Expositores: Lic. Marco T. Bautista Stewart Lic. Mayra Franco

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3 Contenido: Determinación, cálculo y aspectos importantes a observar en las -Sesión 2- ISR sobre régimen simplificado ISR sobre utilidades Impuesto de solidaridad Aspectos relevantes al cierre fiscal 2015

4 Caso práctico: -ISR Simplificado- En el mes de julio de 2014, la empresa ABC, SA, realizo ventas de la siguiente forma: Ventas locales 1,010,38420 Ventas exentas 559,31808 Total, según libro de ventas 1,569,70228 Sus clientes le efectuaron retenciones de ISR por el monto total de Q 49,25176 La empresa utiliza el régimen de actividades lucrativas, opción de pago mensual Se solicita determinar el impuesto a pagar, liquidar y realizar el formulario respectivo

5 Determinación, cálculo y aspectos importantes a observar en las ISR Régimen simplificado, declaración mensual -Caso práctico- 1 Contar con la información necesaria: Balance de saldos (Balance y Estado de Resultados) Realizar hoja de trabajo Completar formulario

6 ISR Régimen simplificado-caso práctico- 1 Contar con el balance de saldos y libro de ventas Nombre de la cuenta Saldo inicial Cargo Abono Saldo final ACTIVO CIRCULANTE CAJA Y BANCOS CAJA CAJA PRINCIPAL CAJA CHICA OFICINA CENTRAL CAJA CHICA OFICINA PLANTA BANCOS BAC OFICINAS CENTRALES BANCO INTERNACIONAL DM OFICINAS CENTRALES BANCO INDUSTRIAL SA OFICINA PLANTA BANCO INDUSTRIAL DM OFICINA CENTRAL BANCO INDUSTRIAL DM OF PLANTA CHEQUERA BANCO DE ANTIGUA, S A, DM OFICINA CENTRAL BANCO REFORMADOR, S A, DM EN US DOLARES BANRURAL, SA DM OFICINA PLANTA 265,074, ,010,305 34,521,264 4,623,415 4,568,815 32,500 22,100 29,897,849 26,943,303 25, ,913 60,676 1,079,745 28, , ,150, ,050, ,050,161 52,093,540 52,093, ,956,621 24,762,897 66,585 3,414,746 17,179, ,000 15,867,261 29,057,854 1,143, ,763, ,123, ,458,866 51,209,421 51,209, ,249,445 44,815,434 6,859 3,060,434 16,659,786 77,957 16,947,007 29,057, , ,461, ,937,547 15,112,558 5,507,533 5,452,933 32,500 22,100 9,605,025 6,890,767 84, ,312 1,281,987 82,719-29, ,399

7 ISR Régimen simplificado -Caso práctico- 3 Completar formulario

8 ISR Régimen simplificado -Caso práctico- 3 Completar formulario Conciliar ingresos reportados en declaración de IVA

9 Determinación, cálculo y aspectos importantes a observar en las ISR Régimen simplificado, declaración anual -Caso práctico- 1 Contar con la información necesaria: Balance de saldos (Balance y Estado de Resultados) Realizar hoja de trabajo Completar formulario

10 ISR Régimen simplificado -Caso práctico- 2 Realizar hoja de trabajo Nombre de la cuenta Ssldo al 31/12 Efectivo, caja y bancos Cuentas y documentos por cobrar del giro habitual (no incluir las garantizadas con garantía prendaria) (-) Reserva para cuentas Incobrables Otras cuentas y documentos por cobrar TOTAL ACTIVO ACTIVO 272,461,851 CIRCULANTE 232,937,547 CAJA Y BANCOS 15,112,558 CAJA 5,507,533 CAJA PRINCIPAL 5,452,933 5,452,933 CAJA CHICA OFICINA CENTRAL 32,500 32,500 CAJA CHICA OFICINA PLANTA 22,100 22,100 BANCOS 9,605,025 BAC OFICINAS CENTRALES 6,890,767 6,890,767 BANCO INTERNACIONAL DM OFICINAS CENTRALES 84,770 84,770 BANCO INDUSTRIAL SA OFICINA PLANTA 354, ,312 BANCO INDUSTRIAL DM OFICINA CENTRAL 1,281,987 1,281,987 BANCO INDUSTRIAL DM OF PLANTA CHEQUERA 82,719 82,719 BANCO DE ANTIGUA, S A, DM OFICINA CENTRAL - - BANCO REFORMADOR, S A, DM EN US DOLARES 29,069 29,069 BANRURAL, SA DM OFICINA PLANTA 881, ,399 TOTAL ACTIVO 15,112, ,461,851

