CURSO TRANSPORTE INTERDEPARTAMENTAL DE PASAJEROS GERENCIA NACIONAL DE SERVICIO AL CONTRIBUYENTE DEPARTAMENTO CREATIVO Y CAPACITACION EXTERNA

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1 CURSO TRANSPORTE INTERDEPARTAMENTAL DE PASAJEROS GERENCIA NACIONAL DE SERVICIO AL CONTRIBUYENTE DEPARTAMENTO CREATIVO Y CAPACITACION EXTERNA NORMATIVA Ley Establece los aspectos tributarios en el país. DS Excluye del alcance del STI, al servicio de transporte interdepartamental rtamental e internacional de pasajeros y carga, debiendo a este efecto incorporarse al Régimen General de Tributación. DS Se suspende la aplicación n del D.S.. Nº N de 16 de diciembre de 2005, hasta el 30 de abril de 2006 (Transporte Interdepartamental e Internacional) R. A Consolida la reglamentación n referida a las facturas.

2 NUMERO DE IDENTIFICACION TRIBUTARIA NIT Todos los alcanzados por el D. S deben apersonarse a la Administración n Tributaria para inscribirse en el Padrón n Nacional como contribuyentes del Régimen R General y así obtener su NIT (Numero de Identificación n Tributaria). REQUISITOS DE INSCRIPCION AL NIT a. Persona Natural (UNIPERSONALES) Formulario Documento de Identidad Factura de luz Personas jurídicas: Testimonio de la Escritura de Constitución de la sociedad Poder representante legal Documento de identidad representante legal

3 FORMULARIO X LOPEZ X MORALES CARLOS ANTONIO X S x MONTES ESQUINA PANDO Nº 4500 CENTRAL CENTRAL Es importante recalcar que la actividad principal al momento de la inscripción y llenado del formulario es: Transporte de pasajeros interdepartamental y larga distancia DOCUMENTOS NIT El sobre del NIT contendrá los siguientes documentos SOBRE NIT CERTIFICADO DE INSCRIPCION DOCUMENTO DE EXHIBICION NIT Y TARJETA DE CONTRIBUYENTE VOLANTE VENCIMIENTOS

4 DOCUMENTOS NIT Certificado de Inscripción: con el NUMERO DE IDENTIFICACION TRIBUTARIA. Es el documento que acredita la inscripción al Padrón Nacional de Contribuyentes. Contiene las obligaciones tributarias asignadas en función a la información declarada en el formulario de empadronamiento: - Actividades (principal y secundarias) - Carácter de la entidad (P. Jurídicas) - Características tributarias - Impuestos declarados DOCUMENTOS NIT Documento de Exhibición NIT: Este documento debe ser exhibido permanentemente por el contribuyente en un lugar visible de su establecimiento comercial. Se emite un Documento de Exhibición del NIT para la Casa Matriz y para la (s) sucursal (es) que hubiese declarado el contribuyente en el formulario de empadronamiento (Form ).

5 DOCUMENTOS NIT La Tarjeta de Contribuyente: Es el documento que sirve al contribuyente como apoyo para el cumplimiento de sus obligaciones fiscales, en ningún caso constituirá requisito para cualquier trámite. DOCUMENTOS NIT Mediante este volante se le recuerda las fechas de vencimiento para el pago de sus impuestos mensuales.

6 IMPUESTOS A LOS QUE ESTA SUJETO Los contribuyentes del Régimen R General en función n a sus características están n obligado a presentar los siguientes impuestos: IVA (Impuesto al Valor Agregado) Ley D.S IT (Impuesto a las Transacciones) Ley D.S IUE (Impuesto a las Utilidades de las Empresas) Ley D.S RC-IVA (Régimen Complementario al Imp. Al Valor Agregado Ley 843 D.S IVA (Impuesto al Valor Agregado) Las ventas de bienes muebles Los contratos de Obras LA PRESTACION DE SERVICIOS Que Grava : Alquiler y Sub alquiler de bienes muebles e inmuebles Importaciones Definitivas Quienes Pagan: Personas naturales o jurídicas que realicen las operaciones mencionadas anteriormente. Cual es la Alícuota: La alícuota es del 13% Que Formularios se debe Utilizar: - Form Boleta de pago 1000 El pago es mensual en función n a la terminación n de su NIT

