IMPLEMENTACION LCT PROCESO DE RECAUDACION DGI DIRECCIÓN GENERAL DE INGRESOS

Transcripción

1 IMPLEMENTACION LCT PROCESO DE RECAUDACION DGI

2 PERIODICIDAD DE IMPUESTOS IMPUESTO PERIOD FECHA LIMITE DE DECLARACION Y PAGO Renta Anual IR Anual 3 meses siguiente a la finalización del periodo (31 de marzo de cada año) Retenciones en Mensual 5 días hábiles después la fuente de finalizado el mes IVA Mensual 15 días después de finalizado el mes COD. FORMULARIOS NOMBRE DE FORMULARIO 106 Declaración Anual de Impuesto sobre la Renta 122 Retención IR en la Fuente y Autotraslación 110 Declaración del Impuesto al Valor Agregado (IVA) 2 P

3 PERIODO TRANSITORIO IR ANUAL PERIODO CORTE FECHA INICIO FECHA FIN (1) FECHA INICIO (COMPLEM) (2) Rango de Períodos para Declarac Comple Cant. De Períodos 02/ /03/ /02/ /03/ /2012 a 12/ meses 03/ /04/ /03/ /04/ /2012 a 12/ meses 06/ /07/ /06/ /07/ /2012 a 12/ meses 08/ /09/ /08/ /09/ /2012 a 12/ meses 09/ /10/ /09/ /10/ /2012 a 12/ meses 10/ /11/ /10/ /11/ /2012 a 12/ meses 11/ /10/ /11/ /12/ / mes * Los nuevos contribuyentes de período ordinario que empieza la obligación al 01/07/2012, el proceso solamente cambiara la periodicidad de 06 a P

4 IMPUESTO SOBRE LA RENTA Es un impuesto directo y personal que grava el trabajo, las actividades económicas y el capital (ganancias y pérdidas) Grava cualquier incremento no justificado del patrimonio y la renta que no está expresamente exenta o exonerada por la Ley. 1. Rentas del Trabajo. 2. Rentas Actividades Económicas 3. Rentas Capital (Ganancias y Pérdidas) Rentas del Trabajo: 1. Salario y demás ingresos por razón del cargo (sueldo, zonaje, antigüedad, bonos, sobresueldos, sueldos variables, reconocimiento al desempeño y cualquier otra forma de remuneración adicional) 2. Pagos o acreditaciones por razón del cargo (cargos de elección popular y miembros de otras instituciones publicas) 3. Retribuciones de los administradores y miembros de los órganos de administración y demás miembros de otros órganos representativos de sociedades anónimas y otros entes jurídicos. 4 P

5 IMPUESTO SOBRE LA RENTA También se consideraran Renta de Trabajo de fuente nicaragüense: 1. Cuando deriven de un trabajo prestado por el contribuyente en el territorio nacional. 2. El trabajo realizado fuera del territorio nacional por un residente nicaragüense retribuido por otro residente nicaragüense o por un establecimiento permanente de un no residente situado en el país. 3. Sueldos, bonificaciones y otras remuneraciones que el Estado y su instituciones y demás órganos estatales paguen a sus responsables, funcionarios o empleados en el exterior, incluyendo al personal diplomático y consular. Rentas del Trabajo Materia Imponible y Hecho Generador Ingresos percibidos por los contribuyentes 5 P

6 EXENCIONES OBJETIVAS Primeros C$100 mil de renta devengada. Aguinaldo Indemnizaciones hasta 5 meses de sueldo, indemnizaciones adicionales exentas hasta C$500 mil. Excedente grabado con la alícuota del 10% Demás beneficios en especie derivados de la convención colectiva, siempre que se otorguen en forma general a los trabajadores. Prestaciones pagadas por INSS (pensiones. Jubilaciones. 6

7 EXENCIONES OBJETIVAS Indemnizaciones por responsabilidad civil por daños materiales o físicos y sicológicos. Lo percibido en concepto de uso o asignación de medios y servicios necesarios para ejercer las funciones propias del cargo (viáticos, telefonía, vehiculos, combustible, gastos de depreciación, mantenimiento de vehículos, gastos de representación y reembolso de gastos, siempre que no constituyan renta o una simulación u ocultamiento de la misma. 7

8 EXENCIONES OBJETIVAS Remuneraciones y toda contraprestación o ingresos que gobiernos extranjeros paguen a sus funcionarios y trabajadores de nacionalidad extranjera y desempeñen sus trabajos en relación de dependencia en representaciones diplomáticas y consulares en territorio nicaragüense o bien se trate de cargos oficiales, y en general todas las contraprestaciones o ingresos que estos funcionarios y trabajadores perciban de sus respectivos gobiernos, siempre que exista reciprocidad; se exceptúan a los nacionales que prestan servicios en dichas representaciones y cuando su remuneración no esté sujeta a un tributo análogo en el país de procedencia de la remuneración. 8

9 EXENCIONES OBJETIVAS Remuneraciones y toda contraprestación o ingresos que las misiones y los organismos internacionales paguen a sus funcionarios y trabajadores de nacionalidad extranjera y desempeñen su trabajo en relación de dependencia en la representación oficial en territorio nicaragüense o bien se trate de cargos oficiales; se exceptúan a los nacionales que prestan servicios en dichas representaciones y cuando su remuneración no esté sujeta a un tributo análogo en el país de procedencia de la remuneración. 9

