1 Boletín Informativo Noviembre 2005

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Beatriz García Ortiz
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1 1 Contenido 1. Deducción de consumo de combustible 2. Tarifa anual 2005 estimada pagar el consumo de combustible en la manera tradicional, mediante vales de gasolina o mediante el uso de monedero electrónico, esta última con la ventaja de comprobar la deducción con el estado de cuenta que emita la empresa que otorgue el monedero electrónico. 1. Deducción de consumo de combustible. En la reforma fiscal para el 2005, se incorporó un párrafo a la fracción III del artículo 31 de la Ley del Impuesto sobre la Renta. Esta disposición estaba prevista iniciar su vigencia en Julio de 2005, sin embargo, se establecieron reglas con alternativas para la deducción de compra de combustibles, posponiéndose el inicio de la vigencia para el 1 de diciembre de La disposición adicionada, establece como requisito para deducir el consumo de combustible, que el pago de la adquisición se efectúe mediante: a) cheque nominativo del contribuyente, b) traspasos de cuentas en bancos o casas de bolsa, c) tarjeta de crédito, d) tarjeta de débito, e) tarjeta de servicio, o f) a través de monedero electrónico; sin importar el monto del consumo. Mediante reglas de carácter general miscelánea fiscal, (reglas , , y y una disposición transitoria), se estableció una tregua al inicio de la vigencia del requisito adicional para deducción del consumo de combustible, de julio a noviembre de 2005, estableciéndose la opción de Este próximo 1 de diciembre de 2005, salvo prórroga que se publique antes de esa fecha, inicia la vigencia del nuevo requisito para deducir el consumo de combustible (gasolina, diesel, gas natural, gas licuado de petróleo), por lo que es necesario que los contribuyentes establezcan sus políticas de operación y control, para evitar un gasto no deducible. A partir del 1 de diciembre de 2005, se debe de elegir deducir el gasto con un comprobante debidamente requisitado, pagando con traspaso bancario, tarjeta de crédito, débito o de servicio, o bien, comprobar con el original del estado de cuenta pagando con monedero electrónico. Por otra parte, los contribuyentes que vendan combustibles al público en general, con motivo de la utilización de controles volumétricos, tienen la obligación formal de que los comprobantes que expidan deben de contener requisitos adicionales a los previstos en el Código Fiscal de la Federación, según se establece en la regla Estos requisitos consisten en señalar: 1. Clave de cliente de PEMEX de la estación de servicio, a 10 caracteres.

2 2 2. Tipo de operación: Efectivo, cheque, tarjeta. 3. Clave de producto PEMEX, a 5 caracteres. Para los expendedores de gas natural: En el caso de que el comprobante ampare más de una operación de venta de gasolina o diesel, deberá contener, además, los números de folio correspondientes a los comprobantes simplificados que avalen las operaciones de venta. Como ilustración se muestra ejemplos de los requisitos a cumplir. Para los expendedores de gasolina y diesel:

3 3 Para los expendedores de gas licuado: 2. Registrar en su contabilidad las operaciones que se reflejan en el estado de cuenta. 3. Vincular las operaciones del estado de cuenta con la adquisición de los combustibles y con las operaciones registradas en su contabilidad. 4. Conservar los estados de cuenta originales durante el plazo que señala el Código Fiscal de la Federación (generalmente 5 años). Los estados de cuenta que se utilicen para la comprobación fiscal de la deducción del consumo de combustible, deberán de contener los siguientes requisitos: Comprobación mediante estado de cuenta. Si el contribuyente opta por comprobar la deducción del consumo de combustible, mediante el estado de cuenta, por pagar con monedero electrónico, se deberán de cumplir con los siguientes requisitos adicionales: 1. Pagar al emisor del monedero electrónico con cheque nominativo de su cuenta, tarjeta de crédito, de débito o de servicios, o traspasos de cuenta en instituciones de crédito (bancos) o casas de bolsa. a) Nombre y RFC del contribuyente que adquiere el monedero electrónico. b) Nombre, RFC y domicilio fiscal del emisor del monedero. c) Número de cuenta del adquirente del monedero. d) RFC del enajenante del combustible, así como la identificación de la estación de servicio en donde se despachó el combustible, por cada operación. e) Monto total del consumo de combustible. f) Monto total de la comisión por la emisión y el uso del monedero electrónico. g) Monto de los impuestos que en los términos de las disposiciones fiscales deban trasladarse. h) Identificador o número por cada monedero electrónico asociado al estado de cuenta.

