ALQUILER DE INMUEBLES (Personas Naturales) Normativa: Ley 843 Texto ordenado vigente, Titulo I, II y VI; DS Texto ordenado vigente, DS T

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2 ALQUILER DE INMUEBLES (Personas Naturales) Normativa: Ley 843 Texto ordenado vigente, Titulo I, II y VI; DS Texto ordenado vigente, DS Texto ordenado vigente, DS Texto ordenado vigente, R.A (13/08/99), R.A (13/08/99), R.A (13/08/99), RND (18/05/07), RND (31/10/07) y RND (14/12/07) ALQUILER DE INMUEBLES Todas las personas naturales que tengan ingresos por alquiler de bienes inmuebles (terrenos, departamentos, casas, etc.) tienen el siguiente tratamiento tributario: I INSCRIBIRSE EN EL REGISTRO DE CONTRIBUYENTES (NUMERO DE IDENTIFICACION TRIBUTARIA - NIT) Para tal efecto se dirigirán a las oficinas (Plataforma de Servicio) del SIN de su domicilio correspondiente (Gerencia Distrital) llevando los siguientes documentos: Documento de identidad (original y fotocopia). Factura o aviso de cobranza de energía eléctrica que acredite el domicilio donde desarrolla su actividad principal y el de su residencia habitual (original y fotocopia). Una vez presentados estos documentos el funcionario procesará la información que Ud. le brinde, inscribiéndole a través de un formulario electrónico, el mismo una vez impreso debe ser verificado y refrendado por el contribuyente. Posteriormente se entregará un ejemplar del mismo.

3 II DOSIFICACION E IMPRESION DE FACTURAS (RECIBOS DE ALQUILER) Estos contribuyentes están obligados a la dosificación y emisión de las facturas (Recibos de Alquiler), cuando corresponda; pueden optar entre las siguientes modalidades de facturación: Facturación Manual Una vez obtenido su NIT, el contribuyente debe solicitar la dosificación de sus facturas (recibos de alquiler), dirigiéndose a la Plataforma de Servicios de su Gerencia Distrital (aquellos contribuyentes Newton realizarán la dosificación por el Portal Tributario), presentando su: Documento de Identidad (original). En forma posterior el funcionario actuante le dosificará los recibos de alquiler (facturas), entregándole el Form y el reporte para la imprenta; con estos documentos debe dirigirse a una imprenta autorizada para que realice la impresión de sus facturas. Facturación Computarizada Esta modalidad permite la emisión de facturas a partir del Sistema de Facturación Computarizada del Contribuyente (previa adecuación de su sistema informático) en base a especificaciones técnicas, registrando su auto impresor ante la Administración Tributaria. El trámite de dosificación se realizará a través del Portal Tributario Newton (por Internet). Las facturas son impresas por el Sistema de Facturación del Contribuyente. 3

4 Si extraviara sus facturas en blanco deberá: - Hacer la denuncia ante la Policía. - Tres publicaciones legibles y consecutivas en un periódico de circulación nacional. - Realizar la inactivación de estas facturas, en oficinas del SIN. Para fines del Sistema de Facturación, no se considera como alquiler de bienes inmuebles a la prestación de servicios de: III - Parqueo de vehículos - Uso de campos deportivos y/o lugares de esparcimiento - Uso de Salones de Eventos, y similares PAGO DE IMPUESTOS Estos contribuyentes están alcanzados por los siguientes impuestos: 4

5 (*) Fechas de vencimiento mensual (IVA e IT): Están en función al último dígito del NIT de cada contribuyente: 0 hasta el 13 de cada mes 1 hasta el 14 de cada mes 2 hasta el 15 de cada mes 3 hasta el 16 de cada mes 4 hasta el 17 de cada mes 5 hasta el 18 de cada mes 6 hasta el 19 de cada mes 7 hasta el 20 de cada mes 8 hasta el 21 de cada mes 9 hasta el 22 de cada mes (**) Fechas de vencimiento trimestral (RC-IVA): Son fechas fijas de vencimiento: 1º al 20 de abril para el período enero, febrero y marzo. 1º al 20 de julio para el período abril, mayo y junio. 1º al 20 de octubre para el período julio, agosto y septiembre. 1º al 20 de enero para el período octubre, noviembre y diciembre. SI LA FECHA DE VENCIMIENTO CAE EN DIA NO HABIL, ESTA SE TRASLADA AL PRIMER DIA HABIL (***) Las facturas no deben tener una antigüedad mayor a 120 días anteriores al último día del trimestre que se declara. Ejem.: Si el trimestre es: enero, febrero y marzo, el último día de ese trimestre es 31 de marzo, por lo tanto las facturas, tendrán validez desde ese día hasta 120 días atrás.. 5