7 IVA (Impuesto al Valor Agregado) El mecanismo de control de este impuesto es a través s de la emisión n de facturas: PRIMERA DOSIFICACIÓN: - FORMULARIO FOTOCOPIA DEL CERTIFICADO DEL NIT - DOCUMENTO (original y fotocopia) DE IDENTIDAD DEL TITULAR (REPRESENTANTE LEGAL) DOSIFICACIONES POSTERIORES: FORMULARIO DOCUMENTO DE IDENTIDAD FOTOCOPIA DE LA ULTIMA FACTURA EMITIDA. IMPRESIÓN N DE FACTURAS LA IMPRESIÓN DE FACTURAS DEBE REALIZARSE EN CUALQUIER IMPRENTA AUTORIZADA PARA REALIZAR ESTE TIPO DE TRABAJOS, NO SIENDO NECESARIO QUE SE REALICE EN LA MISMA JURISDICCION (SI ESTE ES EL CASO SE DEBE SOLICITAR AUTORIZACIÓN A LA RESPECTIVA GERENCIA, PARA QUE POSTERIORMENTE EL CONTRIBUYENTE PUEDA REALIZAR ESTE TRABAJO EN OTRO DEPARTAMENTO) LAS IMPRENTAS AUTORIZADAS TIENE LA INFORMACION SOBRE CUALES SON LOS REQUISITOS BÁSICOS QUE DEBE TENER LA IMPRESIÓN DE LAS FACTURAS, QUE ENTRE OTROS DETALLES NO DEBEN SER IMPRESOS EN COLOR NEGRO, LAS PRINCIPALES CARACTERISTICAS QUE DEBE TENER UNA FACTURA SE DETALLAN A CONTINUACION

8 A) IMPRESIÓN, POR DUPLICADO B) DIMENSIÓN DE ACUERDO AL TIPO DE FACTURA C) TINTA, DISTINTA AL COLOR NEGRO CARACTERISTICAS FACTURA PARTE SUPERIOR IZQUIERDA ANGULO SUPERIOR DERECHO (FONDO) RAZON SOCIAL O NOMBRE Y APELLIDO Nº NIT DOMICILIO LEGAL (SUCURSALES) Nº FACTURA ORIGINAL / COPIA Nº ORDEN PARTE CENTRAL (DESCRIPCION DE LA OPERACIÓN) PARTE INFERIOR PIE DE IMPRENTA PARTE SUPERIOR IZQUIERDA DATOS DE LA EMPRESA CARACTERISTICAS ANGULO SUPERIOR FACTURA DERECHO NIT; FACT; ALFA NUM. RAZON SOCIAL Y NOMBRE DEL USUARIO NIT o CI DEL USUARIO LUGAR Y FECHA DE EMISION PIE DE IMPRENTA 1 COPIA (contribuyente) 1 ORIGINAL (Usuario) TOTAL FACTURADO (BOLIVIANOS)

