Por tanto, los informes primero al cuarto pueden presentarse a más tardar el 30 de noviembre de 2018, todos de forma independiente.

Transcripción

1 Del 19 al 23 de Noviembre del 2018 BS 47/18 Los informes de transparencia relacionados con donativos recibidos por los sismos ocurridos en México durante el mes de septiembree de 2017, también reformada en esa misma fecha, establece como fecha de presentación del cuarto informe, el 30 de noviembre de 2018, y el 31 de mayo de 2019 para el quinto. Por tanto, los informes primero al cuarto pueden presentarse a más tardar el 30 de noviembre de 2018, todos de forma independiente. C O N T E N I D O 1. Principales publicaciones en el Diario Oficial de la Federación. 2. Tópicos diversos. 2.1 Aguinaldo. 2.2 Descarga de certificados digitales. 3. Tesis y jurisprudencias. 3.1 Pérdidas fiscales de ejercicios anteriores. Se debe acreditar de modo fehaciente su origen y procedencia para que la autoridad fiscalizadora las valide y pueda aplicarlas en el procedimiento de revisión 4. Consulta de indicadores en: 1

2 1. PRINCIPALES PUBLICACIONES EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACIÓN. 1.1 Miércoles 21 de noviembre 2018 Secretaría de hacienda y Crédito Público Oficio mediante el cual se comunica listado global definitivo en términos del artículo 69-B, párrafo tercero del Código Fiscal de la Federación vigente hasta el 24 de julio de Jueves 22 de noviembre 2018 Secretaría de Hacienda y Crédito Público. Oficio mediante el cual se comunica listado global definitivo en términos del artículo 69-B, párrafo tercero del Código Fiscal de la Federación, vigente hasta el 24 de julio de Viernes 23 de noviembre 2018 Secretaría de Hacienda y Crédito Público. Acuerdo por el que se dan a conocer los porcentajes y los montos del estímulo fiscal, así como las cuotas disminuidass del impuesto especial sobre producción y servicios aplicables a los combustibles que se indican, correspondientes al periodo que se especifica. Acuerdo por el cual se dan a conocer los montos de los estímulos fiscales aplicables a la enajenación de gasolinas en la región fronteriza con los Estados Unidos de América, correspondientes al periodo que se especifica. Banco de México. Da a conocer el valor en pesos de la Unidad de Inversión, para los días 26 de noviembre a 10 de diciembre de FECHA 26-noviembre noviembre noviembre noviembre noviembre diciembre-2018 Valor (Pesos)

3 2-diciembre diciembre diciembre diciembre diciembre diciembre diciembre diciembre diciembre Banco de México Así mismo durante la semana el Banco de México, publicó el tipo de cambio para solventar las operaciones en moneda extranjera pagaderas en la República Mexicana, así como las tasas de interés interbancarias de equilibrio a 28, 91 y 182 días. Día de Publicación Tipo de Cambio en pesos por Dólar de EEUU TIIE a 28 días TIIE de 91 días TIIE de 182 días TÓPICOS DIVERSOS 2.1 Aguinaldo. Aspectos a considerar En términos del Artículo 87 de la Ley Federal del Trabajo todo trabajador tiene derecho a recibir el pago de aguinaldo por un monto equivalente a quince días de salario, el cual debe efectuarse antes del 20 de diciembre. Los trabajadores que no hayan cumplido el año de servicios, independientemente de que se encuentren laborando o no en la fecha de liquidación del aguinaldo, tendrán derecho a que se les pague la parte proporcional del mismo, conforme al tiempo que hubieren laborado, cualquiera que fuere éste. 3

4 1.-Salario base de pago Salario fijo.- la cuota diariaa se puede determinar dividiendo el salario mensual entre 30 días, y el resultado será la cuota diaria de aguinaldo. Salario es variable.- se suma el total anual de sueldo percibido mensualmente, el total se divide entre 12 para obtener el promedio mensual, y una vez obtenido el salario promedio mensual, éste se divide entre 30 para determinar la cuota diaria de aguinaldo. Para el caso de trabajadores que no tienen el año completo laborado, se puede tomar el total anual de estas percepciones y dividirlas entre el número de días laborados. Salario es mixto.-se tienee un parte fija y una variable. Cada una de estas partes se determina de acuerdo con lo comentado anteriormente y los dos resultados se suman para obtener la cuota diaria de aguinaldo. Días que deben considerarsee aún cuando no sean días laborados: Incapacidad por riesgo de trabajo Incapacidad por maternidad Permiso con goce de sueldo Privación de la libertad, cuando se hubiera obrado en defensa del patrón Ausentismos que no deben considerarse: Incapacidad por enfermedad general Permiso sin goce de sueldo Faltas no justificadas Privación de la libertad, cuando no se hubiera obrado en defensa del patrón 2.-Ingreso exento para el trabajador El Artículo 93 fracción XIV de la Ley del Impuesto sobre la Renta (ISR), señala que el aguinaldo goza de una exención equivalente a 30 días de salario mínimo del área geográfica (SMG) del trabajador. La exención del aguinaldo, en lugar de 30 salarios mínimos, sería de 30 UMA (80.60 x 30) total de $2, Salario Base de Cotización El aguinaldo se considera una prestación integrable al Salario Base de Cotización para efectos de Seguro Social, SAR e Infonavit. 4

