Tendencias de fiscalización por medios electrónicos. Octubre 11, 2016

Transcripción

1 Tendencias de fiscalización por medios electrónicos Octubre 11, 2016

2 Moderador Jorge Libreros Socio, Controversia y Litigio Fiscal

3 Moderador Juan Manuel Puebla Socio, Impuestos Corporativos

4 Revisiones electrónicas Eduardo Marroquín Director Ejecutivo, Impuestos Indirectos

5 Información general 100% de los nuevos contribuyentes se registra en línea 5.9 millones de personas morales y físicas expiden factura electrónica hoy en día 24 millones de facturas electrónicas emitidas 431,020 empresas Tienen comunicación con el SAT mediante el buzón tributario Febrero 2016 inician las devoluciones automáticas Septiembre 2016 inician las revisiones electrónicas Página 5

6 Buzón tributario como canal de comunicación Canal de comunicación Podrán presentar promociones, solicitudes o avisos, contestación a requerimientos y plantear consultas fiscales Notificar acto o resolución administrativa Contribuyentes EN MEDIOS ELECTRÓNICOS Autoridad Fiscal Página 6

7 Vía Buzón Tributario Información en poder del SAT Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI) Contabilidad electrónica Ingresos, nómina, pagos al extranjero y comercio exterior Catálogo de cuentas, balanza de comprobación, pólizas y auxiliares Declaraciones de impuestos Declaraciones informativas Pagos provisionales de ISR, mensuales de IVA y declaración anual DIM, DIOT, Operaciones relevantes, FATCA, BEPS Dictamen Fiscal, DISIF e información de precios de transferencia Información de otras agencias nacionales / internacionales Con información detallada de casi todas las transacciones comerciales, el SAT puede armar una imagen completa de sus operaciones y usar esa información para sus objetivos de monitoreo, gestión de riesgo y auditoría. Página 7

8 Medios de fiscalización Visitas domiciliarias Revisión de gabinete Revisión de dictámenes fiscales Visitas para verificar la correcta expedición de CFDI Programa de vigilancia profunda Carta invitación para pago de diferencias con base en CFDI Revisiones electrónicas 1. Supervisión del cumplimiento de las obligaciones fiscales de los contribuyentes. 2. Cruce de información recibida por el SAT para emitir preliquidaciones por diferencias detectadas. 3. Detectar oportunamente estrategias fiscales agresivas. Página 8

9 Revisiones fiscales tradicionales Requerimiento y notificaciones por escrito Domicilio fiscal Actas parciales y final Duración de 12, 18 y 24 meses Visitas domiciliarias Visitas para verificar la correcta expedición de CFDI Revisión de Gabinete Oficinas del SAT Oficios de observaciones Duración de 20 a 35 días y 1 o 2 meses Oficinas del SAT A través del CPC, contribuyente y terceros Resoluciones dentro de los 40 días siguientes Revisión de dictámenes Visitas para verificar la correcta expedición de CFDI Domicilio fiscal Acta de inicio y final Resoluciones dentro de los 6 meses siguientes Página 9

10 Revisiones electrónicas Características a) Menor tiempo de ejecución y plazos de la auditoría b) Parten de una preliquidación del análisis de la autoridad c) Están dirigidas a revisar renglones específicos, generados con la información proporcionada d) Iniciarán durante septiembre de 2016 alrededor de 300 revisiones Página 10

11 Rubros o conceptos sujetos a revisión electrónica Diferencias entre impuestos a cargo declarados vs. lo efectivamente pagado Omisión de retenciones y/o entero de ISR e IVA Acreditamientos indebidos de pagos provisionales en declaración anual Determinación incorrecta del ajuste anual por inflación acumulable o deducible Deducción indebida de intereses pagados por créditos hipotecarios de más de una casa habitación Página 11

12 Procedimiento de la revisión electrónica Contribuyentes BUZÓN TRIBUTARIO Autoridades fiscales Presenta la siguiente información al SAT: CFDI Contabilidad electrónica Declaraciones de impuestos e informativas Dictámenes Fiscales DISIF, FATCA, BEPS y CbC Califica la información y si detecta diferencias o irregularidades en el pago de impuestos, emite una preliquidación a los contribuyentes Pasos a seguir: El contribuyente está de acuerdo con la preliquidación? SÍ Paga las diferencias en 15 días y con multa del 20% Desvirtúa preliquidación en 15 días NO El SAT podrá requerir información adicional en 10 días El SAT podrá compulsar a terceros Página 12

