Las tecnologías de la información, las telecomunicaciones y el control fiscal M É X I C O

Transcripción

1 Las tecnologías de la información, las telecomunicaciones y el control fiscal M É X I C O Agosto 2014

2 Fuentes de información (RFC) En el SAT se estudian las conductas de evasión identificadas en núcleos de contribuyentes que presentan indicios de irregularidades en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. Las conductas de evasión son detectadas a través de las siguientes fuentes: Contribuyente Bases de datos del SAT Declaraciones Pagos Dictámenes Devoluciones Informativas Avisos RFC Clave que permite vincular la información del ciudadano y verificar su identidad en diferentes ámbitos Factura Electrónica Terceros Dependencias públicas o privadas Intereses Compras al Gobierno Notarios Secretarías y Dependencias Públicas

3 Ciclo del cumplimiento Se incide integralmente en el ciclo tributario para fomentar el cumplimiento voluntario se reducen los costos indirectos de tributación y se fortalecen los derechos de los contribuyentes. Menos deseable Incrementan Medidas contra las consecuencias incumplidos PAE más PAE corto Mayor responsabilidad Garantías de solidaria pago Controversia Acuerdos conclusivos jurídica Obligación de contribuir Se reducen los Costos indirectos costos de de pagar tributación impuestos CICLO TRIBUTARIO Embargo de cuentas, avance en auditorias, etc. Simplificación Inscribirse de la inscripción al RFC Nuevos Presentación medios de de pago, declaración prellenado y pago de declaración, etc. Vigilancia de Inmediata, obligaciones y mediante buzón avisos de la tributario autoridad Más deseable Auditoría 3

4 Modelos y perfiles de riesgo Se califica el riesgo de los créditos f iscales vigentes, según el comportamiento de pago en los últimos periodos Se consideran otras variables relacionadas El modelo de comportamiento predice el comportamiento de pago futuro Historia actual de pagos y otras variables relevantes Clasificación del riesgo Confiabilidad del contribuyente Criterios para emitir autorizaciones Establecer acciones privativas de servicios electrónicos, ejemplo: Cancelación de sello digital

5 Segmentación Entender el comportamiento del segmento Registro confiable Claves correctas Análisis del comportamiento tributario Cruces de información con 3eros Definición de Análisis acciones del para comportamient orientar el o cumplimiento tributario Cobranza Recuperación de créditos Modelos de riesgo Perfil del riesgo Criterios Parámetros del riesgo Segmentación de universo contribuyentes

6 Programación de actos de fiscalización Proceso de Fiscalización Es el conjunto de procedimientos que, conforme a la legislación aplicable, utiliza la Autoridad para ejercer sus facultades de comprobación, generar conciencia de riesgo entre los contribuyentes, a efecto de que cumplan correctamente con sus obligaciones tributarias. Acto de Fiscalización Es el instrumento a través del cual la Autoridad ejerce sus facultades de comprobación, como las revisiones de visitas domiciliarias, de gabinete y de papeles de trabajo a Contadores Públicos Registrados, a efecto de verificar el correcto cumplimiento de las obligaciones tributarias de los contribuyentes. Marco Legal Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos Leyes y Reglamentos Federales Código Fiscal de la Federación Reglamento Interior del Servicio de Administración Tributaria

7 Etapas en la programación Perfilar conducta de evasión Fuentes de información Cruces de información Estrategia de fiscalización 1 Definir el universo de contribuyentes vinculados a la conducta 3 Integrar padrón 6 Ejecución de cruces 7 Procedimientos a realizar en las revisiones Esquemas de evasión detectados. Información de terceros. Presencia fiscal en sector. Coordinación inter o intra institucional. Conducta atípica o cruces de información en declaraciones. Retroalimentación. 2 Identificar disposiciones fiscales infringidas y el periodo o ejercicio fiscal 4 Definir fuentes de información 5 Obligaciones, Declaraciones, Información externa Construir base de datos del subprograma Detección y Análisis Identificar problemática. Determinar, solicitar y obtener información. Definir la necesidad de captación de información de terceros o usuarios simulados. Definir las reglas de negocio y /o diseñar los cruces que permitan identificar a los contribuyentes con irregularidades. Analizar los resultados obtenidos. 8 Precisar las acciones que deben observarse para la validación de propuestas. Propuestas de fiscalización Se determinan irregularidades y método de fiscalización.