11 ISR Régimen simplificado -Caso práctico- Caso práctico: 3 Completar el formulario

12 Caso práctico: 3 Completar el formulario

13 Caso práctico: 3 Completar el formulario información común ambos regímenes

18 ISR Régimen simplificado -Caso práctico- 3 Completar formulario Conciliar ingresos reportados en declaración de IVA y con las 12 declaraciones del ISR Formulario anual

19 Determinación de pagos trimestrales Cierres parciales Renta bruta ( - ) Costos y gastos totales ( - ) Rentas exentas ( + ) Costos y gastos no deducibles ( + ) Costos y gastos de rentas exentas ( = ) Renta Imponible ( x ) Tarifa del impuesto ( = ) Pago trimestral Renta bruta ( - ) Rentas exentas ( = ) Renta base ( x ) 8% ( = ) Renta Imponible Renta imponible estimada ( x ) Tarifa del Impuesto ( = ) Pago trimestral

20 Caso práctico: -ISR Trimestral- Cierre parcial La empresa Contadores Integrales, SA se dedica a la venta nacional y exterior de resina, látex, hule y sus derivados Al mes de julio de 2015, debe de elaborar su declaración trimestral del impuesto sobre la renta, como parte del cumplimiento y requerimiento fiscal, por el periodo de abril a junio 2015 La empresa esta adherida al régimen de utilidades, tributando un 25% sobre su renta imponible determinada, sobre la base de cierres parciales, y declaración anual del impuesto sobre la renta

21 Determinación, cálculo y aspectos importantes a observar en las ISR Trimestral, cierre parcial, -Caso práctico- 1 Contar con la información necesaria: Balance de saldos (Balance y Estado de Resultados) Realizar hoja de trabajo Integración de créditos fiscales

22 ISR Trimestral, cierre parcial -Caso práctico- 1 Contar con el balance de saldos (Balance y Estado de Resultados) Nombre de la cuenta Saldo inicial Cargo Abono Saldo final INGRESOS VENTAS VENTAS PROPIAS VENTAS PRODUCTO TERM INADO (173,563,803) (173,563,803) (173,563,803) (171,678,523) 4,517 4,517 4,517 3,547 39,350,749 39,350,749 39,350,749 38,960,602 (212,910,035) (212,910,035) (212,910,035) (210,635,578)

23 ISR Trimestral, cierre parcial -Caso práctico- 2 Realizar hoja de trabajo Contadores Integrales, SA Ingresos por ventas y servicios Datos extraidos del balance de saldos al 30/06/2016 Distribucion porcentual de los ingresos Exportaciones 210,635,578 99% servicios 1,769,725 1% Materiales e insumos 504,732 0% Total 212,910, % Contadores Integrales, SA Determinacion del ISR Datos extraidos del balance de saldos al 30/06/2016 Total Ingresos Brutos 216,158, % (-) Rentas exentas y no afectas (29-89 e intereses) - 213,753,242 99% (-) Costos y gastos acumulados - 208,665,686 (+) Costos y gastos de rentas exentas y no afectas (99%) 206,863,191 (+) Costos y gastos no deducibles 149 (=) Renta imponible acumulada 602,862 Impuesto sobre la renta (25%) 150,716 (-) ISR acumulado del trimestre anterior - 11,410 (=) Impuesto determinado del trimestre 139,306

24 Caso práctico: ISR Trimestral 3 Completar el formulario Ingresar a la página declaraguatesatgobgt

29 Determinación, cálculo y aspectos importantes a observar en las ISR trimestral Renta estimada -Caso práctico- 1 Contar con la información necesaria: Balance de saldos (Balance y Estado de Resultados) Realizar hoja de trabajo Integración de créditos fiscales