6 ASPECTOS IMPORTANTES - La presentación de las DD.JJ. (Formularios), debe efectuarse desde el momento de su inscripción así no tenga movimiento. - Las facturas (Recibos de Alquiler) puede servirle para el cobro por el alquiler de varios inmuebles, en distintos domicilios o diferente ciudad. - No está obligado a llevar Libros de Compras y Ventas IVA, siempre y cuando sea su única actividad. - Conservar todos los documentos por el tiempo establecido en el Código Tributario (4 años). - Es obligatorio emitir los Recibos de Alquiler (factura). - Presentar los formularios en las fechas establecidas, ASÍ NO EXISTA MOVIMIENTO. IV OTRAS OBLIGACIONES - Si tiene más de una actividad (que no estén alcanzados por el IUE), la presentación de los respectivos formularios es en forma consolidada, (es decir una o más actividades se fusionan en una sola declaración). - Una vez inscrito en el Número de Identificación Tributaria (NIT) usted debe comunicar cualquier modificación que se produzca en los datos originales, como ser: - Cambios de domicilio, fiscal y/o habitual - Cambio de actividad, - Contribuyente Inactivo, - Otros similares. Si tiene adicionalmente otra actividad, alcanzada por el IUE (Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas), debe presentar en forma anual el Form. 500 (Empresa) y/o Form. 510 (Profesión liberal u oficio) según corresponda, el mismo reemplaza al formulario trimestral 610 del RC-IVA. 6

7 DONDE SE PAGA Este formulario se presenta y paga en cualquier entidad financiera legalmente autorizada, de acuerdo al siguiente detalle: 1.- Banco Nacional de Bolivia S.A. 2.- Banco Unión S.A. 3.- Banco Mercantil Santa Cruz S.A. 4.- Banco Solidario S.A. 5.- Banco BISA S.A. V ESTADO INACTIVO 6.- Banco Los Andes ProCredit. 7.- Fortaleza S.A. 8.- FIE S.A. Fondo Financiero Privado. 9.- Mutual La Paz 10.- Mutual La Primera Si el contribuyente no continuará con su actividad, puede solicitar pasar a la categoría de Estado Inactivo Solicitado, presentando los siguientes documentos: -Documento de identidad del titular (exhibir original). El funcionario de plataforma del SIN llenará el formulario consignado en el sistema y entregando la copia del mismo. VI Los contribuyentes que presentan seis (6) declaraciones juradas mensuales y dos (2) trimestrales (impuestos trimestrales) sin movimiento, pasaran a la categoría de Inactivo Automático. DEBERES FORMALES ESTOS CONTRIBUYENTES ESTÁN OBLIGADOS A UNA SERIE DE DEBERES FORMALES, LOS PRINCIPALES SON: DEBERES FORMALES SANCIONES POR INCUMPLIMIENTO DEBER FORMAL SANCION POR INCUMPLIMIENTO (PERSONAS NATURALES) 1) Inscribirse en el Registro de Contribuyentes - Clausura del establecimiento - Multa 2500 UFV 2) Proporcionar información veraz al momento de inscribirse. 250 UFV 3) Actualizar la información proporcionada al Registro de Contribuyentes. 500 UFV 4) Presentación de Declaraciones Juradas (originales) en el plazo establecido en normas emitidas al efecto. 150 UFV 7