4 4 i) Fecha, hora y número de folio de cada operación realizada por cada monedero electrónico. j) Monto total del consumo de combustible de cada operación. A manera de ilustración a continuación se muestra un ejemplo, del estado de cuenta, que serviría para deducir fiscalmente el consumo de combustible, pagando con monedero electrónico. Estado de cuenta para comprobar la deducción: Inbursa RFC: PIN EQ0 Razón social: Promotora Inbursa S.A. de C.V. Producto: Vale Inbursa Domicilio fiscal: Insurgentes Sur No. 3500, Col. Peña Pobre, México D.F. Página de Internet del emisor: Efectivale RFC: EFE L3 Razón social: Efectivale S.A. de C.V. Producto: Efecticard y Efecticard combustible de banda Domicilio fiscal: Saltillo No.19 piso 5, Col. Condesa, México D.F. Página de Internet del emisor: Accor Servicios Empresariales, S.A. de C.V. RFC: ASE SS7 Razón Social: Accor Servicios Empresariales, S.A. de C.V. Producto autorizado: Ticket Car-Tarjeta Gasolina Domicilio fiscal: Lago Rodolfo No. 29, Col. Granada, Delegación Miguel Hidalgo, 1520, México D.F. Página de Internet del emisor: Prestaciones Mexicanas, S.A. de C.V. Conforme se establece en la regla , el Servicio de Administración Tributaria, ha publicado en su página de internet las empresas que han sido autorizadas para emitir monederos electrónicos, siendo a la fecha las siguientes: RFC: PME B20 Razón Social: Prestaciones Mexicanas, S.A. de C.V. Producto autorizado: Sodexho Pass/e-gaso Pass Domicilio fiscal: Paseo de la Reforma No.155, piso 3, Col. Lomas de Chapultepec, Delegación Miguel Hidalgo, 11000, México D.F. Página de Internet del emisor:

5 5 Independientemente de la medida fiscal para deducir el consumo de combustible, y de que se otorgue una prórroga o no a el inicio de la vigencia, los contribuyentes podrán ver en este requisito fiscal un instrumento de control interno que puede ser útil para el reporte de gastos y viáticos de la empresa, implementándose políticas y procedimientos de operación, evitándose la alteración de comprobantes en la comprobación de gastos y en consecuencia fugas de recursos. 2. Tarifas anuales 2005 estimadas Recordando que existen disposiciones de vigencia anual, el cual dan vigencia a las tarifas de los artículos 177 y 178 vigentes hasta diciembre de 2004, para aplicarse en 2005, surge la pregunta de cuáles tarifas anuales se aplicarán. De conformidad con el último párrafo del artículo 177 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, se tiene la obligación de actualizar las tarifas cuando la inflación acumulada exceda del 10%. Mediante el anexo 8, el 3 de junio de 2005, se actualizaron las tarifas mensuales, del impuesto y subsidio fiscal, mismas que se consideran actualizadas a Sin embargo, habría que esperar al cálculo que efectúa el SAT en enero de 2006, para la tarifa anual para el ejercicio fiscal A continuación se presentan el estimado de tarifas anuales de impuesto y subsidio fiscal, considerando la actualización del anexo 8 publicado en el Diario Oficial de la Federal del 3 de junio de Tarifa de Impuesto Anual Límite inferior Límite superior Cuota fija Por ciento para aplicarse sobre el excedente del limite inferior $ $ $ % , , , , , , , , , , En adelante 14, Tarifa del Subsidio Fiscal Límite inferior Límite superior Cuota fija Por ciento de subsidio sobre el impuesto marginal $ $ $ % , , , , , , , , , , , , , , , , , , , En adelante 38, Contacto: eavila@avilaycia.com

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