Del 19 al 23 de Febrero del 2018 BS 08/18

Transcripción

1 Del 19 al 23 de Febrero del 2018 BS 08/18 El Servicio de Administración Tributaria ha dado a conocer a través de su página de internet el primero y segundo Anteproyecto de la Primera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2018, el aplicativo para el envío de información de subcontratación así como la prórroga en la utilización del complemento para pagos en la emisión de CFDI; se comentan estos temas en tópicos diversos. C O N T E N I D O 1. Principales publicaciones en el Diario Oficial de la Federación. 2. Tópicos diversos. 2.1 Prórroga para la utilización del complemento para pagos. 2.2 Nueva versión para el SUA. 2.3 Aplicativo de Subcontratación 3. Tesis y jurisprudencias. 3.1 Recibos de nómina con sello digital. Aun cuando carezcan de la firma del trabajador, tienen valor probatorio en el juicio laboral, en términos del artículo 99, fracción iii, de la ley del impuesto sobre la renta. 4. Consulta de indicadores en: 1

2 1. PRINCIPALES PUBLICACIONES EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACIÓN. 1.1 Lunes 19 de Febrero de Secretaría de Hacienda y Crédito Público. Convenio de Coordinación para el Desarrollo Rural Sustentable que celebran la Secretaría de Agricultura, Ganadería, Desarrollo Rural, Pesca y Alimentación y el Estado de Coahuila de Zaragoza. 1.2 Viernes 23 de Febrero de Banco de México. Da a conocer el valor en pesos de la Unidad de Inversión, para los días 26 de febrero a 10 de marzo de Fecha Valor (pesos) 26-febrero febrero febrero marzo marzo marzo marzo marzo marzo marzo marzo marzo marzo Secretaría de Hacienda y Crédito Público. Acuerdo por el que se dan a conocer los porcentajes y los montos del estímulo fiscal, así como las cuotas disminuidas del impuesto especial sobre producción y servicios aplicables a los combustibles que se indican, correspondientes al periodo que se especifica. Acuerdo por el cual se dan a conocer los montos de los estímulos fiscales aplicables a la enajenación de gasolinas en la región fronteriza con los Estados Unidos de América, correspondientes al periodo que se especifica. 2

3 Así mismo durante la semana el Banco de México, publicó el tipo de cambio para solventar las operaciones en moneda extranjera pagaderas en la República Mexicana y las tasas de interés interbancarias de equilibrio a 28, 91 y 182 días. Día de Publicación Tipo de Cambio en pesos por Dólar de EEUU TIIE a 28 días TIIE de 91 días 19-Feb TIIE de 182 días 20-Feb Feb Feb Feb TÓPICOS DIVERSOS 2.1 Prórroga para la utilización del complemento para pagos. Con fecha del 16 de febrero el Servicio de Administración Tributaria dio a conocer a través de su página de internet el Segundo Anteproyecto de la Primera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2018, mediante el cual se prorroga la utilización del complemento para pagos: TERCERO. Se reforma el Artículo Séptimo Transitorio de la RMF para 2018 publicada en el DOF el 22 de diciembre de 2017, para quedar como sigue: Séptimo Para los efectos de la regla , los contribuyentes podrán optar por expedir CFDI usando la versión 3.3. del Anexo 20 sin incorporar el complemento para recepción de pagos hasta el 31 de agosto de FD: Portal del SAT. En la Resolución Miscelánea Fiscal para 2018 en el séptimo transitorio contemplaba este plazo para incorporar el complemento para recepción de pagos en los CFDI hasta el 31 de marzo de Importante señalar que este posible nuevo plazo se deriva de un anteproyecto, es decir, aún no ha sido publicado en el Diario Oficial de la Federación por lo que se está a la espera de su publicación oficial. 3

4 2.2 Nueva versión para el SUA. El Instituto Mexicano del Seguro Social a través de su página de internet dio a conocer el pasado 20 de febrero la nueva versión para el SUA Antes de instalar la versión del SUA es indispensable atender las siguientes instrucciones emitidas por el IMSS previas a la instalación: Se recomienda tener instaladas las últimas actualizaciones disponibles del sistema operativo Microsoft Windows que tiene su equipo (updates y servicepacks). Siempre se recomienda, antes de actualizar una versión del SUA, respaldar su base de datos con la herramienta que encuentra en la opción de Utilerías de la barra de herramientas del SUA y renombrar el archivo correspondiente con la versión que está haciendo este respaldo. Si fuera necesario trabajar con un respaldo anterior a la versión del SUA, debe primero respaldar su sistema actual y posteriormente restaurar el archivo requerido. Importante llevar a cabo esta actualización en el sistema ya que se incluyó entre otros aspectos la actualización del valor del Infonavit para créditos con tipo de descuento en Factor de Descuento FD. FD: 4

