FACTURA ELECTRÓNICA. Lic. Fernando Martinez Coss

Transcripción

1 FACTURA ELECTRÓNICA Lic. Fernando Martinez Coss Fecha:

2 Antecedentes Evasión fiscal Procesos Cumplimiento Costos Ecología El monto de evasión fiscal por la utilización de facturas apócrifas estimado en el estudio de evasión derivado de los distintos esquemas de facturación asciende a $31,769 mdp de ISR y $14,085 mdp de IVA; total $45,852 mdp en los ejercicios fiscales de 2007, 2008 y 2009 Empresas dedicadas a la reproducción, falsificación y comercialización ilegal de facturas. Procesos ineficientes con actividades que no generan valor (revisión, captura de documentos, firmas de autorización). Tiempo y personal adicional para realizar estas actividades. Carga administrativa adicional por certeza jurídica (validez de documentos). Dificultad para controlar y rastrear facturas. Excesivos controles que recaen en los contribuyentes para disminuir la evasión y la defraudación fiscal que se calcula en 1,367 mdp en deducciones provenientes de operaciones inexistentes. Papel especial (autocopiado, servicios de mensajería, mano de obra y espacios físicos asignados para su almacenamiento. Excesivo consumo de papel (por cada millón de facturas impresas es necesario cortar entre 50 y 60 árboles.

3 Contexto Mundial Situación Internacional de la Factura Electrónica Febrero 2012 Fuente: E-Invoicing / E-Billing,International Market Overview & Forecast,Bruno Koch, EXPP

4 Aspectos Normativos de la Facturación 28.- Obligación de llevar contabilidad 29.- Expedición de comprobantes 29-A.- Requisitos de comprobantes 29-B.- Formas operativas de comprobación 29-C.- Requisitos de los comprobantes simplificadas 29-D.- Transporte de mercancías ARTICULOS 22 Requisitos Publicado el 12 de diciembre de 2011 REGLAS DE RESOLUCION MISCELANEA CAPITULO I. I.2.7. De los Comprobantes Fiscales Digitales a través de un Factura Electrónica. I.2.8. De las formas de comprobación I.2.9. De los comprobantes simplificados CAPITULO II. II.2.5. De los Comprobantes Fiscales Digitales a través de Internet o Factura Electrónica. II.2.6. De las formas alternas de comprobación. II.2.7. De los prestadores de servicios de generación de CFD del sistema de producto Publicado el 28 de diciembre de da. RMF publicada el 7 de junio 2012 Estándar Técnico I.- CFD II..- CFD-I ANEXO 20 Publicado el 30 de diciembre de 2011

5 7 de junio de 2012, se publicó la 2da. Resolución de Modificaciones a la RMF. I I Se reforma a fin de establecer la opción de no señalar en los comprobantes fiscales el dato del régimen fiscal en que tributan los contribuyentes, para lo cual podrán señalar en el apartado designado la expresión no aplica. Se incluye en las referencias la regla I , debido a que ya no es requisito obligatorio plasmar en los comprobantes el régimen fiscal en el que tributan los contribuyentes para efectos de la Ley del ISR. I I Se incluye en las referencias la regla I , debido a que ya no es requisito obligatorio plasmar en los comprobantes el régimen fiscal en el que tributan los contribuyentes para efectos de la Ley del ISR. Se incluye en las referencias la regla I , debido a que ya no es requisito obligatorio plasmar en los comprobantes el régimen fiscal en el que tributan los contribuyentes para efectos de la Ley del ISR.

6 7 de junio de 2012, se publicó la 2da. Resolución de Modificaciones a la RMF. I Concepto de unidad de medida a utilizar en los comprobantes fiscales I Se reforma para ampliar los supuestos a través del cual se puede tomar la unidad de medida, considerando a las que se señalan en el Apéndice 7 del Anexo 22 de las Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior, asimismo se establece que tratándose de los casos de prestación de servicios o uso o goce temporal de bienes se podrá asentar la expresión No aplica. Se reforma, a fin de señalar que cuando haya distintas formas de pago se asentaran todas y cada una de ella separadas por una coma, en el apartado del comprobante fiscal designado para tal efecto. I Se adiciona a fin de aclarar el plazo que tienen los contribuyentes para entregar o enviar a sus clientes los CFDI s, en términos de los dispuesto por el artículo 29, fracción V del CFF. La remisión para la asignación de folio del comprobante y la incorporación de sello. Se adiciona, a fin de establecer el concepto pago en parcialidades, el cual no se sujete a lo dispuesto en el artículo 14 del CFF. Se entenderá que existe pago en parcialidades cuando la contraprestación se extinga en más de una exhibición.

