PUNTOS RELEVANTES A CONSIDERAR EN MATERIA DE COMPROBANTES FISCALES DIGITALES VERSIÓN 3.3.

Transcripción

1 Perpetua 40, piso 5, Col. San José Insurgentes Del. Benito Juárez, C.P , PUNTOS RELEVANTES A CONSIDERAR EN MATERIA DE COMPROBANTES FISCALES DIGITALES VERSIÓN 3.3.

2 Ciudad de México, 14 de enero de 2018 Estimados clientes y amigos: Recientemente el Servicio de Administración Tributaria (SAT), a través de la Sexta Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) para 2017 así como de la RMF vigente para el ejercicio 2018, publicadas en el Diario Oficial de la Federación (DOF) el 15 y 22 de diciembre de 2017, respectivamente, dio a conocer la modificación de las fechas y lineamientos para el cumplimiento de la emisión de los Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI) en su versión 3.3. Derivado de lo cual, en el apartado I del presente documento les presentamos un cuadro resumen con las principales consideraciones y facilidades que se deberán observar de manera general para la emisión y llenado de los CFDI versión 3.3. Así mismo en dicho cuadro resumen podrán visualizar un apartado con los fundamentos legales aplicables a cada caso en concreto, para su pronta referencia, los cuales se encuentran actualizados al día de la fecha de emisión del presente documento. Por último, les recordamos las siguientes prórrogas que existen en cuanto a la fecha de emisión y cancelación de CFDI: La emisión de comprobantes con el Complemento para Recepción de Pagos, actualmente llamado Recibo Electrónico de Pago, será opcional hasta el 31 de marzo de El proceso de aprobación para la cancelación de facturas electrónicas entrará en vigor el 1 de julio de Hasta el 30 de junio de 2018, en caso de que exista un posible error o discrepancia al registrar la clave de unidad de medida y/o clave de producto o servicio, no se considerará infracción. Esperamos que esta información sea de utilidad y como siempre, quedamos a su entera disposición para cualquier apoyo adicional en el correo electrónico: contacto@artlt.com.mx. Atentamente. Art Law &Tax Este documento ha sido preparado con diligencia y cuidado profesional por ART LAW & TAX, S.C. Sin embargo, dada su naturaleza, ART LAW & TAX, S.C., ni sus autores serán responsables por improbables errores u omisiones en esta publicación. Cuando el lector desee utilizar en su operación o práctica algún concepto, cálculo o texto vertido en este documento, deberá de consultar los documentos originales y a sus asesores para tomar su propia decisión. 2

3 I. LINEAMIENTOS GENERALES DEL CFDI VERSIÓN 3.3. No. Tipo de Campo o Facilidad Descripción Fundamento 1 Emisión del Recibo Electrónico de Pago (Antes denominado Complemento para recepción de pagos) La emisión de comprobantes con el Complemento para Recepción de Pagos será opcional hasta el 31 de marzo del 2018, es decir, es obligatoria a partir del 1º de abril de ese año. Por lo que no se considera una infracción el no emitir dichos comprobantes del 1 de enero al 31 de marzo de 2017, ya que es una opción. Artículo Décimo DOF el 22 de diciembre de Llenado de la Clave de Producto o Servicio La identificación de la clave de producto o servicio que corresponda conforme al catálogo, será responsabilidad del emisor del CFDI, en razón de ser él quien conoce las características y la naturaleza del producto o servicio que comercializa y ampara el Será totalmente válido el registrar una clave de producto o servicio que se asemeje o tenga relación en sus características al producto que se va a facturar, ello derivado de no haber encontrado una clave específica. Por lo que dicha situación no será motivo de sanción por parte de la autoridad salvo en casos de notoria y evidente incongruencia entre lo facturado y la clave de producto y servicio registrada. Así mismo, hasta el 30 de junio cuando se registren en el CFDI una clave de producto o un servicio que no corresponda con los productos o servicios tal situación no se considerará infracción a las disposiciones fiscales, siempre que se describa de manera correcta el citado producto, servicio. Anexo 20 Guía de llenado de los comprobantes Internet, página 18, segundo y tercer párrafo y Apéndice 7 Preguntas y respuestas sobre el Anexo 20 versión 3.3, página 73. Artículo Décimo Diario Oficial 3