13 Iniciativa de reforma de revisiones electrónicas Nora Morales Socia, Controversia y Litigio Fiscal

14 Iniciativa de reforma de revisiones electrónicas En acatamiento a tesis LXXIX/2016 de Segunda Sala SCJN Deroga segundo párrafo 53-B CFF (preliquidación no definitiva para PAE). Autoridad deberá emitir resolución definitiva con calificación de hechos y omisiones y cuantificación crédito fiscal. Resolución deberá notificarse en 40 días a partir de que vencen plazos para aportar pruebas. Notificación resolución definitiva dentro de 6 meses a partir de la notificación de resolución provisional. Plazos se suspenden igual que en revisión de gabinete y visita domiciliaria Página 14

15 Efectos del amparo vs. contabilidad electrónica Amparo vs. envío información por formato XML Lineamientos expedidos por organismo internacional privado y en idioma inglés No envío de información hasta que SAT publique lineamientos en idioma español Necesario revisar que en amparo se haya impugnado RMF Página 15

16 Anexo 24 RMF Publicación DOF 4 de octubre Cuarta Resolución RMF Se modificó Anexo 24 y se adicionó Documento Técnico Documento Técnico para construcción archivos digitales XML Documento Técnico uso exclusivo sistemas informáticos y no para contribuyente La referencia al consorcio W3 descrita en el Documento Técnico es para cuestiones tecnológicas Página 16

17 Contabilidad electrónica Jaime Campos Socio, Accounting Compliance & Reporting

18 Contabilidad Electrónica Contabilidad electrónica Medidas a tomar Las obligaciones de CE son mayores que transformar la información contable (catálogo de cuentas, balanza, pólizas) al formato XML requerido por la autoridad. La información de CE permitirá al SAT validar el soporte correcto de cada una de las pólizas a través de los CFDIs y analizar el desempeño y consistencia de los activos, pasivos y capital en el tiempo (análisis financiero). Realizar revisiones electrónicas a la información de la empresa. Establecer controles de calidad de la información entregada. Automatizar la preparación de los archivos XML requeridos por la autoridad. Almacenamiento seguro de la información histórica y actual relacionada a la CE. Página 18

19 Qué debo hacer si mis políticas contables se contraponen con las disposiciones fiscales? - Las disposiciones fiscales establecen la obligación de reportar la balanza mensual (o trimestral en algunos casos) preparada con la base de las NIF, USGAAP o IFRS. - Normalmente las normas contables difieren de la forma en la que se acumulan/deducen los ingresos de acuerdo con la LISR, por lo que las diferencias se deben conciliar en la balanza anual a presentarse en abril. - Se recomienda el uso de cuentas de orden para explicar diferencias entre lo contable y lo fiscal. Página 19

20 Contabilidad Electrónica Contabilidad electrónica Las cuentas contables deben ser revisadas y conciliadas antes de reportarse al SAT, especialmente las cuentas de impuestos que serán cruzadas por la Autoridad contra las declaraciones presentadas. Esta es una tarea no solo para área Fiscal de la empresa sino también para las áreas de Finanzas y de Sistemas. Es necesario reportar las cuentas fiscales (CUCA; CUFIN, etc.) en cuentas de orden en la balanza de comprobación a ser reportada al SAT. En la balanza anual que debe enviarse en abril de cada año se deben conciliar el resultado contable y el fiscal. Cada asiento contable debe estar referenciado a los comprobantes fiscales (CFDI), incluyendo sus UUDI. Estos registros podrán ser requeridos por el SAT. Página 20

21 Soluciones digitales aplicadas a los impuestos Luis Beltrán Socio, Tax Technology & Data Analytics

22 Aprovechar al máximo la información de CE en México Realizar pruebas básicas en su balanza para detectar riesgos de auditoría Page 22

23 Saldos de IVA El SAT analiza ahora el 100% de los CFDI que integra el IVA de la cadena de suministro, el cumplimiento de todos los proveedores y la congruencia del IVA de importación. Correr indicadores sofisticados (data analytics) para alertar a las compañías sobre posibles auditorías y sobre el riesgo de cumplimiento Automatizar la declaración de IVA Automatizar la conciliación de CFDI, pedimentos y estados de cuenta bancarios Almacenamiento seguro de los saldos históricos y actuales de IVA El entorno tributario en México Qué deberían hacer las compañías? Page 23

