Expositores: Lic. Marco T. Bautista Stewart

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3 Contenido: Determinación, cálculo y aspectos importantes a observar en las obligaciones tributarias -Sesión 3- Aspectos relevantes al cierre fiscal 2016 ISR en relación de dependencia. Reporte semestral de inventarios.

4 Contenido: Uso de servicios electrónicos de SAT Declaraguate E-Servicios Asiste libros Reten ISR

5 Determinación, cálculo y aspectos importantes a observar en las obligaciones tributarias RENTAS DEL TRABAJO ISR Relación de dependencia- Con carácter general, las provenientes de toda clase de contraprestación, retribución o ingreso, cualquiera sea su denominación o naturaleza, que deriven del trabajo personal prestado por un residente en relación de dependencia, desarrollado dentro de Guatemala o fuera de Guatemala.

6 Determinación, cálculo y aspectos importantes a observar en las obligaciones tributarias RENTAS DEL TRABAJO ISR Relación de dependencia- Concepto de residente. (Articulo 6, decreto ) Se considera residente para efectos tributarios: 1. La persona individual cuando ocurra cualquiera de las siguientes circunstancias: a) Que permanezca en territorio nacional más de ciento ochenta y tres (183) días durante el año calendario, entendido éste como el período comprendido entre el uno (1) de enero al treinta y uno (31) de diciembre, aún cuando no sea de forma continua. b) Que su centro de intereses económicos se ubique en Guatemala, salvo que el contribuyente acredite su residencia o domicilio fiscal en otro país, mediante el correspondiente certificado expedido por las autoridades tributarias de dicho país.

7 Determinación, cálculo y aspectos importantes a observar en las obligaciones tributarias RENTAS DEL TRABAJO ISR Relación de dependencia- Concepto de residente. (Articulo 6, decreto ) Se considera residente para efectos tributarios: c) Las personas de nacionalidad extranjera que tengan su residencia en Guatemala, que desempeñen su trabajo en relación de dependencia en misiones diplomáticas, oficinas consulares o bien se trate de cargos oficiales de gobiernos extranjeros, cuando no exista reciprocidad.

8 Determinación, cálculo y aspectos importantes a observar en las obligaciones tributarias RENTAS DEL TRABAJO ISR Relación de dependencia- a) El trabajo realizado dentro o fuera de Guatemala por un residente en Guatemala, que sea retribuido por otro residente en Guatemala o un establecimiento permanente u organismo internacional que opere en Guatemala. b) Las pensiones, jubilaciones y montepíos, por razón de un empleo realizado dentro del país, que pague o acredite a cualquier beneficiario un residente en Guatemala. c) Los sueldos, salarios, bonificaciones o viáticos no sujetos a liquidación o que no constituyan reintegro de gastos, y otras remuneraciones que las personas, entes o patrimonios, el Estado, entidades autónomas, las municipalidades y demás entidades públicas o privadas paguen a sus representantes, funcionarios o empleados en Guatemala o en otros países.

9 Determinación, cálculo y aspectos importantes a observar en las obligaciones tributarias RENTAS DEL TRABAJO ISR Relación de dependencia- d) Los sueldos, salarios, bonificaciones y otras remuneraciones que no impliquen reintegro de gastos, de los miembros de la tripulación de naves aéreas o marítimas y de vehículos terrestres, siempre que tales naves o vehículos tengan su puerto base en Guatemala o se encuentren matriculados o registrados en el país, independientemente de la nacionalidad o domicilio de los beneficiarios de la renta y de los países entre los que se realice el tráfico. e) Las remuneraciones, sueldos, comisiones, viáticos no sujetos a liquidación o que no constituyan reintegro de gastos, gastos de representación, gratificaciones o retribuciones que paguen o acrediten entidades con o sin personalidad jurídica residentes en el país a miembros de sus directorios, consejos de administración y otros consejos u organismos directivos o consultivos, siempre que dichos miembros se encuentren en relación de dependencia.

10 Determinación, cálculo y aspectos importantes a observar en las obligaciones tributarias RENTAS DEL TRABAJO ISR Relación de dependencia- Agente de retención retenedor- Todo patrono que pague o acredite a personas residentes en Guatemala remuneraciones de cualquier naturaleza por servicios provenientes del trabajo personal ejecutado en relación de dependencia, sean permanentes o eventuales, debe retener el Impuesto Sobre la Renta del trabajador.