5 4.-Sanción al Patrón por Incumplimiento La Ley Federal del Trabajo en los artículos 992 y 1002 establece que las violaciones a las normas de trabajo cometidas por los patrones se sancionarán con una multa equivalente de 3 a 315 veces el salario mínimo general. Cálculo del ISR del año LISR Artículo 97. Las personas obligadas a efectuar retenciones en los términos del artículo 96 de esta Ley, calcularán el impuesto anual de cada persona que le hubiere prestado servicios personales subordinados. El impuesto anual se determinará disminuyendo de la totalidad de los ingresos obtenidos en un año de calendario, por los conceptos a que se refiere este Capítulo, el impuesto a los ingresos por salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado que hubieran retenido en el año de calendario. Al resultado obtenido se le aplicará la tarifa del Artículo 152 de esta Ley. Contra el impuesto que resulte a cargo del contribuyente se acreditará el importe de los pagos provisionales efectuados en los términos del Artículo 96 de esta Ley. La diferencia que resulte a cargo del contribuyente en los términos de este Artículo se enterará ante las oficinas autorizadas a más tardar en el mes de febrero siguiente al año de calendario de que se trate. La diferencia que resulte a favor del contribuyente deberá compensarse contra la retención del mes de diciembre y las retenciones sucesivas, a más tardar dentro del año de calendario posterior. El contribuyente podrá solicitar a las autoridades fiscales la devolución de las cantidades no compensadas, en los términos que señale el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas de carácter general. Compensación de saldos a favor contra retenciones El retenedor deberá compensar los saldos a favor de un contribuyente contra las cantidades retenidas a las demás personas a las que les haga pagos que sean ingresos de los mencionados en este Capítulo, siempre que se trate de contribuyentes que no estén obligados a presentar declaración anual. El retenedor recabará la documentación comprobatoria de las cantidades compensadas que haya entregado al trabajador con saldo a favor. 5

6 Casos en que no se hará cálculo de impuesto anual LISR 99 a) Inicio posterior al 1 de enero o terminación anterior al 1 de diciembre b) Hayan obtenido ingresos anuales que excedan de $400, c) Comuniquen por escrito al retenedor que presentarán declaración anual. 2.2 Descarga de certificados digitales. Conozca el procedimiento para descargar los certificados emitidos por el SAT. El SAT, a través de sus medios electrónicos, pretende mejorar la recaudación de los tributos. En el pasado, los trámites ante el SAT se realizaban de forma presencial en las diversas administraciones locales de este, lo que resultaba engorroso, toda vez que para realizar cualquier gestión era necesario lidiar con filas y tiempo de atención limitado. Con los avances tecnológicos se brindó a los contribuyentes la facilidad de realizar varias gestiones, desde la comodidad de la oficina; una de las más destacadas son las relacionadas con los certificados digitales, los cuales permiten autentificar los documentos vía Internet. Como no estamos exentos de que estos certificados se dañen o se extravíen, a continuación se muestra el procedimiento para la descarga de los certificados digitales emitidos por el SAT. 1. Se ingresa al portal del SAT, y en el menú principal se selecciona Otros trámites y servicios 6

7 . (Foto: IDC) 2. En el submenú Identificación y firmado electrónico se debe Descarga tu certificado de e.firma elegir la opción 7

8 . (Foto: IDC) 3. El contribuyente se debee autentificar con su RFC y la contraseña, así como digitar el código captcha 8

9 . (Foto: IDC) 4. En el aplicativo se debe dar clic en la opción Recuperación de certificados. (Foto: IDC) 9

10 5. En la siguiente pantalla, se da la alternativa de descargar los certificados por RFC o por número de serie. (Foto: IDC) 6. Una vez definido el criterio de búsqueda, aparecerá en pantalla el certificado, el cual se puede descargar al equipo de cómputo del contribuyente 10

