GUÍA PRÁCTICA ESTADOS FINANCIEROS PARA EL SECTOR MUNICIPAL CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA DIVISIÓN DE ANÁLISIS CONTABLE ÁREA SECTOR MUNICIPAL

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1 GUÍA PRÁCTICA ESTADOS FINANCIEROS PARA EL SECTOR MUNICIPAL CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA DIVISIÓN DE ANÁLISIS CONTABLE ÁREA SECTOR MUNICIPAL

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3 Í N D I C E ASPECTOS TEÓRICOS ESTADOS FINANCIEROS 1 Elementos de los Estados Financieros 1 Consideraciones generales para su preparación 2 COMPONENTES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS 3 Estado de Situación Patrimonial o Balance General 3 Estado de Resultados 8 Estado de Situación Presupuestaria 11 Estado de Flujos de Efectivo 12 Estado de Cambios en el Patrimonio Neto 16 Notas explicativas a los Estados Financieros 18 EJERCICIO PLANTEAMIENTO 31 ESTADOS FINANCIEROS 46 Balance General 46 Estado de Resultados 47 Estado de Situación Presupuestaria 48 Estado de Flujos de Efectivo 51 Estado de Variación de Fondos no Presupuestarios 52 Estado de Cambios en el Patrimonio Neto 53 Notas a los Estados Financieros 54 ANEXOS PROCEDIMIENTO DE ENVÍO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS 65 i

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5 ASPECTOS TEÓRICOS

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7 E S TADOS FINANCIEROS La información que emana del Sistema de Contabilidad General de la Nación permite conformar una base de datos de la cual resulta posible obtener diversos estados contables que constituyen la representación acerca de la situación presupuestaria, financiera y patrimonial de una entidad y de otros aspectos relevantes. Las entidades del Sector Público deberán elaborar anualmente, de acuerdo con los principios, normas y procedimientos contables establecidos por esta Contraloría General, los siguientes estados financieros de uso general: Estado de Situación Patrimonial o Balance General Estado de Resultados Estado de Situación Presupuestaria Estado de Flujos de Efectivo Estado de Cambios en el Patrimonio Neto Notas a los Estados Financieros Su objetivo es entregar información acerca de la gestión de las entidades que utilizan recursos públicos en la consecución de los fines que les han sido determinados por la ley, proporcionando datos relevantes acerca de su posición financiera (Balance General), su desempeño (Estado de Situación Presupuestaria), de los cambios en la posición financiera (Estado de Flujos de Efectivo) y acerca de la calidad de dicha gestión (Estado de Resultados), para el debido conocimiento de la comunidad, como también de aquellos que de una u otra manera se vinculan o interesan con el desarrollo de dicha gestión. Las notas explicativas a los Estados Financieros, forman parte de los mismos, e ilustran con un mayor nivel de detalle acerca de situaciones específicas contenidas en ellos. ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Los estados financieros deberán, necesariamente, proporcionar datos o antecedentes acerca de los siguientes elementos: Activos Constituyen los recursos en bienes y derechos controlados por la entidad como resultado de los actos y contratos realizados en el transcurso de su gestión pasada, de los cuales se espera que fluyan beneficios económicos o un potencial de servicios futuros. 1

