Exposición de Motivos. Criterios No Vinculativos. Servicio de Personal Outsourcing Insourcing.

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María Concepción Rivas Casado
hace 5 años
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2 Servicio de Personal Outsourcing Insourcing. PAGAN JUSTOS POR PECADORES y será que la penitencia resultó más severa que el pecado? Criterios No Vinculativos Exposición de Motivos jueves 20 de octubre de 2016 Número 4643-II A. LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA B. LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 1

3 Art. 15-A de LFT No podrá abarcar la totalidad de las actividades, iguales o similares en su totalidad, que se desarrollen en el centro de trabajo. Deberá justificarse por su carácter especializado. No podrá comprender tareas iguales o similares a las que realizan el resto de los trabajadores al servicio del contratante. De no cumplirse con todas estas condiciones, el contratante se considerará patrón para todos los efectos de esta Ley, incluyendo las obligaciones en materia de seguridad social. 2

Diferencia entre Subcontratación y Prestación de Servicios Subcontratación: Cuando un patrón (contratista) ejecuta obras o servicios con sus trabajadores bajo su dependencia, a favor de un

4 Diferencia entre Subcontratación y Prestación de Servicios Subcontratación: Cuando un patrón (contratista) ejecuta obras o servicios con sus trabajadores bajo su dependencia, a favor de un contratante, el cual fija las tareas del contratista y lo supervisa. Prestación de Servicios: Cuando un patrón (contratista) ejecuta obras o servicios con sus trabajadores bajo su dependencia, a favor de un contratante, en donde el contratista fija las tareas y él mismo las supervisa. 3

5 Deducciones LISR, Art. 27, fr. V Copia de los Comprobantes Fiscales del Pago del Salario de los Trabajadores. Acuse de Recibos. Declaración de Entero de las Retenciones de Impuestos Efectuadas a los Trabajadores. Pago de Cuotas Patronales al IMSS. 4

$Cumplimiento de obligaciones del contratante y contratista en actividades de subcontratación laboral 2018 Para los efectos de los artículos 27, fracción V, último párrafo de la Ley del ISR, 5,$

6 Cumplimiento de obligaciones del contratante y contratista en actividades de subcontratación laboral 2018 Para los efectos de los artículos 27, fracción V, último párrafo de la Ley del ISR, 5, fracción II y 32, fracción VIII de la Ley del IVA; tratándose de subcontratación laboral en términos de la Ley Federal del Trabajo. El contratista deberá aplicar el procedimiento establecido en la regla y el contratante deberá realizar el procedimiento establecido en la regla

Características de los aplicativos de Subcontratación Laboral Consulta por el

7 Aplicativo s Autorización del contratista para la consulta de CFDI y declaraciones. Características de los aplicativos de Subcontratación Laboral Consulta por el contratante del CFDI y declaraciones. Aviso de cumplimiento de las obligaciones del ejercicio de Folio IMCP: No. 12/ del 17 de enero de

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o bajas de trabajadores. Actualizar la fecha del contrato.

9 Obligaciones del Contratista I II III Emitir en tiempo y forma los CFDI de nómina. Actualizar en la aplicación Autorización del contratista para la consulta de CFDI y declaraciones altas o bajas de trabajadores. Actualizar la fecha del contrato. IV V VI Presentar las declaraciones mensuales provisionales del ISR. Presentar las declaraciones mensuales del IVA. Realizar los pagos de las cuotas obreropatronales. 8

El contratante, para efectos del acreditamiento en el mes a que se refiere el

10 Acreditamiento LIVA, Art. 5, fr. II Copia Simple de la Declaración Acuse de Recibo del Pago de Impuestos Información Reportada al SAT. Entregar en el mes que el Contratista Efectuó el Pago. El contratante, para efectos del acreditamiento en el mes a que se refiere el segundo párrafo del artículo 4o. de esta Ley, en caso de que no recabe la documentación a que se refiere esta fracción, deberá presentar declaración complementaria para disminuir el acreditamiento mencionado. 9

Autorización del contratista para la consulta de CFDI y declaraciones Obligaciones del

vigencia del contrato Clave en el RFC del contratante.

Número del contrato objeto de la subcontratación. Declaró las retenciones del ISR.

11 Autorización del contratista para la consulta de CFDI y declaraciones Obligaciones del Contratista Autorizar a cada uno de los contratantes a validar por el periodo de vigencia del contrato Clave en el RFC del contratante. Emitió los CFDI de nómina de los trabajadores. Número del contrato objeto de la subcontratación. Declaró las retenciones del ISR. Período del servicio de subcontratación. Declaró el IVA trasladado. Datos de los trabajadores objeto del contrato. Realizó el pago de las cuotas obrero-patronales. 10

12 Obligaciones LIVA, Art. 32 fr. VIII Informar IVA TRASLADADO A CLIENTES DECLARACIÓN MENSUAL 11

13 Obligaciones del Contratista Firmar la autorización con su e.firma De cada uno de sus contratantes. Para que el contratante conozca la información relacionada con el cumplimiento. 12

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15 Efectos en el Contratante por Subcontratación Deducibilidad en ISR. Acreditamiento en IVA. Obligaciones ante el IMSS. Obligaciones ante el INFONAVIT. Actividad Vulnerable en SHCP. Relación Laboral LFT. Impuestos Estatales. 14

16 Obligaciones del Contratante Este aplicativo estará disponible en el buzón tributario, a partir del día 27 del siguiente mes que se requiera consultar. 15

17 Obligaciones del Contratante Ingresar al aplicativo Consulta por el contratante de CFDI y declaraciones Indicaciones: Seleccionar el período y ejercicio. Identificar los CFDI con los que se realizó el pago. Verificar y validar. Generar con su e.firma el acuse. 16

18 Cuando el acuse que emite el aplicativo señale inconsistencias se considerará que el contratante no cumple con los requisitos de deducibilidad o acreditamiento No se presentaron las declaraciones de retención de salarios. No se presentaron las declaraciones de IVA. Cuando no exista información de los CFDI del pago. Cuando el contratante no confirme el pago de la contraprestación del servicio. Cuando hay diferencia entre la suma de las retenciones. Cuando el número de trabajadores objeto del contrato es menor que el registrado. Cuando no se emitieron todos los CFDI de nómina. Cuando el contratista haya expedido CFDI de nómina distinto a sueldos y salarios. Cuando no se localicen todos los CFDI emitidos por el IMSS. 17

19 Fechas Importantes a Considerar El contratante realizará la consulta de la información autorizada por el contratista por actividades de subcontratación laboral de los meses Enero, Febrero, Mazo 2018 y sucesivos. 27 de Mayo de 2018 Se entenderá que durante 2017 se ha dado cumplimiento a lo dispuesto en estas disposiciones, cuando los contribuyentes utilicen en 2018 el aplicativo informático Autorización del contratista para la consulta del CFDI y declaraciones que está disponible en el buzón tributario. De no realizar subcontratación en 2018, presentar aviso de cumplimiento del ejercicio 2017 a mas tardar. 31 de Mayo de

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