8 DEBERES FORMALES SANCIONES POR INCUMPLIMIENTO DEBER FORMAL 5) Presentación de Declaraciones Juradas (rectificatorias) que incrementen el impuesto determinado antes del Vencimiento. SANCION POR INCUMPLIMIENTO (PERSONAS NATURALES) 150 UFV 6) Entrega de toda la información y documentación requerida durante la ejecución de procedimientos de fiscalización, verificación, control e investigación en los plazos, formas, medios y lugares establecidos UFV 7) Entrega de toda la información veraz en los plazos, formas, medios y lugares establecidos (agentes de información) UFV 8) Emisión oportuna de facturas por montos iguales o superiores a Bs 5 (cinco 00/100 Bolivianos), por importes inferiores cuando lo solicite el comprador, o emisor de la factura resumen por "Ventas Menores del día". Procedimiento de control tributario (Art. 170º Código Tributario) Clausura inmediata del establecimiento donde se cometió la Contravención por tres (3) días continuos (Podrá convertirse en Multa equivalente a diez veces el importe no facturado, por única vez, a solicitud del contraventor). - Otros Procedimientos Tributarios (Articulo 164 º Código Tributario) Clausura del establecimiento donde se cometió la contravención por seis (6) días hasta un máximo de cuarenta y ocho (48) días. 9) Preimpresión de facturas con los datos proporcionados por el SIN, y cumpliendo con los aspectos técnicos (Facturación Manual y Prevalorada) 1000 UFV por dosificación 10) Activación de la dosificación por parte de la imprenta a momento de la entrega de las facturas preimpresas. 500 UFV por dosificación 11) Emisión de facturas dentro de la fecha limite de emisión. 12) Emisión de facturas cumpliendo con los formatos, Información y demás aspectos técnicos. 50 UFV por factura FACTURAS POR PERIODO De 1 a UFV (*) De 101 a UFV (*) De 1001 a UFV (*) De a en adelante 2500 UFV(*) (*)UFV = Unidad de Fomento a la Vivienda, factor de actualización, el mismo que varía de acuerdo al índice de precios al consumidor. 8

9 DEBERES FORMALES: Son las obligaciones administrativas que deben cumplir los sujetos pasivos o terceros responsables para posibilitar el cumplimiento de las funciones asignadas al Servicio de Impuestos Nacionales; los mismos están establecidos en el Código Tributario, Leyes Impositivas y otras normativas tributarias. FACTURACIÓN MANUAL: Estas facturas o notas fiscales serán emitidas únicamente de forma manuscrita, de acuerdo a los formatos y características técnicas establecidas, requerirán dosificación previa y los datos de la dosificación deberán ser preimpresos por una imprenta autorizada. FACTURACIÓN COMPUTARIZADA: Esta facturación se realizara a partir del Sistema informático desarrollado o adquirido por el propio sujeto pasivo o tercero responsable, permitiendo la emisión de facturas o notas fiscales individualizadas con un Código de Control, para esta modalidad es necesario adecuar el sistema informático. INACTIVACIÓN DEL NIT: Es el procedimiento mediante el cual el contribuyente o tercero responsable, solicita a la Administración Tributaria la inactivación de su NIT. IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES (IT): Grava el ejercicio de la actividad, sea a titulo lucrativo o no, tales como el comercio o industria, el ejercicio de una profesión u oficio, el alquiler de bienes, la realización de obras, servicios, y la transferencia a titulo gratuito de bienes muebles, inmuebles y derechos. IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS (IUE): Grava las utilidades resultantes de los Estados Financieros de las empresas y sobre una utilidad presunta (para profesionales y oficios), al cierre de cada gestión anual. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA).- Grava la venta habitual de bienes muebles, prestación de servicios, contratación de obras e importaciones definitivas. Glosario NUMERO DE IDENTIFICACION TRIBUTARIA (NIT): Registro en el Padrón del Servicio de Impuestos Nacionales, en el cual deben inscribirse todas aquellas personas naturales, sucesiones indivisas o jurídicas que se dediquen regularmente a alguna actividad económica, causante de un hecho generador de los impuestos creados por Ley. PERSONA NATURAL: Persona que por cuenta propia realiza actividades sujetas a algun impuesto que se identifica con su nombre y apellido; titular de derechos y obligaciones. PROFESION LIBERAL U OFICIO: Son las personas naturales que desarrollan una actividad profesional de forma independiente, Ej. Abogado, carpintero, médico, etc. RÉGIMEN COMPLEMENTARIO AL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (RC-IVA): es un impuesto sobre los ingresos de las personas naturales y sucesiones indivisas, provenientes de la inversión de capital, del trabajo o de la aplicación conjunta de ambos factores. RECIBOS DE ALQUILER: Para el caso de alquileres de bienes inmuebles, se deberá emitir Recibos de Alquiler dosificados por la Administración Tributaria. 9

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12 610 Se consigna los ingresos netos obtenidos en el trimestre (descontando el IVA) GNSC-DCCE-C-ACT-02-V U.