7 7 de junio de 2012, se publicó la 2da. Resolución de Modificaciones a la RMF. I I Se adiciona el tercer párrafo en virtud de que las actividades no gravadas o exentas que por razones obvias no contengan el IVA, en virtud de que este no se causa, puedan utilizar el estado de cuenta como comprobante para deducir sus gastos conforme a lo establecido en el primer párrafo del artículo 29-B, fracción II del CFF. Se reforma a fin de regular la deducción de comprobantes fiscales emitidos por residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en México. I I Se adiciona la presente regla con el propósito de permitir a los contribuyentes la emisión simultánea de CFD y CFDI, con lo cual se permitirá que la transición entre los esquemas de comprobación sea de más fácil cumplimiento por parte de los contribuyentes. Se adiciona a efecto de reconocer efectos fiscales a los CFD que hubieran sido emitidos por contribuyentes que hayan perdido el derecho de aplicar la opción de expedir CFD por medios propios en lugar de CFDI, a fin de evitar afectaciones a los receptores de los mismos en sus acreditamientos y deducciones.

8 7 de junio de 2012, se publicó la 2da. Resolución de Modificaciones a la RMF. I Los comprobantes simplificados podrán no contener el régimen fiscal y la unidad de medida. QUINTO RESOLUTIVO Se aclara el contenido, a fin de prorrogar la obligación para las personas morales de plasmar el número de cuenta predial en los comprobantes fiscales que emitan.

9 Esquemas de Facturación

10 Evolución de los esquemas Esquema 2010 o o La regla es el uso de papel 98% de los contribuyentes emiten factura impresa La opción es usar factura electrónica 2% de los contribuyente emiten factura electrónica Esquema , 2013 o o La regla será el uso de la factura electrónica. La opción es el uso de papel.

11 Esquemas de Facturación FACTURACIÓN EN PAPEL 2010 VIGENTE HASTA 31/12/2012 Aprobación de folios y elaboración por medio de impresor Autorizado FACTURACIÓN EN PAPEL ESQUEMA 2011 Solicitud de Folios con Fiel por el propio contribuyente. Elaboración por medios propios y con Código de Barras. FACTURACIÓN ELECTRÓNICA MODELO 2010 Emisión por medios propios o a través de proveedor CFD FACTURACIÓN ELECTRÓNICA MODELO 2011 Certificación a través de un proveedor Autorizado CFD-I

12 Facturas en Papel A partir del 01 de enero de A partir de su fecha de aprobación, tienen una vigencia de dos años. Código de Barras Bidimensional Sólo contribuyentes con ingresos anuales hasta por 4 millones de pesos). Fueron elaboradas con un Impresor Autorizado. Sólo pudieron ser elaboradas hasta el 31 de Diciembre del Se podrán usar en 2011 y 2012, mientras sean vigentes.

13 Esquemas de Facturación 1.- Requisitos 1.- Herramientas y herramientas Para emitir para expedir facturas electrónicas. 2.- Contar con un programa de generación de factura electrónica EMISOR 7.- Almacenar Comprobantes Fiscales EMISOR 3.- Sellar facturas electrónicas RECEPTOR 6.- Consulta de Factura Electrónica 5.- Podrá Validar las facturas recibidas 4.- Entregar a sus clientes la Factura Electrónica XML y expresión impresa

14 Qué es una Firma Electrónica Avanzada (FIEL)? Es un conjunto de datos que se adjuntan a un mensaje electrónico, cuyo propósito es identificar al emisor del mensaje como autor legítimo de éste, tal y como si se tratara de una firma autógrafa. México DF a 28 de abril de 2012 A quién corresponda: Por medio de la presente informo a usted que el último día para presentar su Declaración Anual para el ejercicio 2011 es el 30 de abril. Sin otro particular aprovecho para enviarle un saludo Una Firma Electrónica Avanzada permite: Identificar quién es el autor de un documento electrónico. Verificar que el documento electrónico no haya sido alterado. Atentamente, Juan Pérez Rodríguez <RvH8DNn6gvxt5rsTd+8KHjoN0TqhwC9Yg qr9q7xwhx2alpwt5vmwmis7voiyo+> Representación ilustrativa de una Firma Electrónica Avanzada plasmada en un documento en papel.

15 Qué es la Factura Electrónica? Documento digital o electrónico que integra los datos de un comprobante fiscal, con elementos de seguridad basados en estándares mundialmente reconocidos. Forma de comprobación para ingresos, egresos y propiedad de mercancías en traslado. A partir de enero de 2011, es obligatorio para los contribuyentes con ingresos mayores a 4 mdp en el ejercicio.

