REFORMAS A LA LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA (VIGENTE 9 DE AGOSTO DE 2014)

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Raúl Duarte Prado
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1 REFORMAS A LA LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA (VIGENTE 9 DE AGOSTO DE 2014) 4 de octubre de

2 DECRETO 762 REFORMAS A LA LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA

3 CAPÍTULO V PAGO MÍNIMO DEL ISR A. SUJETOS PASIVOS Y HECHO IMPONIBLE. B. BASE IMPONIBLE, ALICUOTA; (DETERMINACIÓN DEL ACTIVO NETO). C. SUJETOS EXENTOS AL PAGO MÍNIMO. D. DETERMINACIÓN ISR. E. LIQUIDACION, DECLARACION Y PAGO. F. ACREDITAMIENTO Y DEVOLUCIÓN. G. DEROGADA EXENCIÓN ART. 8 LEY DEL LIBRO.

4 A. HECHO IMPONIBLE: POSESIÓN DE ACTIVO NETO EN EL EJERCICIO O PERIODO DE IMPOSICIÓN. SUJETOS PASIVOS (Domiciliados o No): PN, PJ SUCESIONES FIDEICOMISOS ARTISTAS, DEPORTISTAS O SIMILARES SOCIEDADES IRREGULARES O DE HECHO UNIÓN DE PERSONAS

5 B. BASE IMPONIBLE - ALICUOTA EL PAGO MÍNIMO DEL IMPUESTO SE LIQUIDARÁ SOBRE EL MONTO DEL ACTIVO NETO, CON LA ALICUOTA DEL 1% SOBRE ACTIVO NETO

6 DETERMINACIÓN DEL ACTIVO NETO: Valor del Activo Total 1,979, Menos: Depreciaciones/Amortizaciones 163, Activos fijos no operativos 22, Activos poseídos en el exterior 165, Acciones en otras sociedad salvadoreñas 607, Saldo financieras relacionadas con AF operativos 93, Activos fijos destinados a la agricultura 0.00 Activos fijos destinados a la ganadería 0.00 Activos Netos 929,324.73

7 DETERMINACIÓN DEL ACTIVO NETO (Otras consideraciones) Entidades supervisadas por la SSF Restar el valor de los bienes de sus activos extraordinarios Sujetos obligados a llevar contabilidad formal Restar el valor de las reservas técnicas y provisiones contables

8 DETERMINACIÓN DEL PAGO MÍNIMO: LA BASE IMPONIBLE DEL ACTIVO NETO NO EXEDERÁ DEL MONTO DE LAS RENTAS BRUTAS GRAVADAS DEL EJERCICIO O PERIODO DE IMPOSICIÓN. ACTIVOS NETOS 929, RENTAS GRAVADAS 3,488, PAGO MINIMO (929,324 X 1%) 9, ACTIVOS NETOS 929, RENTAS GRAVADAS 302, PAGO MINIMO (302,500 X 1%) 3,025.00

9 C. SUJETOS EXENTOS AL PAGO MÍNIMO 1. PN con rentas exclusivas de sueldos y salarios. 2. Usuarios de zonas francas industriales y de comercialización de perfeccionamiento de activo de parques y de centros de servicios. 3. Sujetos comprendidos en la Ley General de Asociaciones Cooperativas. 4. Los comprendidos en el art. 6 de la ley de ISR. 5. Los entes y fideicomisos financiados por el estado, organismos internacionales o de gobiernos extranjeros.

10 C. SUJETOS EXENTOS AL PAGO MÍNIMO 6. Los exentos de ISR. 7. Los sujetos pasivos durante sus primeros 3 años de inicio de operaciones (nuevas inversiones). 8. En declaratoria de calamidad pública y desastre por parte de la asamblea legislativa, estado de emergencia decretado por el presidente o por razones de caso fortuito o fuerza mayor. 9. Quienes obtengan rentas gravadas hasta US$150,000.

D. DETERMINACIÓN ISR PORCENTAJE-ART. 80 LISR 25% SOBRE UTILIDADES-art. 41 30% SOBRE UTILIDADES-art. 41 TABLA art.

11 D. DETERMINACIÓN ISR PORCENTAJE-ART. 80 LISR 25% SOBRE UTILIDADES-art % SOBRE UTILIDADES-art. 41 TABLA art. 37 (PN) 1% SOBRE ACTIVOS NETOS. art. 77 rentas gravadas a $150,000 rentas gravadas > a $150,000, el que sea mayor EL MONTO MAYOR AL COMPARAR EL PAGO MÍNIMO DE ISR CON EL IMPUESTO CALCULADO ORDINARIAMENTE

12 DETERMINACIÓN DEL ISR DE ENTIDAD QUE OBTUVO RENTAS MENORES A US$150,000 LA EMPRESA EL AMANECER, S.A. DE C.V. MOSTRO LA SIGUIENTE INFORMACIÓN EN EL EJERCICIO 2014 RENTAS GRAVADAS 135,689 RENTA IMPONIBLE 13,569 ISR A PAGAR (13,569 X 25%) ART. 41 3,392

13 DETERMINACIÓN DEL ISR DE ENTIDAD QUE OBTUVO PÉRDIDA EN EL EJERCICIO LA EMPRESA X, S.A. DE C.V. MUESTRA LA SIGUIENTE INFORMACIÓN FINANCIERA AL CIERRE DEL EJERCICIO 2014 RESULTADO DEL EJERCICIO 2014 (33,366.00) ISR ART. 37 o 41 LISR 0.00 ACTIVOS NETOS 929, RENTAS GRAVADAS 2,488, PAGO MINIMO (929,324 X 1%) 9, PAGO MÍNIMO (US$9,293) MAYOR A ISR ART. 41 (US$0.00), IMPUESTO A PAGAR EN EL EJERCICIO 2014 US$9,293