5 2.3 Aplicativo para Subcontratación. Como recordamos desde la reforma fiscal para 2017 la Ley del ISR contemplaba en el artículo 27 fracc. V último párrafo, ciertas obligaciones en materia de subcontratación laboral, así mismo la Ley del IVA en los artículos 5, fracc. II y 32, fracc. VIII. Los artículos en comento, indicaban que esta información debería ser proporcionada en los medios y formatos electrónicos que señale el Servicio de administración Tributaria, el no dar cumplimiento a estas disposiciones originaría que las erogaciones cubiertas por el contratante al o los contratistas por servicios de outsourcing serían no deducibles y en materia de IVA, el impuesto que les fuera trasladado no sería acreditable. A pesar de que dicha disposición estaba vigente para el ejercicio de 2017, el Servicio de administración Tributaria fue postergando la entrada en vigor de esta obligación mediante las publicaciones de la primera y segunda modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2017, mediante las reglas y Finalmente la Resolución Miscelánea Fiscal para 2018, en sus reglas y , así como del artículo decimo noveno transitorio de la Ley de Ingresos de la Federación, aclaran el panorama respecto a la obligación de presentar la información correspondiente al ejercicio de A continuación se muestra el artículo Decimo Noveno Transitorio de la Ley de Ingresos de la Federación para 2018 publicado el 15 de noviembre de Artículo Décimo Noveno transitorio. Para los efectos de lo dispuesto por los artículos 27, fracción V, último párrafo de la Ley del Impuesto sobre la Renta, así como 5o., fracción II y 32, fracción VIII de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, se entenderá que durante 2017 se ha dado cumplimiento a lo dispuesto por dichas disposiciones, cuando los contribuyentes utilicen en 2018 el aplicativo informático que mediante reglas de carácter general dé a conocer el Servicio de Administración Tributaria y se cumpla con los plazos y requisitos que en dicha regla se establezcan. Diferimiento del cumplimiento de obligaciones del contratante y del contratista en actividades de subcontratación laboral Para los efectos de los artículos 27, fracción V, último párrafo de la Ley del ISR, 5, fracción II y 32, fracción VIII de la Ley del IVA, así como el Artículo Décimo Noveno Transitorio de la LIF 2018; tratándose de subcontratación laboral en términos de la Ley Federal del Trabajo, las obligaciones del contratante y del contratista a que se refieren las citadas disposiciones, podrán cumplirse utilizando el aplicativo informático que se dará a conocer en el Portal del SAT, a partir de enero de LISR 27, LIVA 5, 32, LIF 2018 Décimo Noveno Transitorio 5

6 Cumplimiento de obligaciones en prestación de servicios diversos a la subcontratación Los contribuyentes podrán aplicar la facilidad establecida en la regla , en los casos de prestación de servicios a través de los cuales se ponga a disposición del contratante o de una parte relacionada de éste, personal que desempeñe sus funciones principalmente en las instalaciones del contratante o una parte relacionada de éste, estén o no bajo la dirección o dependencia del contratante, que no sean consideradas como subcontratación en términos del artículo 15-A de la Ley Federal del Trabajo, y siempre que quien pague la nómina sea la empresa contratista. LISR 27, LIVA 5, Ley Federal del Trabajo 15-A, RMF De acuerdo a lo anterior, si el contratista continúa prestando servicios al o los contratantes que les facilitó servicios durante el ejercicio de 2017, la información de 2017 no se reportará en el aplicativo que para estos efectos dio a conocer el Servicio de Administración Tributaria. A continuación se muestran las diferentes ventanas del aplicativo para dar cumplimiento a la obligación citada en los artículos 27, fracc. V de la LISR y los artículos 5, fracc, II y 32, fracc. VIII de la Ley del IVA. CONTRATISTA. A. Se deberá ingresar por parte del Contratista al buzón tributario al apartado de Aplicaciones, posteriormente en la parte de Subcontratación laboral, 6

7 B. Una vez seleccionada la opción Autorización del contratista para la consulta de C.F.D.I. y declaraciones aparece la siguiente ventana, en la cual se captura el RFC del contratante y dar clic en buscar, mostrará al contratante en caso de ser correcto y permitirá continuar con la captura. 7

8 C. Habiendo accedido a la captura del contratante a continuación se mostrará la siguiente pantalla para capturar el R.F.C. de los trabajadores, esta se puede cargar de manera individual o masiva, con capturar el RFC del empleado se mostrará el nombre. D. Ya capturada la información de los trabajadores, se debe validar y dar clic en el botón Aceptar, con lo cual se autoriza al contratante, para consultar los CFDI s generados por concepto de pago de nóminas, cuotas obrero patronales, declaraciones de pagos provisionales de retenciones de ISR por salarios, ISR propio y de pagos definitivos de IVA. 8