8 Conducta Facturación Electrónica 1 Venta de bienes o prestación de 4 servicios Remite 2 Genera comprobante 5 Declaración anual 3 Solicita certificación PAC Anexo 20 CFF - RMF 4 Repositorio Envía XML Omisión de ingresos Facturación vs Declaración 6 Monto de operaciones reportadas vs. Ingresos declarados Análisis información

9 Conductas identificadas Facturación Electrónica Se obtuvieron las Facturas Electrónicas emitidos en el 2012 de tipo ingreso y egreso con estatus de vigente. Para determinar los ingresos facturado se le disminuye al monto de las Facturas Electrónicas de tipo ingreso el monto de las Facturas Electrónicas de tipo egreso. Se obtiene para efectos del ISR, el monto de los ingresos declarados por el contribuyente (ingresos acumulables, ingresos totales, ingresos por capítulo). Declaración anual Se identifica a los contribuyentes que presentaron en su declaración anual ingresos menores a los facturados o a los omisos. De la diferencia entre los ingresos facturados y declarados se obtiene la omisión de ingresos y se determina el impuesto a cargo.

10 Herramientas Electrónicas para explorar el funcionamiento de la Factura Electrónica Se puede ingresar RFC emisor o incluso una combinación entre RFC emisor y Receptor. Se puede ingresar el periodo a revisar. Se tienen diversas tablas de las cuales podemos obtener información. Para este caso se ha seleccionado la opción Comprobante, Concepto y se ha introducido un RFC emisor. (Clic en ejecutar).

11 Herramientas Proyecto Factura Electrónica Se ejecuta el proyecto en el estado de tareas: Información mostrada para la tabla concepto:

12 Herramientas del visor Permite al auditor validar los comprobantes (estructura) en su formato digital (XML) y convertir su contenido a hojas de cálculo en Excel (todos los nodos o los que se requiera), para su análisis. Podrá visualizar la información del comprobante. El visor descarga de manera automática los estándares del comprobante, así como los Certificados de Sello Digital. Los comprobantes son cargados. El visor puede trabajar con acceso a la red o sin él, cuando no se cuente con internet se podrá conocer el estado de los comprobantes al cargar archivos de tipo txt o xls.

13 Cargas de insumos Los insumos son: Certificados de Sello Digital SAT Folios Fiscales de la Factura Electrónica Aprobación de Folios Factura Electrónica Información de reportes en el SAT. Para validar los comprobantes, es necesario actualizar la información con la que cuenta el SAT, el Visor puede trabajar en línea o fuera de línea, para este último caso es necesario cargar los insumos necesarios para la validación.

14 Exportación de datos Para facilitar el manejo de la información contenida el los archivos XML previamente cargados, se puede exportar todo lo que contiene o únicamente los datos que nos interesen. Generando un documente en Excel que nos permita trabajar con la información.

15 Segmento Sector Primario 1 Proporciona Productor al adquirente sus datos para la inscripción al RFC 2 Inscribe en el RFC al productor y contrata los servicios de un proveedor Adquirente 1 Vende Frijol Análisis: Obtiene el monto total de operaciones Verifica la omisión de la declaración del ingreso que supera 40SMG (873,372 zona A). 4 5 Paga y entrega una impresión del CFDI. Se analiza la información de los XML 3 Entrega el Comprobante Fiscalal Adquirente Generación de Factura Electrónica Recibe archivo electrónico con la información Verifica que el emisor este registrado en el SAT (web service de sector primario) 2 Solicita se genere el CFDI Proveedor

16 Conducta - Vigilancia Factura Electrónica Personas Físicas y Personas Morales Prestan un servicio o venden un bien Adquirente No expiden un comprobante Fiscal por medios Electrónicos Reporta las operaciones realizadas por mes, por medio de la DIOT El SAT recibe la información Contribuyentes Sujetos a Multas. Se identifican los contribuyentes que no expiden comprobantes.

17 Conclusión Sistema único de información Interoperabilidad Base de datos común Definición de acciones para orientar el cumplimiento Minería de datos adecuada Cruces de información de archivos electrónicos Definir acciones de auditoría acertadas y especificas

18 Secretaria de Hacienda y Crédito Público Servicio de Administración Tributaria MÉXICO Agosto 2014