11 Determinación, cálculo y aspectos importantes a observar en las obligaciones tributarias RENTAS DEL TRABAJO ISR Relación de dependencia- Agente de retención retenedor- Al principio de cada año o al inicio de la relación laboral, el patrono o pagador hará una proyección de la renta neta anual del trabajador, a la cual le deducirá el monto de: Q48, por concepto de gastos personales y el monto de las cuotas anuales estimadas por concepto de pagos al Instituto Guatemalteco de Seguridad Social, Instituto de Previsión Militar y al Estado por concepto de cuotas a regímenes de previsión social. Al valor obtenido, le aplicará el tipo impositivo correspondiente

12 Determinación, cálculo y aspectos importantes a observar en las obligaciones tributarias RENTAS DEL TRABAJO ISR Relación de dependencia- Deducciones:

13 Determinación, cálculo y aspectos importantes a observar en las obligaciones tributarias RENTAS DEL TRABAJO ISR Relación de dependencia- Tipo impositivo: Rango de renta imponible Importe fijo Tipo impositivo de Q.0.01 a Q 300, Q % sobre la renta imponible. Q.300, en adelante Q.15, % sobre el excedente de Q.300,

14 Determinación, cálculo y aspectos importantes a observar en las obligaciones tributarias RENTAS DEL TRABAJO ISR Relación de dependencia- Devolución de lo retenido en exceso: Si el patrono determina que retuvo de más a sus trabajadores, deberá devolverles las sumas retenidas en exceso e informar a la Administración Tributaria, dentro de los primeros dos (2) meses del año calendario, por los medios que ésta disponga. El patrono o pagador descontará dichas devoluciones del total de los montos de retenciones correspondientes a dichos períodos mensuales, hasta cubrir la totalidad de las devoluciones.

15 INFORME DE INVENTARIOS. Indispensable contar con internet Está dirigida a los contribuyentes obligados a la presentación electrónica del detalle de sus inventarios según el articulo 42 de la Ley de actualización tributaria. La no presentación de esta información, conlleva una multa de Q5, la primera vez, y Q10, la segunda vez, más el equivalente al 1% de los ingresos que declaró en el ultimo mes. Para utilizar la herramienta, se debe contar con Adobe Air para el instalador y Adobe Reader para visualizar la impresión de los libros

16 REPORTE DE INVENTARIOS Información que necesitamos: a) Kardex costeado o existencias costeadas y generar el archivo base Indispensable un archivo por cada tipo de producto.

17 REPORTE DE INVENTARIOS Información que necesitamos: a) Kardex costeado o existencias costeadas Indispensable un archivo por cada tipo de producto.

18 REPORTE DE INVENTARIOS Información que necesitamos: Trasladarlo al block de notas: (archivo plano, copiado desde excel)

19 REPORTE DE INVENTARIOS Cargarlo al sistema de inventario semestral

20 Declaraguate. Indispensable contar con internet Es el nombre de un sistema por medio del cual los contribuyentes pueden llenar vía Internet diferentes formularios electrónicos para la declaración y el pago de impuestos. Funciona en la dirección en Internet Como se presentan y pagan los formularios. Cuando un usuario termina de llenar un formulario en Declaraguate lo deja con estatus congelado y para poder presentarlo y si corresponde pagarlo, debe presentar la respectiva boleta SAT *Fuente: declaraguate.sat. gob.gt

21 Tiempo de almacenamiento o guardado del formulario. Dependerá de su estatus: Indispensable tener instalado un programa generador de PDF *Fuente: declaraguate.sat. gob.gt

22 -DECLARAGUATE Llenado del formulario.

23 -DECLARAGUATE Llenado del formulario y opciones adicionales.

24 -DECLARAGUATE Llenado y presentación del formulario.