24 Aprovechar al máximo la información de IVA en México e-invoices risk assessment CANCEL e-invoices risk assessment CANCEL OUTLIERS NO OBSERVATIONS DUPLICATES DUPLICATE BLACKLIST OUTLIERS Assessment report TAX ID E-INVOICE ID BLACKLIST BEHAVIOR Verificar la consistencia de los CFDI para prevenir auditorías Identificar CFDI duplicados y montos atípicos para reducir pagos incorrectos a los proveedores Verificar el correcto uso del tipo de cambio y medir el volumen de las operaciones en otras monedas Page 24

25 Aprovechar al máximo la información de IVA en México Reconciled Reconciled Reconciled Conciliación automática de los saldos de IVA usando CFDI y estados de cuenta Page 25

26 Cumplimiento de Comercio Exterior El SAT permite a los contribuyentes el acceso a sus servicios web de forma diaria/mensual para consultar y descargar información de aduanas en formatos XML/ASCI. Esta información es útil para analizar su desempeño en comercio exterior e identificar áreas de oportunidad. Extraer y almacenar su información de pedimentos. Monitoreo de identificadores de riesgo sobre sus operaciones de importación y exportación para alertar sobre posibles riesgos de cumplimiento y auditoría. Monitorear su pago de contribuciones y posibles multas por plazos de retorno expirados. Generar sofisticados reportes de Business Intelligence. Analizar el uso de las clasificaciones arancelarias y los beneficios de tratados. El entorno tributario en México Qué deberían hacer las compañías? Page 26

27 Aprovechar al máximo la información de Comercio Exterior en México Monitorear sus créditos de IVA en importaciones temporales. Realizar Business Intelligence y mejorar su cadena de suministro relacionada con aduanas y agentes aduanales. Analizar el uso de clasificaciones arancelarias y los beneficios de tratados. Page 27

28 Aprovechar al máximo la información de Comercio Exterior en México Emular los cálculos del SAT para monitorear los créditos de IVA y la operación de importaciones temporales. Indicadores para la temprana detección de riesgos potenciales de auditoría y cumplimiento. Page 28

29 Fiscalización electrónica en Comercio Exterior Terceros relacionados Facturación electrónica Pedimentos Declaraciones Acuerdos para el intercambio de información con otros organismos nacionales Acuerdos para el intercambio de información con otros organismos internacionales Intercambio de información A partir de julio 2016, el SAT validará si el RFC del contribuyente reportado en los pedimentos y en los CFDI existe en EE. UU. Registro de contabilidad electrónica Devoluciones Requerimientos electrónicos Historial de auditorías Domicilios Página 29

30 Conclusiones Page 30

31 Alternativas de solución Contabilidad electrónica y cumplimiento Revisión preventiva de todas las declaraciones informativas presentadas conciliándolas contra los reportes de contabilidad electrónica y los CFDI emitidos y recibidos. De manera reactiva se pueden conciliar las inconsistencias encontradas por el SAT contra la información de la compañía. Controversia Comercio Exterior Herramientas tecnológicas Acuerdos conclusivos Desde preliquidación hasta antes de resolución definitiva Si es primera vez condonación 100% multas Recurso de revocación 30 días a partir de resolución definitiva Oportunidad para ofrecer pruebas adicionales No necesario garantizar 6 a 8 meses Juicio de nulidad 30 días a partir de resolución definitiva (o a partir de resolución a recurso revocación) Necesario garantizar 2 a 3 años Posibilidad de presentar cartas invitación para empresas certificadas en materia de IVA/IEPS Realizar una auditoría del total de su información fiscal Monitoreo más eficiente del cumplimiento fiscal Mejora de los procesos de cumplimiento con la incorporación de tecnología Adoptar soluciones integrales Página 31

32 Gracias Page 32

33 EY Auditoría Asesoría de Negocios Fiscal-Legal Fusiones y Adquisiciones Acerca de EY EY es líder global en servicios de aseguramiento, asesoría, impuestos y transacciones. Las perspectivas y los servicios de calidad que entregamos ayudan a generar confianza y seguridad en los mercados de capital y en las economías de todo el mundo. Desarrollamos líderes extraordinarios que se unen para cumplir nuestras promesas a todas las partes interesadas. Al hacerlo, jugamos un papel fundamental en construir un mejor entorno de negocios para nuestra gente, clientes y comunidades. Para obtener más información acerca de nuestra organización, visite el sitio ey.com/mx 2016 Mancera S.C. Integrante de Ernst & Young Global Derechos Reservados