16 Qué es XML? extensible Markup Language Es un lenguaje que permite organizar datos o información mediante etiquetas Crea archivos de texto, organizados con etiquetas que contienen información de manera estructurada. Permite la definición de un estándar para el manejo de información.

17 Qué es el anexo 20 y como se refleja en la Factura Electrónica?

18 Facturación Electrónica Detalle operativo Certificación en línea Generación Generación Especializada Básica 2 2 Envío al SAT en línea Proceso de validación y certificación Almacenamiento Repositorio 7 3 Proveedor Autorizado de Certificación 4 5 Envía copia al SAT Almacenamiento por el PAC por 3 meses

19 Expedición de un comprobante Y en su caso proporcionar Archivo XML Generación del Comprobante fiscal en XML Cumple con estructura y sintaxis conforme a estándar tecnológico (Anexo 20). Sellado por un PAC. Representación impresa Sello digital (del emisor). Sello digital (del SAT) Folio fiscal (UUID) Cadena original Código de Barras Bidimensional Leyenda

20 Representación impresa Datos de Verificación

21 Esquemas de validación

22 Facturación electrónica CFDI RFC Emisor RFC de la persona Física o Moral que emitió el comprobante. RFC Receptor RFC de la Persona Física o Moral para quien fue emitido el comprobante. Folio Fiscal Folio Fiscal: Folio identificador del comprobante fiscal, este folio está compuesto de la siguiente estructura 8 caracteres alfanuméricos 4 caracteres alfanuméricos - 4 caracteres alfanuméricos - 4 caracteres alfanuméricos - 12 caracteres alfanuméricos. Ejemplo:

23 Servicios: Verificación de XML Dígitos Dinámicos o captcha: El captcha es un instrumento de seguridad utilizado para corroborar que el usuario del portal es un humano y no un proceso automatizado intruso tratando de obtener información o sabotear la aplicación.

24 Servicios: Validador de forma y sintaxis Características: 1.Sólo valida la forma y sintaxis. 2.Valida los sellos digitales de CFDI (sello del emisor y de la certificación) 3.No realiza validaciones aritméticas, ni de datos 4.No valida el estatus de los CSD 5.Requiere cargar el CSD del SAT utilizado por el PAC 6.Identifica la versión del estándar (CFDI versión 3.0)

25 Servicios: Validador de forma y sintaxis

26 Tendencia histórica de crecimiento en la emisión de Factura Electrónica Periodo: 2005 mayo 2012 Total de Comprobantes Emitidos : 4,411,522, Comprobantes Fiscales Digitales 1,782,497,270 1,495,811, , ,706,069 15,516,665 74,949,018 3,567, ,334, ENERO-MAYO Representa el 84% de 2011 Elaborada con base en datos del Sistema Integral de Comprobantes Fiscales(SICOFI) al mes de mayo de 2012

27 Emisores de Factura Electrónica CFD y CFD-I Factura Electrónica Emisores de Febrero de 2005 a Mayo de 2012 Crecimiento de 2% contra el mes de abril de 2012 Contribuyentes que emiten Factura Electrónica 600, % Comprobantes Fiscales Digitales (CFD) 187,506 31% Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI) 412,874 69%

28 Emisores y volumen de facturas electrónicas Contribuyentes emisores de Factura Electrónica al mes de Mayo de 2012 Emisores 600,380 Facturas Electrónicas emitidos de 2005 al 31 de Mayo de 2012 Facturas Electrónicas Emitidas 4,411,522,610 % Crecimiento del 9 % vs. mes de abril 2012 Crecimiento del 12 %vs. mes de abril 2012

29 Emisores y Volumen de Comprobantes Fiscales Digitales emitidos por Internet Periodo: Enero Mayo 2011, Emisores Enero Febrero Marzo Abril Mayo Acumulado ,335 10,682 10,362 10,705 14,351 47, ,894 15,167 15,926 23,623 14,949 80,559 70% de Crecimiento durante el periodo 2011 vs 2012 CFDI Enero Febrero Marzo Abril Mayo Acumulado ,117 4,077,168 14,144,418 10,951,377 12,705,275 42,848, ,057,977 23,010,703 28,493,561 25,389,859 26,647, ,599, % de Crecimiento durante el periodo 2011 vs 2012

30 Resultados PAC S 49 Proveedores Autorizados de Certificación PAC S Al 12 de Junio del 2012

31 Canales de orientación Orientación para consultas específicas Consultas por Internet Mi Portal Acceso con su RFC y su clave CIEC Las 24 horas, los 365 días del año. Atención telefónica InfoSAT Llame sin costo desde todo el país. De lunes a sábado de 8:00 a 21:00 hrs.