25 E-servicios. Acceso a SAT en línea Indispensable contar con bancasat o completar formulario de acceso.

26 E-servicios. Administración de la cuenta / Administración de permisos

27 E-servicios. 3. Completar formulario

28 E-servicios. Administración de permisos

29 E-servicios. Administración de la colaboración (cuando se es asignado)

30 E-servicios. Aduana

31 E-servicios. Consulta e-servicios

32 E-servicios. Aduanas / Listado de declaraciones aduanales

33 E-servicios. Detalle de la declaración aduanal

34 E-servicios. Padrón de importadores

35 E-servicios. Cuenta corriente / omisos (declaraciones no presentadas)

36 E-servicios. Cuenta corriente / omisos (declaraciones no presentadas)

37 E-servicios. Sistema de agencia virtual

38 E-servicios. Sistema de agencia virtual

39 E-servicios. Datos de identificación

40 E-servicios. Afiliaciones y listado de establecimientos

41 E-servicios. Listado de vehículos y detalle

42 E-servicios. Servicios / Constancia de RTU

43 E-servicios. Servicios / Cambio de contador

44 E-servicios. Servicios / Expediente de devolución de crédito fiscal

45 E-servicios. Constancias / Reteniva y exeniva

46 E-servicios. Autorizaciones / Libros

47 E-servicios. Autorizaciones / Máquinas

48 E-servicios. Autorizaciones / Facturas

49 E-servicios. Otros servicios

50 ASISTE LIBROS. Indispensable contar con internet Está dirigida a los contribuyentes obligados a la presentación electrónica del detalle de las compras y ventas, conforme a lo establecido en el Decreto Artículo 23, en el cual se adiciona el Artículo 57 "D" de la Ley del Impuesto al Valor Agregado. (Contribuyentes especiales). Esta herramienta permite, ya sea por ingreso manual o cargas masivas para las empresas que cuentan con sistemas integrados, la captura de los documentos que son parte de los Libros del IVA. Adicionalmente cuenta con la opción de impresión de los libros de Compras y Ventas. Como máximo, la presentación de la información a través de esta herramienta debe realizarse cada 6 meses. Para utilizar la herramienta, se debe contar con Adobe Air para el instalador y Adobe Reader para visualizar la impresión de los libros

51 ASISTE LIBROS. Indispensable contar con internet Al contar con el adobe air y reader, corresponde descarga la aplicación en: modelocargamasivaasistelibros2version110.html

52 ASISTE LIBROS. Indispensable contar con los libros de compras y ventas en formato excel. Al contar con la aplicación, corresponde configurar la empresa y empezar la carga de la información:

53 ASISTE LIBROS. Indispensable contar con los libros de compras y ventas en formato excel. Para la carga de información, podemos hacerlo manual, o utilizar los formatos establecidos de carga masiva:

54 ASISTE LIBROS. Al haber cargado la información respectiva, podemos imprimir los libros de compras y ventas, asimismo deberemos preparar el envío de información a SAT.

55 RETEN ISR. Indispensable contar con internet herramienta diseñada para facilitar a los agentes de retención del Impuesto Sobre la Renta, la captura e impresión de la declaración jurada ante el patrono de los empleados en relación de dependencia, con el propósito de generar automáticamente desde esta base, la conciliación y declaración jurada anual de retenciones del ISR a asalariados. Se pueden imprimir o presentar por medio de archivos electrónicos para su transmisión a través de BancaSAT. También le sirve para que, desde la herramienta, previo a solicitar autorización a la SAT de un rango de correlativo, generen las constancias de retención a empleados en relación de dependencia y emitan las constancias de retenciones a los domiciliados y puedan imprimirlas. Genera, automáticamente, un reporte resumen para el llenado del Formulario Declaración Jurada y recibo de Pago Mensual del Impuesto y Reporte de las Constancias de Retención a Domiciliados, el cual pueden presentar por medio de archivo electrónico generado para su transmisión a través de BancaSAT. Para utilizar la herramienta, se debe contar con Adobe Air para el instalador y Adobe Reader para visualizar la impresión de los libros

56 RETEN ISR. Indispensable contar con internet Todas las personas individuales o jurídicas que conforme a lo establecido en el Decreto , LISR, tienen la obligación de retener. La Herramienta genera las constancias de retención siguientes: Régimen Opcional Simplificado Sobre Ingresos de Actividades Lucrativas (Art. 47) Renta del Trabajo en Relación de Dependencia (Art. 75) Rentas de Capital, Ganancias y Pérdidas de Capital (Art. 86, 94) Así mismo permite generar y enviar los Anexos mensuales: Régimen Opcional Simplificado Rentas del Trabajo en Relación de Dependencia Retenciones Facturas Especiales Adicionalmente generar y permite enviar la Conciliación Anual de Rentas del Trabajo, (Informe Anual de Liquidación y Devolución de lo Retenido en Exceso)

57 RETEN ISR. Indispensable contar con internet Al contar con el adobe air y reader, corresponde descarga la aplicación en: retenisrescritorio161.html

58 RETEN ISR. Indispensable contar con la información de los proveedores y empleados. Al contar con la aplicación, corresponde configurar la empresa y los sujetos de retención para empezar la carga de la información:

62 RETEN ISR. Indispensable contar con la información de los proveedores y empleados. Cargado de retenciones por medio de archivo de excel:

63 RETEN ISR. Indispensable contar con la información de los proveedores y empleados. Cargado de retenciones por medio de archivo de excel:

64 RETEN ISR. Indispensable contar con la información de los proveedores y empleados. Al contar con la información de la renta de capital, proceder a llenar el formulario:

65 RETEN ISR. Indispensable contar con la información de los proveedores y empleados. Al contar con la información de la renta de capital, proceder a llenar el formulario:

66 RETEN ISR. Rentas del trabajo: Indispensable contar con la información de los proveedores y empleados. NIT Empleado (sin guión) Nombre del Empleado Fecha de Alta (inicio de labores) Renta Patrono Actual (Renta percibida con el agente retenedor) Bono Anual de Trabajadores (14 Renta percibida con el agente retenedor) Aguinaldo (Renta percibida con el agente retenedor) NIT Otro Patrono 1 (sin guión) Renta Otro Patrono 1 Retencion Otro Patrono Nombre Completo 01/01/ NIT ex patrono 1 (sin guión) Renta Ex Patrono 1 Retencion Ex Patrono Otros Ingresos Gravados Aguinaldo (Renta exentas con el agente retenedo) Bono Anual de Trabajadores (14 Renta exentas con el agente retenedor) Cuotas IGSS y Otros Planes de Seguridad Social Fecha de actualización de Renta /12/10

67 RETEN ISR. Rentas del trabajo: Carga del archivo Indispensable contar con la información de los proveedores y empleados.

68 RETEN ISR. Rentas del trabajo: Generación de la Retención. Indispensable contar con la información de los proveedores y empleados.

69 RETEN ISR. Rentas del trabajo: Indispensable contar con la información de los proveedores y empleados. NIT Empleado GENERAL sin decimales AJUSTE/SUSPENSION GENERAL 2 decimales NIT del empleado Retención a efectuar al sin guión empleado en el mes seleccionado

70 RETEN ISR. Rentas del trabajo: Liquidación del ISR Indispensable contar con la información de los proveedores y empleados. NIT empleado Renta Patrono Actual Bono Anual de trabajadores (14) Aguinaldo NIT Otro Patrono 1 Renta Otro Patrono 1 Retencion Otro Patrono 1 NIT ex patrono 1 Renta Ex Patrono 1 Retencion Ex Patrono 1 GENERAL GENERAL GENERAL GENERAL GENERAL GENERAL GENERAL GENERAL GENERAL GENERAL Sin decimales 2 decimales 2 decimales 2 decimales Sin decimales 2 decimales 2 decimales Sin decimales 2 decimales 2 decimales NIT del empleado sin guión Renta percibida con el agente retenedor. Renta percibida con el agente retenedor. Renta percibida con el agente retenedor. NIT de otro Patrono Renta percibida con ese patrono Retención practicada por ese patrono NIT de Ex Patrono Renta percibida con el Ex patrono Retención practicada por el Ex patrono

71 RETEN ISR. Rentas del trabajo: Carga de fin de Labores. Indispensable contar con la información de los proveedores y empleados. Otros ingresos Gravados y Exentos obtenidos en el período Indemnizaciones o Indemnizaciones por pensiones por causa tiempo servido de muerte Remuneraciones de los diplomáticos Gastos de representación y viáticos comprobables Aguinaldo Bono Anual de trabajadores (14) GENERAL GENERAL GENERAL GENERAL GENERAL GENERAL GENERAL 2 decimales 2 decimales 2 decimales 2 decimales 2 decimales 2 decimales 2 decimales Cuotas IGSS y Otros planes de seguridad social Fecha de Fin de Labores Ultima Retención GENERAL GENERAL GENERAL 2 decimales Sin decimales 2 decimales Valor que complement a el Otros ingresos Rentas exentas Rentas exentas Rentas exentas Rentas exentas Deducción cuotas IGSS y Renta exenta con el Renta exenta con el Fecha de Fin de impuesto a Gravados y Exentos obtenidas en el obtenidas en el obtenidas en el obtenidas en el Otros planes de seguridad agente retenedor. agente retenedor. Labores retener al obtenidos en el período período. período. período. período. social. momento de la liquidación /12/

72 RETEN ISR. Rentas del trabajo: Carga de fin de Labores. Indispensable colocar la hoja que vamos a cargar al inicio del libro.

73 RETEN ISR. Rentas del trabajo: Carga de fin de Labores. Indispensable contar con la información de los proveedores y empleados.

74 RETEN ISR. Rentas del trabajo: Generación y envío de informe anual de devoluciones Indispensable contar con la información de los proveedores y empleados.

75 RETEN ISR. Rentas del trabajo: Impresión de informe anual de devoluciones Indispensable contar con la información de los proveedores y empleados.

76 RETEN ISR. Generación de anéxos: Información complementaria a la declaración mensual.

79 Determinación, cálculo y aspectos importantes a observar en las obligaciones tributarias. GRACIAS Será un gusto resolver sus dudas o comentarios, por favor hacérnoslas llegar escribiéndonos a: capacitaciones@basro.net Puede descargar esta presentación en