9 E. Por último, el contratista procederá a enviar la información del aplicativo, con la e- firma 9

10 CONTRATANTE. A. Este apartado permite a los contratantes confirme que el contratista cumplió con sus obligaciones en materia de ISR e IVA. En la siguiente pantalla se muestran los contratistas que autorizaron al contratante para que pueda consultar la información indicada anteriormente. 10

11 INFORMACIÓN POR SUBCONTRATACIÓN EN En este último apartado del aplicativo se captura el aviso para dar cumplimiento con la obligación de informar la subcontratación correspondiente a El contratante es quien llena el siguiente apartado, capturando la información de las operaciones celebradas con el o los contratistas durante el ejercicio de 2017, suministrando lo siguiente: R.F.C., IVA trasladado por el contratista, total del servicio, inicio y fin del servicio, luego dar clic en cada uno de los contratistas. 11

12 3. TESIS Y JURISPRUDENCIAS. RECIBOS DE NÓMINA CON SELLO DIGITAL. AUN CUANDO CAREZCAN DE LA FIRMA DEL TRABAJADOR, TIENEN VALOR PROBATORIO EN EL JUICIO LABORAL, EN TÉRMINOS DEL ARTÍCULO 99, FRACCIÓN III, DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA. Las impresiones de los recibos de nómina aportados en el juicio laboral, no pueden valorarse como documentales públicas o privadas si carecen de firma autógrafa para su reconocimiento; sin embargo, deben analizarse en términos del artículo 776, fracción VIII, de la Ley Federal del Trabajo, como aquellos medios aportados por los descubrimientos de la ciencia, tales como documentos digitales o medios electrónicos, donde habrá de atenderse a la fiabilidad del método en que fueron generados, como es la cadena de caracteres generada con motivo de la transacción electrónica, el sello digital o cualquiera que permita autenticar el contenido de dicho documento digital, así como que se encuentre disponible para su ulterior consulta. Por ello, las impresiones de los recibos de nómina, aun cuando carezcan de la firma del trabajador, siempre que cuenten con el sello digital generado, correspondiente a la cadena de caracteres que permite autentificar la operación realizada, tienen valor probatorio en el juicio laboral, conforme al artículo 99, fracción III, de la Ley del Impuesto sobre la Renta, que señala que quienes hagan pagos por salarios y, en general, por la prestación de un servicio personal subordinado, deberán expedir y entregar comprobantes fiscales 12

13 en la fecha en que se realice la erogación correspondiente, los que podrán utilizarse como constancia o recibo de pago para efectos de los numerales 132, fracciones VII y VIII, y 804, primer párrafo, fracciones II y IV, de la Ley Federal del Trabajo. TERCER TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIAS CIVIL Y DE TRABAJO DEL DÉCIMO SÉPTIMO CIRCUITO. Amparo directo 926/2016. Comercializadora Integral GP, S.A. de C.V. 9 de marzo de Unanimidad de votos. Ponente: Gabriel Ascención Galván Carrizales. Secretario: Jesús Manuel Corral Basurto. IUS: 2,016,199 Tesis: XVII.3o.C.T.3 L (10a.) Página: 0 Época: Décima Época Fuente: Semanario Judicial de la Federación. Publicación: viernes 09 de febrero de :11 h Materia: Laboral Sala: Tribunales Colegiados de Circuito Tipo: Tesis Aislada Nuestros servicios: Contabilidad General Cursos de Capacitación Consultoría Fiscal Devoluciones de Impuestos Consultoría Corporativa Asesoría Financiera Contadores Bilingües Organización Contable Comercio Internacional Organización Administrativa Defensa Fiscal Auditoría Financiera-Fiscal Programas de Maquila Auditoría IMSS-INFONAVIT Esta publicación ha sido escrita en términos generales y con el único objeto de que sirva como referencia general. La aplicación de su contenido a situaciones concretas dependerá de las circunstancias específicas en cuestión. Por consiguiente, recomendamos a los lectores asesoramiento profesional adecuado en relación con cualquier problema particular que puedan tener. Esta publicación no tiene como propósito sustituir dicho asesoramiento. El personal de García Aymerich, S.C. estará a su disposición para asesorarle en relación con cualquier problema. Pese a que se han tomado todas las precauciones razonables en la preparación de esta publicación, García Aymerich, S.C. no se hace responsable de ningún error que pueda contener, como tampoco se hace cargo de ninguna pérdida, sea cual sea su causa, que pueda sufrir cualquier persona por el hecho de haberse basado en esta publicación. Este boletín fue preparado por los Contadores Públicos: Alejandra Orona Laborico. Jorge Luis García Salazar. 13