30 ISR Trimestral, Renta estimada -Caso práctico- 2 Realizar hoja de trabajo Descripcion Al 31/3/15 Mov Del trimestre Al 30/06/2015 Renta bruta acumulada Ingresos 112,705, ,204, ,910,035 Otros productos 1,195,124 2,053,292 3,248,416 Total 113,900, ,257, ,158,450 Rentas exentas y no afectas Interes producto 86, , ,135 Ganancia cambiaria por compra-venta 202, , ,450 Ganancia cambiaria por revaluacion 745,043 1,106,177 1,851,220 Gancia en venta de activo fijo 87,859-87,859 Ventas producto exento 111,528,367 99,107, ,635,578 Total 112,650, ,102, ,753,242 Renta Neta 1,249,928 1,155,280 2,405,208 Renta Imponible estimada (Renta neta x 8%) 99,994 92, ,417 Tarifa del impuesto (25%) 25% 25% 25% Impuesto determinado 24,999 23,106 48,104

32 Determinación, cálculo y aspectos importantes a observar en las ISR anual s/utilidades -Caso práctico- 1 Contar con la información necesaria: Balance de saldos (Balance y Estado de Resultados) Realizar hoja de trabajo Integración de créditos fiscales Completar formulario

33 ISR anual s/utilidades -Caso práctico- 1 Contar con el balance de saldos (Balance y Estado de Resultados) Nombre de la cuenta Saldo inicial Cargo Abono Saldo final ACTIVO CIRCULANTE CAJA Y BANCOS CAJA CAJA PRINCIPAL CAJA CHICA OFICINA CENTRAL CAJA CHICA OFICINA PLANTA BANCOS BAC OFICINAS CENTRALES BANCO INTERNACIONAL DM OFICINAS CENTRALES BANCO INDUSTRIAL SA OFICINA PLANTA BANCO INDUSTRIAL DM OFICINA CENTRAL BANCO INDUSTRIAL DM OF PLANTA CHEQUERA BANCO DE ANTIGUA, S A, DM OFICINA CENTRAL BANCO REFORMADOR, S A, DM EN US DOLARES BANRURAL, SA DM OFICINA PLANTA 265,074, ,010,305 34,521,264 4,623,415 4,568,815 32,500 22,100 29,897,849 26,943,303 25, ,913 60,676 1,079,745 28, , ,150, ,050, ,050,161 52,093,540 52,093, ,956,621 24,762,897 66,585 3,414,746 17,179, ,000 15,867,261 29,057,854 1,143, ,763, ,123, ,458,866 51,209,421 51,209, ,249,445 44,815,434 6,859 3,060,434 16,659,786 77,957 16,947,007 29,057, , ,461, ,937,547 15,112,558 5,507,533 5,452,933 32,500 22,100 9,605,025 6,890,767 84, ,312 1,281,987 82,719-29, ,399

34 ISR anual s/utilidades -Caso práctico- 1 Realizar hoja de trabajo Nombre de la cuenta Ssldo al 31/12 Efectivo, caja y bancos Cuentas y documentos por cobrar del giro habitual (no incluir las garantizadas con garantía prendaria) (-) Reserva para cuentas Incobrables Otras cuentas y documentos por cobrar TOTAL ACTIVO ACTIVO 272,461,851 CIRCULANTE 232,937,547 CAJA Y BANCOS 15,112,558 CAJA 5,507,533 CAJA PRINCIPAL 5,452,933 5,452,933 CAJA CHICA OFICINA CENTRAL 32,500 32,500 CAJA CHICA OFICINA PLANTA 22,100 22,100 BANCOS 9,605,025 BAC OFICINAS CENTRALES 6,890,767 6,890,767 BANCO INTERNACIONAL DM OFICINAS CENTRALES 84,770 84,770 BANCO INDUSTRIAL SA OFICINA PLANTA 354, ,312 BANCO INDUSTRIAL DM OFICINA CENTRAL 1,281,987 1,281,987 BANCO INDUSTRIAL DM OF PLANTA CHEQUERA 82,719 82,719 BANCO DE ANTIGUA, S A, DM OFICINA CENTRAL - - BANCO REFORMADOR, S A, DM EN US DOLARES 29,069 29,069 BANRURAL, SA DM OFICINA PLANTA 881, ,399 TOTAL ACTIVO 15,112, ,461,851