14 DETERMINACIÓN DEL ISR DE ENTIDAD QUE OBTUVO UTILIDAD EN EL EJERCICIO (ISR >PM) LA EMPRESA XYZ, S.A. DE C.V. MUESTRA LA SIGUIENTE INFORMACIÓN FINANCIERA AL CIERRE DEL EJERCICIO RENTA IMPONIBLE EJERCICIO , ISR ART. 41 LISR 23, RENTAS GRAVADAS 1,125, ACTIVOS NETOS 929, PAGO MINIMO (929,324 X 1%) 9, ISR ART. 41 (US$23,263) MAYOR A PAGO MÍNIMO (US$9,293), IMPUESTO A PAGAR EN EL EJERCICIO 2014 US$23,263.

15 DETERMINACIÓN DEL ISR DE ENTIDAD QUE OBTUVO UTILIDAD EN EL EJERCICIO (ISR < PM) LA EMPRESA ABC, S.A. DE C.V. MUESTRA LA SIGUIENTE INFORMACIÓN FINANCIERA AL CIERRE DEL EJERCICIO RENTA IMPONIBLE EJERCICIO ,334 ISR ART. 41 LISR 10,600 RENTAS GRAVADAS 1,725,689 ACTIVOS NETOS 1,529,324 PAGO MINIMO (1,529,324 X 1%) 15,293 PAGO MÍNIMO (US$15,293) MAYOR A ISR ART. 41 (US$10,600); IMPUESTO A PAGAR EN EL EJERCICIO 2014 US$15,293.

16 E. LIQUIDACIÓN, DECLARACIÓN Y PAGO EN LA DECLARACIÓN DE RENTA ANUAL DEL EJERCICIO IMPOSITIVO. ISR A PAGAR EN CADA EJERCICIO: EL MONTO MAYOR AL COMPARAR EL PAGO MÍNIMO DE ISR CON EL IMPUESTO CALCULADO ORDINARIAMENTE (ART. 37 Ó 41) MENOS PAGO A CUENTA E ISR RETENIDOS.

17 F. ACREDITAMIENTO Y DEVOLUCIÓN DEL PAGO MÍNIMO EL IMPORTE DE PAGO MÍNIMO SOBRE EL ACTIVO NETO QUE EXCEDIERE AL IMPUESTO SOBRE LA RENTA EN EL EJERCICIO O PERIODO DE IMPOSICIÓN Y QUE SE HUBIERE PAGADO, PODRÁ ACREDITARSE A FUTUROS PERIODOS DE IMPOSICIÓN, CONTRA: PAGO A CUENTA. ISR QUE SE LIQUIDE DURANTE TRES EJERCICIO INMEDIATOS SIGUIENTES.

18 ACREDITAMIENTO PAGO MÍNIMO ENTIDAD CON RENTAS GRAVADAS < US$150,000 ISR DETERMINADO 3,392 NO EXISTE MONTO ACREDITABLE YA QUE ESTÁN EXENTOS DE PAGO MÍNIMO 0.00 ENTIDAD QUE OBTUVO PÉRDIDA EN EL EJERCICIO PAGO MÍNIMO 9,293 ISR CALCULADO ART. 37 Ó 41 LISR 0 PAGO MÍNIMO ACREDITABLE 9,293

19 ACREDITAMIENTO PAGO MÍNIMO ENTIDAD QUE OBTUVO UTILIDAD EN EL EJERCICIO (ISR > PM) PAGO MÍNIMO 9,293 ISR CALCULADO ART. 37 Ó 41 LISR 23,263 NO EXISTE MONTO ACREDITABLE DE PAGO MÍNIMO (ISR > PAGO MÍNIMO) 0 ENTIDAD QUE OBTUVO UTILIDAD EN EL EJERCICIO (ISR < PM) PAGO MÍNIMO 15,293 ISR CALCULADO ART. 37 Ó 41 LISR 10,600 MONTO ACREDITABLE PM 4,693 MONTO ACREDITABLE REMANENTE DE ISR

20 G. DEROGA EXENCIÓN LEY DE IMPRENTA (ART 2) SE INCORPORA EL ART. 132-B; SE DEROGA EXENCIONES DEL ISR CONTENIDAS EN EL ART. 8 DE LA LEY DE IMPRENTA. LA DEROGATORIA NO APLICA A LAS EXENCIONES ESTABLECIDAS AL LIBRO Art. 8.- Las Imprentas no estarán sujetas a ningún impuesto ni caución. Para los efectos de esta ley, se tendrá como imprenta, lo referido a la producción, difusión o venta de periódicos, revistas, folletos, libros, manuales, hojas sueltas, de carácter divulgativo o intelectual o en general, vinculados a la libre difusión del pensamiento. La importación y la internación de los productos mencionados en el inciso anterior, no estarán sujetos a ningún tipo de impuesto, derecho o caución.

21 VIGENCIA 8 DIAS DESPUÉS DE SU PUBLICACIÓN EN EL DIARIO OFICIAL (31/07/14) 9 DE AGOSTO DE 2014

22 GRACIAS POR SU PARTICIPACIÓN..!! 22

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