OBLIGACIONES DEL PEQUEÑO CONTRIBUYENTE

Transcripción

1 Material con fines ilustrativos, no sustituye la consulta de las leyes y reglamentos correspondientes OBLIGACIONES DEL PEQUEÑO CONTRIBUYENTE Regulación legal: Arts. 45 al 50 Decreto y sus reformas Art. 55 del Acuerdo Gubernativo MARZO, 2014

2 Contenido Antecedentes generales Generalidades del régimen Principales deberes formales Obligaciones del pequeño contribuyente Determinación del impuesto Llenado del formulario

3 Antecedentes RÉGIMEN DE PEQUEÑO CONTRIBUYENTE Declaración Anual Cuota Trimestral del 5% Decreto antes de las reformas del Decreto

4 Quiénes pueden inscribirse como Pequeños Contribuyentes? Personas Individuales Personas Jurídicas Profesionales Liberales Ingresos: hasta Q.150, en un año calendario Período de imposición: mensual Art. 45 Dto y sus reformas

5 Generalidades del Régimen Tarifa: 5% sobre los ingresos brutos totales por venta de bienes o prestación de servicios que obtenga el contribuyente. Forma de pago: 1. Pago directo en ventanilla 2. Sujeto de retención del 5% cuando la persona que paga está calificada como agente de retención de IVA Cambio de régimen: en cualquier fecha. NOTA: No está obligado al pago del ISR ni cualquier otro impuesto acreditable al mismo (ISO)

6 Principales deberes formales Obligaciones establecidas en el Código Tributario y otras leyes específicas, que no implican pago de impuestos. Inscribirse ante la SAT Habilitar libro de PC Arts. 112 al 120 Dto y sus reformas

7 Obligaciones de los pequeños contribuyentes Realizar pago de impuestos Frecuencia: mensual Plazo: durante mes calendario inmediato siguiente Presentar declaración jurada Formulario SAT-2043 (papel) y SAT-2046 (electrónico) Aún cuando le hayan retenido la totalidad del impuesto o no tenga movimiento Art. 48 Dto

8 Art. 94 numeral 9) Dto Código Tributario y sus reformas

9 Art. 49 Dto y sus reformas Arts. 85 numeral 4) y 94 numeral 4) Dto Obligaciones de los pequeños contribuyentes Habilitar libros y llevar al día los registros Compras y ventas de pequeño contribuyente Contabilidad completa cuando corresponda Sanción Cierre temporal Multa de Q5, cada vez que le fiscalicen

10 Art. 85 Numerales 1 y 2 Dto Código Tributario Obligaciones de los pequeños contribuyentes Autorizar documentos en SAT Facturas de pequeño contribuyente Sanción No emitir o emitir facturas no autorizadas: cierre temporal

11 Según Artículo 30 Acuerdo Gubernativo Reglamento del Impuesto al Valor Agregado No. Requisitos de las facturas de pequeño contribuyente 1. Identificación del documento: FACTURA DE PEQUEÑO CONTRIBUYENTE 2. Serie y número correlativo del documento 3. Frase: NO GENERA DERECHO A CRÉDITO FISCAL 4. Nombre y apellidos completos y nombre comercial / Razón o denominación social y nombre comercial del emisor 5. Número de Identificación Tributaria NIT- del contribuyente emisor 6. Dirección del establecimiento u oficina en donde se emite la factura

12 Art. 94 Numeral 8) Dto Código Tributario y sus reformas No. Requisitos de las facturas de pequeño contribuyente 7. Fecha de emisión de la factura 8. Nombres y apellidos / razón o denominación social del adquiriente 9. NIT del adquiriente / Consumido Final 10. Detalle o descripción de la venta y sus respectivos valores 11. Descuentos concedidos 12. Cargos aplicados 13. Precio Total de la operación Sanción Multa de Q por cada documento emitido. Máximo Q5, no mayor al 2% de los ingresos brutos

13 Obligación Sanción Emitir facturas con caracteres legibles y permanentes para entregar al adquiriente Multa de Q5, en cada período mensual. No excederá del 1% de los ingresos brutos mensuales. Art. 29 Dto y sus reformas Art. 94 Numeral 17) Dto y sus reformas

14 Exigir facturas por las compras realizadas o servicios adquiridos Sanción: Multa equivalente al monto del impuesto correspondiente a la transacción Emitir factura por ventas mayores de Q50.00 Sanción: Cierre temporal Por ventas menores una sola factura al final del día. Art. 3 Dto y sus reformas Art. 86 numeral 1) Dto y sus reformas

15 Determinación del impuesto Total de venta de bienes o prestación de servicios del mes multiplicado por la tarifa del impuesto. Q5, % Q Art. 47 Dto y sus reformas

16 Llenado de formulario Ingresar a / llenar formulario /digitar el captcha

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19 Entrega física en un banco

20 Envío electrónico por medio de BancaSAT: Envío electrónico por medio de declaraguate únicamente cuando es valor cero y posee acceso a e-servicios