4 No. Facilidad Descripción Fundamento 3 Clave de Unidad de medida Artículo Décimo Cuando los contribuyentes registren en el CFDI una clave de unidad de medida, que no corresponda con la unidad de medida facturados, hasta el 30 de junio de 2018, tal situación no se considerará infracción a las disposiciones fiscales, siempre que se describa de manera correcta la unidad de medida en los campos, Cantidad y Unidad del CFDI. Diario Oficial 4 Uso del CFDI (receptor del comprobante) En caso de que se registre una clave distinta al uso del CFDI que le dará el receptor del comprobante, no será motivo de cancelación o sustitución, y no afectará para su deducción o acreditamiento de impuestos. De tal suerte, que recomendamos que como regla general se utilice la clave P01 Por Definir Anexo 20 Guía de llenado de los comprobantes Internet, Apéndice 7 Preguntas y respuestas sobre el Anexo 20 versión 3.3, página Código Postal Se debe registrar el código postal del lugar de expedición del comprobante (domicilio de la matriz o de la sucursal), debe corresponder con una clave de código postal incluida en el catálogo. Al ingresar el Código Postal en este campo se cumple con el requisito de señalar el domicilio y lugar de expedición del 6 Método de Pago Se debe registrar la clave que corresponda dependiendo de si se paga en una sola exhibición o en parcialidades, las distintas claves de método de pago se encuentran incluidas en el catálogo c_metodopago, como sigue: Fracciones I y III del Artículo 29-A del CFF y Anexo 20 Guía de llenado de los comprobantes Internet, página 11. Art. 29-A, fracción VII incisos a), b) y c) del CFF y Página 11 del Anexo 20 Guía de llenado de los Comprobantes Fiscales Digitales por Internet PUE Pago en una sola exhibición. cuando se realice el pago al momento de emitir el PPD Pago en parcialidades o diferido. cuando se emita el comprobante de la operación y con posterioridad se vaya a liquidar en un solo pago el saldo total o en varias parcialidades 4

5 No. Facilidad Descripción Fundamento 7 Forma de Pago Se debe registrar la clave de la forma de pago Art. 29-A, fracción VII de los bienes, la prestación de los servicios, el incisos a), b) y c) del CFF y otorgamiento del uso o goce, o la forma en que Página 6 del Anexo 20 se recibe el donativo, contenidos en el Guía de llenado de los Comprobantes Fiscales Como sugerencia y con base en lo establecido en la página seis del documento denominado Anexo 20 Guía de llenado de los Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (Guía de llenado), el uso de las claves indicadas en el Catálogo de forma de pago, deberá ser como sigue: Digitales por Internet Forma de pago Colocar la clave 99 por definir En todos los comprobantes que no sean pagados al momento de su expedición. Señalar la clave que corresponda a la forma en la que se recibió el pago del CFDI. Como regla general todos los Recibos Electrónicos de Pagos (Antes denominado Complemento para recepción de pagos) se deberá señalar la forma en la que son pagados. Método de pago PPD PUE 8 Cancelación de CFDI's El proceso de aprobación para la cancelación de facturas electrónicas entrará en vigor el 1º de julio del Artículo Trigésimo Sexto 9 Apartados del CFDI Por lo que respecta al llenado de los demás apartados que integran el CFDI, éstos deberán requisitados con base en las disposiciones fiscales aplicables y en la Guía de llenado de los comprobantes Internet Anexo 20, publicada en la página de Internet del SAT. Código Fiscal de la Federación y Guía de llenado del Anexo 20 5