RENTAS DE TRABAJO. Gerencia de Servicios al Contribuyente Intendencia Lima

Transcripción

1 RENTAS DE TRABAJO Gerencia de Servicios al Contribuyente Intendencia Lima

2 CHARLAS TRIBUTARIAS

3 RENTAS DEL TRABAJO Con la Renta de Cuarta Categoría RENTAS DEL TRABAJO Renta de Quinta Categoría Con la entrada en vigencia del Decreto Legislativo 972, se denominan rentas del trabajo.

4 RENTAS DE QUINTA CATEGORIA

5 CONCEPTO DE RENTAS DE QUINTA CATEGORIA Las Rentas de Quinta Categoría son las rentas que obtienen las personas naturales que tienen ingresos por el trabajo desempeñado en relación de dependencia.

6 CLASIFICACIÓN DE LOS INGRESOS

7 RENTAS DE QUINTA CATEGORÍA COMPRENDE: El trabajo personal prestado en relación de dependencia, incluido cargos públicos, electivos o no tales como: Sueldos Salarios Asignaciones Emolumentos Primas Dietas Gratificaciones Bonificaciones Aguinaldos Comisiones Compensación en dinero o en especie Gastos de representación Toda retribución por servicios personales

8 RENTAS DE QUINTA CATEGORÍA COMPRENDE: También se consideras renta de quinta categoría los siguientes conceptos: Rentas vitalicias y pensiones. La participación de los trabajadores. Los ingresos provenientes de cooperativas de trabajo que perciban los socios. Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma independiente con contrato de prestación de servicios normados por la legislación civil. Ingreso obtenido por la prestación de servicios considerado como cuarta, efectuado para un contratante con el cual se mantenga un vinculo laboral

9 RENTAS DE QUINTA CATEGORIA Ingresos Inafectos -Las indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes. -Las compensaciones por tiempo de servicios (CTS). -Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal, tales como jubilación, montepío e invalidez. -Los subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia. Ingresos Exonerados Las remuneraciones que perciban, por el ejercicio de su cargo en el país, los funcionarios y empleados dentro de la estructura organizacional de los gobiernos extranjeros, instituciones oficiales extranjeras y organismos internacionales, siempre que los convenios constitutivos así lo establezcan.

10 OBLIGACIONES VINCULADAS Del Trabajador Las personas que presten servicios para más de un empleador, deberán presentar una declaración jurada al empleador que pague la remuneración de mayor monto, informando las remuneraciones percibidas de otros empleadores para que éste las acumule y efectúe la retención correspondiente. Del Empleador Otorgar al trabajador el Certificado de Retenciones antes del 1 de marzo respecto a remuneraciones del año anterior.

11 FORMATO R. S. Nº /SUNAT 11

12 RENTAS DE CUARTA CATEGORIA

13 CONCEPTO DE RENTAS DE CUARTA CATEGORIA Son aquellas obtenidas por el desempeño independiente e individual de: Profesión, Arte, Ciencia u Oficio y Las obtenidas por el ejercicio de las actividades de Director de empresas, Sindico, Mandatario, Gestor de Negocios, Albacea. El servicio debe ser prestado en forma independiente sin vínculo de dependencia alguno.

14 QUÍENES OBTIENEN RENTAS DE CUARTA CATEGORIA? Solamente las PERSONAS NATURALES. No son Rentas de Cuarta Categoría las percibidas por el trabajo: Prestado en forma independiente con contratos de prestación de servicios normados por la legislación civil cuando: El lugar y horario es designado por el usuario. El usuario proporciona los elementos de trabajo y asume los gastos por el servicio.

15 EMISIÓN DE COMPROBANTE DE PAGO Profesión, Arte, Ciencia u Oficio Las obtenidas por el ejercicio de las actividades de Director de empresas, Sindico, Mandatario, Gestor de Negocios, Albacea. Contrato Administrativo de trabajo (CAS) RECIBO DE HONORARIO EXCEPTUADOS DE EMITIR COMPROBANTE DE PAGO Físico hasta Electrónico