10 BASE IMPONIBLE Renta Neta, la cual resulta de deducir de la reta bruta no exenta o renta no gravable, las deducciones que la ley autoriza. Para las dietas, la base imponible es el monto bruto percibido. Las rentas en especie se valorarán conforme el precio normal de mercado del bien o servicio otorgado en especie. 10

11 DEDUCCIONENS AUTORIZADAS A partir del 2014, se permitirá deducción soportada con facturas o recibos, equivalente al 25% de gastos en educación, salud y contratación de servicios profesionales, por un monto máximo incremental de C$5 mil por los siguientes 4 años, hasta alcanzar C$20 mil en el año Cotizaciones o aportes de las personas naturales asalariadas en cualquiera de los regímenes del INSS. Aportes o contribuciones de personas naturales asalariadas a fondos de ahorro y/o pensiones distintos del INSS, siempre que dichos fondos cuenten con el aval de la autoridad competente. 11

12 PERIODO FISCAL 1 de Enero al 31 de Diciembre de cada año TARIFA DEL IMPUESTO Estratos Renta Neta Anual Impuesto Base Porcentaje Aplicable Sobre exceso de De C$ Hasta C$ C$ % C$ , % 0 100, , % 100, , , , % 200, , , , % 350, , a mas 82, % 500,

13 OBLIGACION DE RETENER, LIQUIDAR, DECLARAR Y ENTERAR EL IMPUESTO Los empleadores (personas naturales o jurídicas) y agentes retenedores, incluyendo representaciones Diplomáticas y Consulares, siempre que no exista reciprocidad de retener, organismos y misiones internacionales, están obligados a retener mensualmente a cuenta del IR anual de rentas del trabajo que corresponda pagar al trabajador. 13

14 IMPUESTO SOBRE LA RENTA Es un impuesto directo y personal que grava el trabajo, las actividades económicas y el capital (ganancias y pérdidas) Grava cualquier incremento no justificado del patrimonio y las rentas que no están expresamente exenta o exonerada por la Ley. 2. Se declararán los impuestos: 002 (Retención Renta del Trabajo) 003 (Retención Otros) 039 (Retención Definitiva) 109 (Autotraslación) 3. Circunstancialmente se emitirán los recibos por RUC, impuesto y período y va a figurar la declaración como 1era quincena. 4. Periodicidad: mensual. 5. Para la Retención Renta del Trabajo, se deberá presentar un anexo en el cual se detalle lo retenido a cada empleado. 14 P

15 PAGO MINIMO DEFINITIVO MENSUAL (PMDM) MODIFICACIONES AL FORMULARIO PMDM (CÓD. 120) 1. Creación de una nueva versión (2) del formulario 120, Declaración Mensual de Pago Minimo Definitivo del IR en el cual se agregan las retenciones y créditos de conformidad al Arto.63 de la LCT. 2. EL FORMULARIO ESTARA ASOCIADO: 3. VALIDACIONES PARA EL FORMULARIO: Periodicidad Se mantiene la misma periodicidad PMDM (FORM 120) PMDM (Imp. 091) PMD de las Instituciones Financieras (Imp. 104) Validaciones Mismas validaciones existentes en el formulario actual. No se permite ingresar con la nueva versión periodos anteriores al P

16 PAGO MINIMO DEFINITIVO MENSUAL (PMDM) 5. LIQUIDACION DE DECLARACION: Cuando es digitado, el SIT valida Obligado al 104 Obligado ISC e ingresos mayores 80 millones 16 P

17 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IVA 1. Se realiza modificación al formulario 110 Declaración del Impuesto al Valor Agregado agregando los siguiente renglones: Renglón 3 Ingresos Gravables por Obras Públicas : basados en el arto 116 párrafo segundo. Renglón 22 Saldo Crédito por Autotraslación (debe ser digitado cuando el contribuyente realice el pago de la autotraslación en efectivo en el mes anterior.) Renglón 24 Autraslación : basados en el arto. 115 de la LCT y arto. 79 del reglamento. 2. En el formulario se declarará los impuestos -037 (IVA) (GRACOS RECAUDAD) 3. Periodicidad: es mensual con fecha de vencimiento el día 15 del mes siguiente. 17 P

18 ASIGNACION DE FORMA AUTOMATICA EL IMPUESTO 109 Y 110 AUTOTRASLACION 109 (declarado en el formulario 122) IVA AUTOTRASLACION 110 (declarado en el formulario 110) Personas Jurídicas No Responsables Recaudadoras Personas Naturales / Jurídicas Responsables Recaudadoras 18 P

19 ASIGNACION DEL IMPUESTO 109 Y 110 La asignación de la obligación la debe realizar la Administración de Renta cuando: AUTOTRASLACION 109 (declarado en el formulario 122) A las Personas Naturales No Responsables Recaudadoras que enteren la autotraslación, IVA AUTOTRASLACION 110 (declarado en el formulario 122) A los nuevos contribuyentes Responsables Recaudadores. 19 P

20 REGISTRO EN REGIMEN RENTA DEL TRABAJO - VET 20

21 GRACIAS POR SU ATENCIÓN