35 ISR anual s/utilidades -Caso práctico- 3 Integración de créditos fiscales DETERMINACION Y PAGO DE TRIMESTRALES Año Periodo ISR TRIMESTRAL ISO TRIMESTRAL Valor determinado Imposicion Ene - Mar 58, Abr - Jun 36, Jul - Sep 22, Oct - Dic Ene - Mar 32, , Abr - Jun 28, ,66900 Jul - Sep 31, ,66900 Oct - Dic 54,66900 Ene - Mar 78, , Abr - Jun 22, ,23500 Jul - Sep 33, ,23500 Oct - Dic 61,23500 TOTAL DE PAGOS EFECTUADOS 117, , , , , ,23500 Año Periodo Imposicion Valor determinado PAGOS DE ISR Y ACREDITAMIENTOS Impto a pagar (en exceso) Total Acumulado Ene - Mar 58, , Abr - Jun 36, ,47100 Jul - Sep 22, ,65800 Anual 125, , ,60800 Ene - Mar 32, , Abr - Jun 28, ,40900 Jul - Sep 31, ,47800 Anual 148, , , Ene - Mar 78, , Abr - Jun 22, , Jul - Sep 33, , ,32800 Anual 166, , , Ene - Mar Abr - Jun - Jul - Sep Anual TOTAL DE CREDITOS DISPONIBLES , ,23500

36 ISR anual s/utilidades -Caso práctico- Caso práctico: 4 Completar el formulario (Llenarlo conforme a los reportes detallados anteriormente)

37 Caso práctico: 4 Completar el formulario Considerar llenar la información común en ambos regímenes

38 Caso práctico: 4 Completar el formulario, área específica para régimen de utilidades Conciliar ingresos reportados en declaración de IVA

46 Caso práctico para retención en pago de dietas Forma de contratación Monto Pago del ISR Persona en dependencia con entidad que paga las dietas Persona en relación de dependencia con entidad distinta a la que paga dietas Persona inscrito en el régimen simplificado sobre ingresos Q 5,00000 Q Q 5,00000 Retención del 5% sobre el monto de Q 5,00000 más 3% de timbres fiscales Nota: en ninguno de estos casos se debe emitir factura

47 Caso práctico para retención en pago de dietas Forma de contratación Monto Pago del ISR Persona sujeto a pago directo Profesional inscrito sobre el régimen de utilidades de actividades lucrativas del ISR (No tiene relación de dependencia) Q 5,00000 Q Pago directo a través de formulario SAT-1311, aplica el 5% sobre Q5,00000; más 3% de timbres fiscales (No facturar, debe emitir recibo) Incluye el ingreso de la declaración trimestral que corresponda y paga 3% de timbres fiscales (No facturar, debe emitir recibo)

48 Caso práctico para retención en pago de dietas Forma de contratación Monto Pago del ISR Contribuyente inscrito en el régimen de pequeño contribuyente Q 5,00000 Sujeto al 5% sobre Q 5,00000; debe emitir factura: Si el pagador es Agente de la retención del IVA, efectúa la retención en RETENIVA En caso contrario el contribuyente paga directamente en formulario mensual SAT-2046 NOTA: No paga timbres fiscales, ni emite recibo

49 Limitación a la deducción de interés según el artículo 24 Activo neto total de cierre de año anterior Activo neto total de cierre de año actual 2 Activo neto total promedio Q500,00000 Q1,100,00000 Q600,00000 Activo neto total promedio 3 2 Tasa simple máxima de la JM Q550,00000 Monto máximo deducible Q550, % Q227,20500

50 Determinación, cálculo y aspectos importantes a observar en las ISO, Impuesto de solidaridad Contribuyentes obligados al pago del Impuesto (Art 1 Ley del ISO) Que dispongan de patrimonio propio, que realicen actividades mercantiles y agropecuarias Que obtengan un margen bruto igual o mayor al 4% de sus ingresos brutos

51 Determinación, cálculo y aspectos importantes a observar en las ISO, Impuesto de solidaridad Hecho Generador del Impuesto (Art 3 Ley del ISO): El impuesto se genera por la realización de actividades mercantiles o agropecuarias en el territorio nacional por las personas, ente o patrimonios a que se refiere el artículo 1 Tipo Impositivo y determinación del Impuesto (Art 7, 8 y 9): 1% Cuarta Parte de Activo Neto Sobre base Cuarta Parte de Imponible Ingresos Brutos (Art 7)

52 ISO acreditable a ISR Mensual, trimestral, anual Formas de acreditación ISO/ISR Plazo: 3 años calendario siguientes ISR acreditable a ISO Mismo año calendario

53 Periodos de acreditación ISO a ISR Año de pago ISO Año de acreditamiento al ISR Año para reducir remanente el ISR ISR a ISO Condición legal Acreditamiento - No duplicar - Elaborar correctamente la cadena de acreditamientos, caso contrario: ajuste - El ISO del 4 trimestre pagado en Diciembre, en fraude de Ley, no se puede acreditar