8 Pasivos Constituyen las obligaciones actuales de la entidad que surgen de compromisos ciertos pactados y hechos exigibles con antelación, cuya solución o pago se espera que represente un flujo de salida de recursos, que incorporen beneficios económicos o un potencial de servicios. Patrimonio Corresponde y/o resulta de la diferencia entre los activos y pasivos, y representa los derechos del Estado en general o de una entidad integrante de éste sobre los recursos públicos sujetos a su administración. Ingresos Patrimoniales Corresponden a los flujos que conforman el elemento positivo del resultado generado durante el período contable, como consecuencia de beneficios económicos, incorporaciones o incrementos de valor de los activos o disminuciones de pasivos que importan aumentos del patrimonio. Debido a que en ese período se reflejan separadamente de aquél, constituyen aumentos indirectos de dicho patrimonio. Gastos Patrimoniales Corresponden a los flujos que conforman el elemento negativo del resultado generado durante el período contable, como consecuencia de faltas de beneficios económicos, disminución de valor de los activos o aumentos de pasivos que importan disminuciones del patrimonio. Debido a que en ese período se reflejan separadamente de aquél, constituyen disminuciones indirectas de dicho patrimonio. CONSIDERACIONES GENERALES PARA SU PREPARACIÓN Para la preparación y presentación de los Estados Financieros, deberán aplicarse las instrucciones contenidas en el oficio N , de Deben presentarse por cada período contable. La fecha del Estado de Situación Patrimonial o Balance General es al 31 de diciembre de cada año, los Estados de Resultados, Flujos de Efectivo, Situación Presupuestaria y de Cambios en el Patrimonio Neto, contemplan la gestión desarrollada entre el 1 de enero y el 31 de diciembre del año que se informa. Los Estados Financieros deben ser elaborados en base a un Balance de Comprobación y Saldos que incluya todas las cuentas que han tenido movimiento 2

9 durante el ejercicio y las que presenten saldos al término del mismo. Debe contener, en forma separada, columnas que incluyan los saldos iniciales, las variaciones del ejercicio y los saldos finales y deberá ser preparado una vez registrados todos los hechos económicos del ejercicio, incluidas las actualizaciones y depreciaciones y demás ajustes que procedan. Se indicará en forma específica por estados, cuando considerar o no el cierre del ejercicio. Los Estados Financieros, a excepción del Estado de Situación Presupuestaria, deben ser elaborados en forma consolidada, considerando los movimientos de la Gestión Municipal y de los de los Servicios Traspasados de Educación, Salud y Cementerios. Los Estados Financieros deberán prepararse en la moneda de curso legal en el país (pesos) e informarse con cifras expresadas en miles de pesos (M$). Las notas explicativas, que detallan acerca de situaciones específicas referidas a determinados movimientos o transacciones informadas en los Estados Financieros, también deben ser expresadas con cifras en miles de pesos. EN CASO DE EXISTIR DUDAS RESPECTO DE LA PREPARACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS, RESOLVERÁ EN DEFINITIVA LA CONTRALORÍA GENERAL, HACIENDO USO DE LAS ATRIBUCIONES QUE LE CONFIERE EL ORDENAMIENTO JURÍDICO VIGENTE EN MATERIAS NORMATIVAS DE LA CONTABILIDAD PÚBLICA, PARA CUYO EFECTO PUEDE ACTUAR DE OFICIO O A PETICIÓN DE LOS INTERESADOS. C OMPONENTE S DE LOS E STA D OS FINANCIEROS ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL O BALANCE GENERAL Este estado muestra la situación económica financiera de una entidad pública a una fecha determinada y tiene como elementos constitutivos el Activo, el Pasivo y el Patrimonio. Las cuentas que conforman tanto el Activo como el Pasivo se deben agrupar en corriente y no corriente. El Patrimonio Neto corresponde a la diferencia entre el total del Activo y el total del Pasivo. Activo Corriente Se considera un Activo Corriente cuando: 3

10 Se espera que se realice o se mantiene para su venta o consumo en el transcurso del período contable siguiente. Debe estar constituido por efectivo o equivalente de efectivo y su uso no estar sujeto a restricción. Corresponde a la parte de los deudores y cuentas por cobrar que se espera recuperar en el próximo ejercicio. Se incluyen en esta agrupación: - Recursos Disponibles Disponibilidades en Moneda Nacional Fondos Especiales Anticipos de Fondos - Bienes Financieros Cuentas por Cobrar Deudores Presupuestarios Gastos Anticipados - Bienes de Consumo y Cambio Existencias Activo No Corriente Se clasifican en este subgrupo todos los recursos que, por su naturaleza y características, no son factibles de ser considerados como realizables dentro del ejercicio contable siguiente y que, además, su período de consumo o de venta exceda el año calendario siguiente o nuevo período contable. Se incluyen en esta agrupación: - Bienes Financieros Inversiones Financieras Préstamos - Bienes de Uso Bienes de Uso Depreciables Bienes de Uso No Depreciables Bienes Sujetos a Agotamiento Bienes de Uso por Incorporar Depreciación Acumulada 4