16 CUÁNDO SE EFECTUA PAGOS A CUENTA? SUPUESTO Si percibes únicamente renta de cuarta El total de tus categoría rentas de cuarta categoría percibidas en el Si percibes renta de cuarta y quinta categoría Si percibes exclusivamente rentas de 4ta categoría por funciones de directores de empresa, síndicos, mandaterios, gestores de negocios, albaceas, regidores o similares, o perciban dichas rentas y además otras rentas de cuarta y/o quinta categorías. REFERENCIA MONTO NO NO TE ENCUENTRAS SUPERIOR A: OBLIGADO A: S/ Presentar la declaración mensual ni a efectuar pagos a cuenta del Impuesto mes a la Renta La suma de tus S/ Presentar la rentas de cuarta y declaración mensual quinta categoría ni a efectuar pagos a percibidas en el cuenta del Impuesto mes a la Renta La suma de tus S/ Presentar la rentas de cuarta y declaración mensual quinta categoría ni a efectuar pagos a percibidas en el cuenta del Impuesto mes a la Renta SALVO QUE RESULTE APLICABLE LA SUSPENSIÓN DE RETENCIONES Y/O PAGOS A CUENTA.

17 CUÁNDO SE EFECTUA RETENCIONES DEL IMPUESTO A LA RENTA? La retención es efectuada por contribuyentes de tercera categoría obligados a llevar contabilidad, según Art. 65 de la Ley del Impuesto a la Renta. Si el recibo por honorarios emitido supera el monto de S/.1,500 se efectuará la retención del impuesto sobre el monto total abonado, salvo que presente la autorización de suspensión de retenciones vigente. El porcentaje de retención es el 8%.

18 MEDIOS PARA PRESENTAR LA DECLARACION PDT Nº 616 Formulario Simplificado Nº 616 Trabajadores Independientes Para declaraciones Mensuales Formulario Virtual 703 Renta Anual 2016 Persona Natural Para declaraciones Anuales

19 FORMULARIO SIMPLIFICADO N 616 Primer Paso:

20 FORMULARIO SIMPLIFICADO N 616 Segundo Paso: Elegir la opción Trabajadores Independientes, complete su declaración, presente y pague por internet. También puede elegir la opción de generar un número NPS para pagar en la página web de su Banco o bien en un agente bancario o agencia de bancos autorizados. 20

21 CASO PRÁCTICO:.- José Pérez es un trabajador independiente, y en el mes de Febrero 2017 ha percibido rentas de cuarta categoría por los siguientes conceptos: Mantenimiento de tuberías: RH , emitido el , monto S/. 2,500, se le efectuó retención por S/ Reparación de grifería malograda: RH , emitido el , monto S/ Instalación de duchas: RH , emitido el , monto S/ José Pérez estará obligado a realizar su DJ mensual y realizar el pago a cuenta? Si estará obligado a realizar la DJ mensual puesto que sus ingresos han superado S/.2,953 y no se le ha realizado la retención al integro de sus ingresos. Si estará obligado a realizar el pago a cuenta del 8% de sus ingresos percibidos en el mes, deduciendo de su impuesto determinado la retención efectuada.

22 SUSPENSIÓN DE RETENCIONES Y/O PAGOS A CUENTA DEL IMP. RENTA Se podrá solicitar cuando: Cuando la proyección de sus ingresos anuales por Rentas de Cuarta Categoría no supere el monto afecto al impuesto (para el ejercicio 2017: S/. 35,438*) podrá solicitar la Suspensión de Retenciones y/o Pagos a Cuenta. Deberá incluir también en la cantidad referencial, los ingresos obtenidos por rentas de Quinta Categoría en caso las tenga. Cuando supere el limite señalado en el transcurso del año y haya percibido ingresos antes del 1 de noviembre del 2016, la solicitud podrá ser presentada si el impuesto pagado a cuenta o retenido, sea igual o superior al Impuesto a la Renta Proyectado. * R.S /SUNAT

23 SUSPENSIÓN DE RETENCIONES Y/O PAGOS A CUENTA DEL IMP. RENTA Desde cuando surte efecto la suspensión? La autorización de esta suspensión surtirá efecto respecto a las retenciones a partir del día siguiente de su otorgamiento y respecto a los pagos a cuenta a partir del periodo tributario en que se autoriza la suspensión. Vigencia de la Constancia de Autorización Tiene vigencia desde el primer día calendario siguiente a la obtención de la misma hasta el 31 de diciembre del ejercicio.

