Factura electrónica y herramientas informáticas aplicadas a programas masivos de fiscalización

Transcripción

1 Factura electrónica y herramientas informáticas aplicadas a programas masivos de fiscalización Agosto 2015

2 Inicios de la Factura Electrónica en México El 1º de enero de 2011 se implementa como medio de comprobación de los gastos fiscales. El 1º de enero de 2014 es el único medio de comprobación fiscal. A partir del 1º de junio de 2014 los empleadores tienen la obligación de emitir los recibos de nómina a través de CFDIs.

3 Emisión de Factura Electrónica Es importante que todos los contribuyentes obligados a emitir comprobantes expidan CFDIs; toda vez que a través de la información que se conoce de la Factura Electrónica se pueden observar comportamientos atípicos o si están cumpliendo correctamente con sus obligaciones de entero y pago de impuestos de forma correcta. Por lo anterior en México se implemento vigilar que los contribuyentes cumplan con la obligación de emitir CFDIs.

4 Selección de casos a fiscalizar Contribuyentes Presentación de declaraciones y emisión de facturas Declaraciones Informativas y de Pagos, anuales y mensuales; CFDI Recaba información de terceros Sistema Financiero Dependencias Gubernamentales Unidad de Inteligencia Financiera Autoridades Extranjeras Procesos de validación, limpieza y estandarización Servidores Centrales

5 Selección de casos a fiscalizar Diseña Programas de Fiscalización: Esquema de Evasión a Combatir Fundamento Legal Cruces de Información Políticas y estrategias de las revisiones Ejecuta Programas de Fiscalización Información de Declaraciones Informativas y de Pagos, anuales y mensuales Cruza Vs. Información de Terceros Determina Diferencias Asigna método de Fiscalización Propuesta de Fiscalización

6 Vigilancia CFDI Sevisitanaloscontribuyentesquenoemitenfacturasoquelas emiten de manera irregular. En caso de no expedir, no entregar o no poner a disposición de los clientes los comprobantes fiscales digitales por internet (CFDI) serán acreedores de las siguientes sanciones: 1ra Infracción: Multa de $12,070 a $69,000 pesos (706 a4,036dlls) Reincidencia: Además de la multa anterior, clausura del establecimiento de 3 a 15 días.

7 Uso de la información FE Acumulación correcta de Ingresos: De la totalidad de facturas emitidas por los contribuyentes se verifica que acumulen correctamente los ingresos percibidos y realicen el pago de impuestos correspondiente. Pago de ISR retenido a los trabajadores: Se identifican las retenciones de ISR efectuadas a los trabajadores, con la finalidad de confirmar que se este pagando la totalidad de ellas. Identificar esquemas específicos: con la información de la FE se pueden identificar contribuyentes que utilizan el outsoursing como medio para emplear a trabajadores.

8 Uso de la información FE Mediante la FE se pueden seccionar sectores económicos específicos mediante complementos como: Donatarias Nómina Coordinados Ventas al Detalle Pago en Especie Obras plásticas Aerolíneas Construcción Que permite fiscalizar de manera específica a estos contribuyentes.

9 Uso de la información FE Datos de la Factura Concepto de la Operación. Impuestos Trasladados (IVA-IEPS). Tipo de moneda, método de pago. Uso de los Datos Ayuda a identificar la operación. Corroborar si se están enterando correctamente. Conocer el monto de la operación y si es a través de flujo para determinar el IVA.

10 Resultado Obtenido Acumulación correcta de Ingresos Se realizaron actos de fiscalización para los ejercicios fiscales de 2011, 2012 y 2013; de los cuales se obtuvo lo siguiente: Cifras Cobradas Cifras Virtuales Cifras Liquidadas $ 132,216,728 $ 67,487,200 $ 2,815,131,226 Pago de ISR retenido a los trabajadores Se realizaron actos de fiscalización para los periodos mensuales de 2014; de los cuales se obtuvo: Cifras Cifras Cifras Cobradas Virtuales Liquidadas $ 120 m dp $ 51 m dp $ 123 m dp

11 Detección de esquemas A partir de la implementación de la Factura Electrónica, se ha podido detectar con mayor eficacia esquemas de evasión, como lo es caso del Outsourcing. Dicho esquema consiste en transferir la plantilla laboral a una prestadora de servicio, para que está le realice el pago de sueldos y salarios así como otras prestaciones que deriven de una relación laboral. Con la emisión de CFDI (ventas y nómina) se han detectado a contribuyentes que utilizan este esquema de prestación de servicios de personal para beneficiarse con la acreditación de IVA o bien disminuyendo la base gravable para la determinación del ISR, así como a aquellos que no realizan el pago de las retenciones por sueldos y salarios. En el siguiente esquema, se observa como la factura electrónica facilita la detección de empresas que tienen como principal objetivo defraudar al fisco:

12 Detección de esquemas Contribuyente 1 Proveedor / Prestadora Emite CFDI por concepto de: Prestación de servicios de personal Servicios conforme a contrato de servicios Nómina del periodo Contribuyente 2 Cliente Receptor de CFDI Trabajadores Receptores de CFDI nómina Recibe pagos o descuentos por: Sueldos y salarios Vacaciones, Aguinaldo, Horas extras Retenciones Subsidio para el Empleo Fondo de ahorro Otros pagos vía nómina que no generan un impuesto: Fondos de supervivencia Alimentos y Actividades culturales Fomento para el trabajador Alta calidad de vida al trabajador Representan una disminución de retenciones y causan un perjuicio al fisco federal.

13 Denuncia de empresas vendedoras de facturas Empresas que venden facturas Se identifica que las empresas presentan las siguientes características: En el año de inicio de operaciones facturan millones de pesos. Emiten facturas entre uno y tres años para después dejan de operar Los CFDI recibidos son de empresas del mismogrupoonosonreceptoresdecfdi Consulta de los CFDI emitidos y recibidos. Consulta en bases de datos institucionales la información declarada por las empresas. Se detecta que la empresas ha estado emitiendo facturas sin contar con los activos, personal, infraestructura o capacidad material, directa o indirectamente, para prestar los servicios o producir, comercializar o entregar los bienes que amparan las facturas, toda vez que: No reportan trabajadores No presenta pagos mensuales de retenciones de ISR por pago de salarios. No declaran activos

14 Omisas ISR Retenciones Patrón Expide CFDI por la nómina, realiza retención de ISR Trabajadores Omisión en el pago de la retención de ISR por pagos de sueldos realizadas en los CFDI de la nómina pagada. Pagos por retenciones de ISR de pagos de sueldos Confronta Retención de ISR realizada en los CFDI por la nómina

15 Características de Equipo

16 Sistema Dinámico de Consultas Vista Rápida

17 Autenticación -rol El sistema dinámico de consultas se accede mediante la utilización de la firma electrónica avanzada (FIEL). Cuenta con un sistema de roles mediante los cuales el sistema determina que acciones se pueden realizar. Un usuario puede tener mas de un rol. Usuario Operador Administrador de Operaciones Administrador Funcional

18 Gestión de manejador El sistema dinámico de consultas es una solución web de extracción y transformación de datos programada con el lenguaje de programación JAVA. La información se puede extraer de distintos manejadores de base de datos, transformados y cargados.

19 Gestión de usuarios Para garantizar la integridad, la confidencialidad y la disponibilidad de la información, el sistema tiene un mecanismo de auditoria mediante el cual todas y cada una de las transacciones que se realicen, serán registradas en la bitácoras. Fecha Usuario Acción Evento Código de Evento 12/07/2015 larenasconsulta SELECT * FROM TABLA1 12/07/2015 larenasconsulta SELECT * FROM TABLA1 12/07/2015 larenasconsulta SELECT * FROM TABLA1 12/07/2015 larenasconsulta SELECT * FROM TABLA1

20 Gestión de usuarios Para cada conexión de base de datos se cuenta con un sólo usuario de conexión, el cual solo tendrá permisos de lectura: MainFrame UsuarioSDC UsuarioSDC Sistema Dinámico de Consultas UsuarioSDC

21 Explotación de la información Existen dos formas de explotar la información: Consultas no planeadas, Proyectos de Análisis. 1.- Consultas no planeadas: En esta forma de explotación, los usuarios podrán realizar de forma rápida la consulta a una tabla, sin la necesidad de pasar por la definición completa de un proyecto. Una vez realizada la consulta el usuario podrá exportar el resultado de la misma a un documento Excel o a un archivo separado por tabuladores. 2.- Proyectos de análisis: Esta forma de explotación de la información requiere de una gestión mas completa, definiendo fuentes de datos, asignando usuarios y definiendo proyectos. Un proyecto podrá hacer uso de mas de una tabla la cual puede provenir de cualquiera de los sistemas manejadores de base de datos que estén disponibles para el sistema.

22 Consultas no planeadas

23 Fuentes de Datos

24 Proyectos de análisis

25 Proyectos de análisis

26 Proyectos de análisis