11 . (Foto: IDC) Es importante comentar que el único archivo que se puede descargar es con extensión.cer, por lo que en caso de extraviar el archivo con extensión.key, se deberá generar un nuevo certificado. 3 TESIS Y JURISPRUDENCIAS 3.1 PÉRDIDAS FISCALES DE EJERCICIOS ANTERIORES. SE DEBE ACREDITAR DE MODO FEHACIENTE SU ORIGEN Y PROCEDENCIA PARA QUE LA AUTORIDAD FISCALIZADORA LAS VALIDE Y PUEDA APLICARLAS EN EL PROCEDIMIENTO DE REVISIÓN De la correcta interpretación de la jurisprudencia número 2a./J. 125/2014 (10a.) emitida por la Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación bajo el rubro: 'PÉRDIDAS FISCALES. LA AUTORIDAD EXACTORA DEBE DISMINUIR LAS QUE EL CONTRIBUYENTE REVISADO TENGA PENDIENTES DE AMORTIZAR DE EJERCICIOS ANTERIORES, CUANDO DETERMINE EL RESULTADO FISCAL CON MOTIVO DE SUS FACULTADES DE COMPROBACIÓN, Y AQUÉLLAS HAYAN SIDO MATERIA DEL PROCEDIMIENTO DE VERIFICACIÓN (LEGISLACIÓN VIGENTE EN 2004).', resulta factible concluir que aun cuando por regla general el contribuyente tiene la potestad de disminuir las pérdidas fiscales de ejercicios anteriores de la utilidad fiscal del ejercicio, no está a discusión que esa figura se traduce en una obligación para la autoridad fiscalizadora cuando al amparo de sus facultades de comprobación modifica alguno de los rubros incidentes en el resultado fiscal del periodo revisado, por lo que al liquidar en su resolución los créditos fiscales a cargo del auditado debe sustraer el monto de dichas pérdidas; sin embargo, no debe perderse de vista que tal aplicación de las pérdidas fiscales pendientes de amortizar no debe ser irrestricta ni indiscriminada pues es menester que el contribuyente interesado demuestre de modo indefectible y fehaciente el origen y procedencia de ellas, sin que sea óbice que 11

12 correspondan a ejercicios anteriores y diferentes al año revisado porque al tener injerencia en este la sustracción de aquellas, sí queda comprendida en el objeto y alcance del mandamiento originario la posibilidad de que las atribuciones de la autoridad se materialicen para verificar la viabilidad de la disminución de dichas pérdidas, de lo contrario se llegaría al extremo de que durante la revisión fiscal el particular no hiciera ni por asomo o extravío el mínimo intento de acreditar el origen y procedencia de las pérdidas pendientes de amortizar que haya declarado, confiando en que posteriormente adopte como estrategia procesal en la instancia jurisdiccional argumentar la pretensión de que se debe ordenar a la autoridad tributaria aplicar las pérdidas porque está constreñida a ello, dejando de lado por completo las reglas de la carga probatoria, lo cual sería jurídicamente incorrecto atendiendo a que el juicio contenciosoo administrativo no debe entenderse como un recurso o salvoconducto para dispensar o propiciar el incumplimiento de un deber tributario, aunado a que se tornaría nugatorio el ejercicio de las facultades fiscalizadoras que la autoridad hacendaria tiene expresamente conferidas. Juicio Contencioso Administrativo Núm. 1243/ OT.- Resuelto por la Sala Regional de Chiapas del Tribunal Federal de Justicia Administrativa, el 23 de enero de 2018, por unanimidad de votos.- Magistrado Instructor: Juan Carlos Reyes Torres.- Secretario: Lic. José Francisco Espino Herrera. Tesis de la Sala Regional de Chiapas del TFJA, publicada en septiembre de Tesis:VII-CASR-CH-1 Página:387 Época: Octava Época Fuente: R.T.F.J.A. Octava Época. Año III. No. 26. Septiembre 2018 Materia: Sala: Sala Regional de Chiapas (Tuxtla Gutiérrez, Chis.) Tipo: Tesis Aislada 12

13 Nuestros servicios: Contabilidad General Consultoría Fiscal Consultoría Corporativa Contadores Bilingües Comercio Internacional Defensa Fiscal Programas de Maquila Cursos de Capacitación Devoluciones de Impuestos Asesoría Financiera Organización Contable Organización Administrativa Auditoría Financiera-Fiscal Auditoría IMSS-INFONAVIT Esta publicación ha sido escrita en términos generales y con el único objeto de que sirva como referencia general. La aplicación de su contenido a situaciones concretas dependerá de las circunstancias específicas en cuestión. Por consiguiente, recomendamos a los lectores asesoramiento profesional adecuado en relación con cualquier problema particular que puedan tener. Esta publicación no tiene comoo propósito sustituir dicho asesoramiento. El personal de García Aymerich, S..C. estará a su disposición para asesorarlee en relación con cualquier problema. Pese a que se han tomado todas las precauciones razonables en la preparación de esta publicación, García Aymerich, S.C. no se hace responsable de ningún error que pueda contener, como tampoco se hace cargo de ninguna pérdida, sea cual sea su causa, que pueda sufrir cualquier persona por el hecho de haberse basado en esta publicación. Este boletín fue preparado por los Contadores Públicos: Joel Antonio Ayala García Hipólito Herrera Mújica 13