9 PARTE SUPERIOR IZQUIERDA DATOS DE LA EMPRESA CARACTERISTICAS ANGULO SUPERIOR FACTURA DERECHO NIT; FACT; ALFA NUM. 1 ORIGINAL (Usuario) RAZON SOCIAL Y NOMBRE DEL USUARIO NIT o CI DEL USUARIO LUGAR Y FECHA DE EMISION DESCRIPCION PIE DE IMPRENTA TOTAL FACTURADO (BOLIVIANOS) EMISION DE FACTURAS LAS FACTURAS DEBEN SER EMITIDAS EN FORMA OBLIGATORIA POR MONTOS IGUALES O SUPERIORES A LOS BS 5 (CINCO 00/100 BOLIVIANOS), POR MONTOS MENORES SUBSISTE ESTA OBLIGACION SIEMPRE Y CUANDO LO SOLICITE EL COMPRADOR. TODAS LAS VENTAS MENORES DEL DIA, DEBEN SER REGISTRADAS POR EL CONTRIBUYENTE Y AL FINAL DEL DIA EMITIRSE UNA FACTURA CON LA LEYENDA VENTAS NO FACTURADAS DEL DIA, LA CUAL DEBERA PERMANECER EN EL TALONARIO DEL CONTRIBUYENTE, PAGANDOSE SOBRE LA MISMA EL RESPECTIVO IMPUESTO. EN TODAS LAS FACTURAS SE DEBE CONSIGNAR EN NOMBRE Y/O RAZON SOCIAL DEL USUARIO ASI COMO EL NUMERO DE SU DOCUMENTO DE INDENTIDAD. SI EL USUARIO NO DIERA EL NOMBRE SE COLOCARA LA LEYENDA SIN NOMBRE Y SI NO DIERA EL NUMERO DE SU DOCUMENTO SE DEBERA TACHAR ESTE ESPACIO.

10 IVA (Libro de Compras y Ventas IVA) Los contribuyentes inscritos en el IVA están obligados a llevar registros de todas sus ventas, además de llevar el registro de sus compras. Este registro debe llevarlo en unos libros denominados: -Libro de Compras IVA -Libro de Ventas IVA IT (Impuesto a las Transacciones) Que Grava : El Ingreso bruto obtenido por el ejercicio de cualquier actividad d lucrativa o no, como ser: -Comercio -Servicios -Profesión -Obras, etc. -Oficio -Alquiler de Inmuebles Quienes Pagan: Personas naturales o jurídicas que realicen las actividades mencionadas anteriormente. Cual es la Alícuota: La alícuota es del 3% del monto de la transacción. n. Que Formularios se debe Utilizar: -Form Boleta de pago 1000 El pago es mensual en función n a la terminación n de su NIT

11 IT (Impuesto a las Transacciones) Compensación n : El Impuesto a las Transacciones (IT) puede ser compensado con el Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE) pagado en la gestión n anterior. Esta compensación n podrá realizarse hasta que se agote dicho saldo y/o ocurra un nuevo vencimiento del IUE. IUE (Impuesto a las Utilidades de las Empresas) Que Grava : A la Utilidad Neta (Utilidad Bruta menos gastos deducibles) Quienes Pagan: Empresas públicas p y privadas, inclusive las unipersonales. Cual es la Alícuota: La alícuota es del 25% sobre utilidades netas. Que Formularios se debe Utilizar: -Form Boleta de pago 1000 El pago es Anual 120 días d posteriores al cierre de su gestión n fiscal. El cierre es al 31 de diciembre de cada gestión, debiendo efectuarse la liquidación n y pago del impuesto hasta el 29 de abril.

12 IUE (Impuesto a las Utilidades de las Empresas) GASTOS DEDUCIBLES : Estos contribuyentes pueden deducir todos aquellos gastos (realizados en el país s o en el exterior) relacionados a la actividad, destinados a mantener la fuente y/o obtener utilidad. Siempre y cuando se tenga los documentos originales que respaldan los mismos. Ej: : Pago de Sueldos; Gastos Administrativos, Seguros, Gastos de Operación n (Lubricantes, Gasolina, Repuestos, Depreciación n de Activos, etc. IUE (Impuesto a las Utilidades de las Empresas) GASTOS NO DEDUCIBLES : No son deducibles todos aquellos gastos (realizados en el país s o en el exterior) que no sean relacionados a la actividad y no tengan los documentos originales que respalden estas compras. Estos documentos originales deberán n contener el Nombre y/o Razón n Social del Contribuyente así como su numero de NIT