54 Determinación, cálculo y aspectos importantes a observar en las ISO, Impuesto de solidaridad -Caso práctico- 1 Contar con la información necesaria: Balance de saldos (Balance y Estado de Resultados) Realizar hoja de trabajo Integración de créditos fiscales 2 Completar el formulario

55 ISR Régimen simplificado -Caso práctico- 2 Realizar hoja de trabajo Nombre de la cuenta Ssldo al 31/12 Efectivo, caja y bancos Cuentas y documentos por cobrar del giro habitual (no incluir las garantizadas con garantía prendaria) (-) Reserva para cuentas Incobrables Otras cuentas y documentos por cobrar TOTAL ACTIVO ACTIVO 272,461,851 CIRCULANTE 232,937,547 CAJA Y BANCOS 15,112,558 CAJA 5,507,533 CAJA PRINCIPAL 5,452,933 5,452,933 CAJA CHICA OFICINA CENTRAL 32,500 32,500 CAJA CHICA OFICINA PLANTA 22,100 22,100 BANCOS 9,605,025 BAC OFICINAS CENTRALES 6,890,767 6,890,767 BANCO INTERNACIONAL DM OFICINAS CENTRALES 84,770 84,770 BANCO INDUSTRIAL SA OFICINA PLANTA 354, ,312 BANCO INDUSTRIAL DM OFICINA CENTRAL 1,281,987 1,281,987 BANCO INDUSTRIAL DM OF PLANTA CHEQUERA 82,719 82,719 BANCO DE ANTIGUA, S A, DM OFICINA CENTRAL - - BANCO REFORMADOR, S A, DM EN US DOLARES 29,069 29,069 BANRURAL, SA DM OFICINA PLANTA 881, ,399 TOTAL ACTIVO 15,112, ,461,851

56 ISR anual s/utilidades -Caso práctico- 3 Integración de créditos fiscales DETERMINACION Y PAGO DE TRIMESTRALES Año Periodo ISR TRIMESTRAL ISO TRIMESTRAL Valor determinado Imposicion Ene - Mar 58, Abr - Jun 36, Jul - Sep 22, Oct - Dic Ene - Mar 32, , Abr - Jun 28, ,66900 Jul - Sep 31, ,66900 Oct - Dic 54,66900 Ene - Mar 78, , Abr - Jun 22, ,23500 Jul - Sep 33, ,23500 Oct - Dic 61,23500 TOTAL DE PAGOS EFECTUADOS 117, , , , , ,23500 Año Periodo Imposicion Valor determinado PAGOS DE ISR Y ACREDITAMIENTOS Impto a pagar (en exceso) Total Acumulado Ene - Mar 58, , Abr - Jun 36, ,47100 Jul - Sep 22, ,65800 Anual 125, , ,60800 Ene - Mar 32, , Abr - Jun 28, ,40900 Jul - Sep 31, ,47800 Anual 148, , , Ene - Mar 78, , Abr - Jun 22, , Jul - Sep 33, , ,32800 Anual 166, , , Ene - Mar Abr - Jun - Jul - Sep Anual TOTAL DE CREDITOS DISPONIBLES , ,23500

57 Caso práctico: ISO a ISR 2 Completar el formulario

60 Caso práctico: ISR a ISO 2 Completar el formulario

61 Caso práctico: No afecta a ISO 2 Completar el formulario

62 Caso práctico: No afecta a ISO 2 Completar el formulario

63 Retenciones a NO Residentes sin establecimiento permanente

64 Retenciones a NO Residentes sin establecimiento permanente 3% Proyecciones, transmisiones o difusiones de imágenes y sonido 5% Transporte, primas de seguro y fianzas Telefonía, transmisión de datos y comunicaciones internacionales Los dividendos 10% Intereses (Excepto: Instituciones reguladas en sus país de origen según la Ley de Bancos y Grupos Financieros 15% Sueldos y similares Pagos a artistas y deportistas Regalías, honorarios y asesoramientos 25% Otras rentas no especificadas

65 Caso práctico: Retención de ISR a no residentes 2 Completar el formulario

68 Infracción y sanción por no efectuar retenciones de impuestos

69 GRACIAS Será un gusto resolver sus dudas o comentarios, por favor hacérnoslas llegar escribiéndonos a: capacitaciones@basronet Puede descargar esta presentación en