24 SUSPENSIÓN DE RETENCIONES Y/O PAGOS A CUENTA DEL IMP. RENTA CÓMO SOLICITAR LA SUSPENSIÓN DE RETENCIONES? La solicitud se presentará exclusivamente a través de SUNAT VIRTUAL Formulario Virtual N Pasos a seguir: Ingresar a la web SUNAT. Ingresar con la Clave Sol. Ubicar el Formulario Virtual N 1609 Llenar la información solicitada. Imprimir la Constancia de Autorización para presentarla al pagador de la Renta.

25 CÓMO SOLICITAR LA SUSPENSIÓN DE RETENCIONES?

26 CÓMO SOLICITAR LA SUSPENSIÓN DE RETENCIONES?

27 CÓMO SOLICITAR LA SUSPENSIÓN DE RETENCIONES?

28 CÓMO SOLICITAR LA SUSPENSIÓN DE RETENCIONES?

29 CÓMO SOLICITAR LA SUSPENSIÓN DE RETENCIONES?

30 REINICIO DE RETENCIONES Y/O PAGOS A CUENTA DEL IMP. RENTA A partir del período tributario que corresponda al mes en que se supere el monto establecido para obtener la suspensión (Para el año 2017 el monto es de S/. 35,438).

31 TASAS DEL IMPUESTO A LA RENTA DE TRABAJO

32 Modificaciones a la determinación de las Rentas de Trabajo Gerencia de Servicios al Contribuyente Intendencia Lima

33 NORMATIVIDAD Decreto Legislativo 1258: Modifica la Ley del Impuesto a la Renta

34 DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA DE TRABAJO Rentas de 4ta. y 5ta. Categoría Adicionalmente (hasta 3UIT): 30 % de: Arrendamiento y subarrendamiento. - 7 UIT honorarios de médicos y - (*) odontólogos (4ta.). = servicios prestados como 4ta. intereses de créditos hipotecarios para primera vivienda, aportaciones a Essalud por trabajadores del hogar. Renta Neta Imponible de trabajo El MEF mediante D.S. establece casos (servicios prestados como 4ta.) que darán derecho a la deducción, así como la exclusión de estos.

35 Deducibilidad de los gastos adicionales Siempre que: Estén sustentados en CdP que otorguen derecho a deducir gasto y sean emitidos electrónicamente y/o en recibos por arrendamiento. El pago del servicio, incluyendo el IGV y el IPM, se realice utilizando los medios de pago independientemente del monto de la contraprestación. El MEF mediante D.S. podrá establecer excepciones

36 TASAS DEL IMPUESTO Las personas naturales y sucesiones indivisas no domiciliadas en el país estarán sujetas al Impuesto por sus rentas de fuente peruana con las siguientes tasas: Concepto Hasta 31/12/2016 A partir del 01/01/2017 Art. 54 inc. b: Ganancias de capital provenientes de la enajenación de inmuebles 30 % 5%

37 Libro de Ingresos y Gastos Obligados a llevar libro de ingresos Perceptores de rentas Hasta 31/12/2016 A partir del 01/01/2017 Cuarta categoría Sí, excepto CAS No Segunda categoría (si exceden 20 UIT en ejercicio anterior o en el curso del ejercicio) Sí Sí

38 Cálculo de las retenciones de 5ta. Categoría Concepto Hasta 31/12/2016 A partir del 01/01/2017 Artículo 75 LIR Las personas naturales y jurídicas o entidades públicas o privadas que paguen rentas comprendidas en la quinta categoría, deberán retener mensualmente sobre las remuneraciones que abonen a sus servidores un dozavo del impuesto que, conforme a las normas de esta ley, les corresponda tributar sobre el total de las remuneraciones gravadas a percibir en el año, dicho total se disminuirá en el importe de las deducciones previstas por el Artículo 46º de esta ley. Las personas naturales y jurídicas o entidades públicas o privadas que paguen rentas comprendidas en la quinta categoría, deberán retener mensualmente sobre las remuneraciones que abonen a sus servidores un dozavo del impuesto que, conforme a las normas de esta ley, les corresponda tributar sobre el total de las remuneraciones gravadas a percibir en el año, dicho total se disminuirá en el importe de la deducción correspondiente al monto fijo a que se refiere el primer párrafo del artículo 46º de esta ley.

39 MUCHAS GRACIAS