13 RC-IVA (Régimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado) Que Grava : Sueldos y Salarios de los dependientes Jornales sobresueldos, horas extras, bonos, dietas, etc. Quienes Pagan: Todos los empleados del sector publico o privado a través s del Agente de Retención. n. Cual es la Alícuota: La alícuota es del 13% sobre la diferencia de los ingresos y las deducciones ciones permitidas. Que Formularios se debe Utilizar: Form (Agente de Retención) n) No es Necesaria la presentación n si no existiera impuesto. Form. 87 (Dependiente) Detalle de facturas Boleta de pago 1000 La Presentación n y pago es Mensual PRESENTACION DE DDJJ (FORMULARIOS) IMPORTANTE LOS PLAZOS DE VENCIMIENTO SON LOS SIGUIENTES

14 FORMA DE PRESENTACION DE DDJJ (FORMULARIOS) IMPORTANTE LOS MEDIOS Y LAS FORMAS DE PRESENTACION SON: TIPO MEDIO Y FORMA PAGO RESTO Formularios Preimpresos Formularios Electrónicos INSCRIBIRSE EN EL NUMERO DE IDENTIFICACION TRIBUTARIA OBLIGACIONES COMUNICAR EL CAMBIO DE DIRECCIÓN, REPRESENTANTE, ACTIVIDAD, ETC. PRESENTAR SUS DECLARACIONES JURADAS (MENSUALES, Y ANUALES, ETC.) EN LOS PLAZOS ESTABLECIDOS.

15 OBLIGACIONES PAGAR LOS IMPUESTOS EN LA FECHA ESTABLECIDA EXHIBIR EL CARTEL EXIJA SU FACTURA EXIGIR LA EMISIÓN DE FACTURA Y EMITIR LA MISMA LLEVAR LOS LIBROS (IVA, DIARIO ETC) Y REGISTROS CONTABLES DECLARAR TODOS SUS INGRESOS CONSERVAR EN EL LOCAL EL CERTIFICADO DE INSCRIPCIÓN AL NIT OBLIGACIONES LLEVAR REGISTRO DIARIO DE VENTAS MENORES Y EMITIR AL FINAL DEL DÍA LA FACTURA. Ventas menores del día SI EL COMPRADOR NO FACILITA EL NOMBRE PARA LA EMISIÓN EN LA FACTURA, ESCRIBIR LA LEYENDA SIN NOMBRE CONSERVAR TODA SU INFORMACIÓN IMPOSITIVA DURANTE EL LAPSO DE 4 AÑOS CONSIGNAR EL NUMERO DE IDENTIFICACION TRIBUTARIA O CARNET DE IDENTIDAD DEL COMRADOR EN LA FACTURA DE VENTA

16 EL SERVICIO DE Departamento de de Información y Orientación al al Contribuyente Departamento Creatívo y de de Capacitación Externa Sítio Web Área Creativa de de Información Tributaria Línea (Call Center) Área de de Capacitación Externa Área de de Atención al al Público en en Oficinas Programa Escolar de de Educación Tributaria CONTRAVENCIONES Y SANCIONES INCUMPLIMIENTO A DEBER FORMAL FACTURACION

17 CONTRAVENCIONES Y SANCIONES INCUMPLIMIENTO A DEBER FORMAL DE NO INSCRIPCION EN EL PADRON DE CONTRIBUYENTES CONTRAVENCIONES Y SANCIONES INCUMPLIMIENTO A DEBER FORMAL DE PRESENTACION DE DECLARACIONES JURADAS

18 CICLO DE VIDA ORGANIZACION INSCRIPCION MODIFICACION RENOVACION NOTAS FISCALES PRESENTACION Y PAGO DE DD.JJ. INTIMACION RECTIFICATORIAS BAJA DE CONTRIBUYENTES (ESTADO INACTIVO) GRACIAS POR SU ATENCION