTOMÁTICOS MEDIANTE EL ENVÍO DE CLAVES A TELÉFONOS MÓVILES ( ). Se establece que se considera que se cumple el requisito relativo a la forma de pago, cuando se utilice el servicio de retiro de efectivo en cajeros automáticos operados por las instituciones que componen el sistema financiero, mediante el envío de claves a teléfonos móviles que le permitan al beneficiario persona física realizar el cobro correspondiente, siempre que se cumplan los siguientes requisitos: I. Quien realice el pago cuente con los datos de identificación de la persona física a favor de quien se realizan los pagos. II. El monto total acumulado de los pagos por este concepto no podrá exceder de $8, diarios. III. Tratándose de personas morales el monto máximo por operación será de $2, IV. Tratándose de operaciones efectuadas por personas físicas cuyo monto sea superior a $2,000.00, el número de órdenes de pago en favor de un mismo beneficiario no deberá superar 30 operaciones por ejercicio fiscal y;

6 V. Se cumplan con los demás requisitos de las deducciones conforme a las disposiciones fiscales. Se precisa que lo dispuesto en esta regla, no será aplicable a las erogaciones por la adquisición de combustibles para vehículos marítimos, aéreos y terrestres. DEDUCCIÓN DEL COSTO DE LO VENDIDO PARA CONTRIBUYENTES QUE PRESTAN SERVICIOS DERIVADOS DE CONTRATOS DE OBRA INMUEBLE ( ). Se adiciona esta regla para establecer que los contribuyentes que prestan servicios derivados de contratos de obra inmueble, conforme a lo dispuesto en el artículo 39, tercer párrafo de la Ley del ISR, únicamente pueden deducir en el ejercicio el costo de lo vendido correspondiente a los avances de obra estimados autorizados o aprobados por el cliente cuando estos últimos se hayan pagado dentro de los tres meses siguientes a su aprobación o autorización, en caso de no actualizarse dicho supuesto la deducción procederá en el ejercicio en que se acumule el ingreso correspondiente. FACILIDAD PARA PRESENTAR EL AVISO DE OPCIÓN PARA DEDUCIR LAS EROGACIONES ESTIMADAS RELATIVAS A LOS COSTOS DIRECTOS O INDIRECTOS DE OBRAS ( ). Acertadamente, se adiciona esta regla para señalar que los contribuyentes que celebren contratos de obra inmueble y que decidan ejercer la opción establecida en el artículo 30 de la Ley del ISR (deducción de erogaciones estimadas) en una fecha posterior a los quince días siguientes al inicio de la obra o a la celebración del contrato, podrán presentar el aviso a que se refiere el último párrafo del artículo en comento, dentro del mes siguiente a aquél en el que presenten las declaraciones anuales complementarias que deriven del ejercicio de la opción.

7 En el aviso que se presente también se deberá manifestar la fecha y el número de operación que corresponda a cada una de las declaraciones anuales referidas en el párrafo anterior. DEDUCCIONES PERSONALES POR PAGO DE SERVICIOS DENTALES ( ). Se incorpora esta regla para aclarar que para los efectos de lo previsto en el artículo 151, fracción I de la Ley del ISR, se consideran incluidos en los pagos por honorarios dentales los efectuados a estomatólogos en términos de la Norma Oficial Mexicana NOM-013-SSA2-2006, Para la prevención y control de enfermedades bucales, entendiendo a éstos como al Médico Odontólogo, Cirujano Dentista, Licenciado en Estomatología, Licenciado en Odontología, Licenciado en Cirugía Dental, Médico Cirujano Dentista, Cirujano Dentista Militar y todo aquel profesional de la salud bucal con licenciatura. EXENCIÓN A SERVICIOS PROFESIONALES DE MEDICINA PRESTADOS POR MÉDICOS CIRUJANOS DENTISTAS ( ). Para los efectos del artículo 15, fracción XIV de la Ley del IVA y 41 de su Reglamento, se consideran incluidos en los servicios profesionales de cirujano dentista, los prestados por estomatólogos, en términos de la Norma Oficial Mexicana NOM-013-SSA2-2006, Para la prevención y control de enfermedades bucales, entendiendo a éstos a las personas señaladas en el comentario de la regla anterior. Agradeciendo su atención, quedamos a sus apreciables órdenes para cualquier comentario al respecto.