11 Bienes de Uso en Leasing - Otros Activos Bienes Intangibles Amortización Acumulada de Bienes Intangibles Costos de Proyectos Deudores de Incierta Recuperación Deudores por Rendición de Cuentas Detrimentos Otros Bienes Pasivo Corriente Se clasifican como Pasivo Corriente aquellas obligaciones que se espera sean liquidadas en el transcurso de los doce meses siguientes a la fecha del Balance General. Se incluyen en esta agrupación: - Deuda Corriente Depósitos de Terceros Acreedores Presupuestarios - Otras Deudas Cuentas por Pagar Provisiones Ingresos Anticipados Otros Pasivos Pasivo No Corriente En el Pasivo No Corriente deben clasificarse todas las obligaciones que, por su naturaleza y características, no sean factibles de ser liquidadas dentro del ejercicio o período contable siguiente. Se incluyen en esta agrupación: - Deuda Pública Deuda Pública Interna 5

12 Patrimonio Neto Se considera Patrimonio Neto el valor residual de los activos de una entidad, una vez deducidas todas las obligaciones con terceros. Se incluyen en esta agrupación: - Patrimonio Patrimonio Institucional Resultados Acumulados Resultado del Ejercicio Incrementos Patrimoniales Directos Detrimentos Patrimoniales Directos CONSIDERACIONES PARA LA PREPARACIÓN DEL BALANCE GENERAL. Se debe elaborar tomando como base el Balance de Comprobación y de Saldos, una vez incorporadas las contabilizaciones del cierre del ejercicio. Incluye todas las cuentas que presentan saldo al término del ejercicio, después del cierre del mismo. Las cuentas de valuación, como es el caso de las cuentas de Depreciación Acumulada, Amortización Acumulada de Intangibles, Aplicación a Gastos Patrimoniales de Estudios y Proyectos de Inversión y otras cuentas de valuación, deben tener saldo acreedor y presentarse rebajando el mismo grupo al cual afectan. Para conformar el monto de Anticipos de Fondos en Recursos Disponibles, se agregan todas las cuentas del Subgrupo 114, con excepción de la cuenta Aplicación de Fondos en Administración, que se debe presentar restando a los saldos de las cuentas de Deuda Corriente Depósitos de Terceros. En los conceptos de Deudores y Acreedores Presupuestarios debe incluirse el monto determinado en el cierre del ejercicio y que se refleja en las cuentas y 22192, Cuentas por Cobrar de Ingresos Presupuestarios y Cuentas por Pagar de Gastos Presupuestarios, respectivamente. 6

13 ACTIVO NO CORRIENTE ACTIVO CORRIENTE Contraloría General de la República Agrupación de cuentas A C T I V O RECURSOS DISPONIBLES BIENES FINANCIEROS BIENES DE CONSUMO Y CAMBIO BIENES FINANCIEROS SUBGRUPO Disponibilidades en Moneda Nacional 111 Anticipos de Fondos 114 Cuentas por Cobrar Cuentas por cobrar 121 Documentos protestados Deudores detrimento patrimonial fondos Deudores Presupuestarios Cuentas por cobrar de ingresos presupuestarios Gastos Anticipados Gastos anticipados 125 Existencias 131 Inversiones Financieras 122 Préstamos 123 CGR S Bienes de Uso Depreciables 141 Bienes de Uso no Depreciables 142 Bienes Sujetos a Agotamiento 143 BIENES DE USO Bienes de Uso en Leasing 144 Bienes de Uso por Incorporar Depreciación Acumulada 149 (14901)+(14902)+(14903) +(14904)+(14905)+(14906) +(14907)+(14908)+(14909) +(14910)+(14911)+(14913) +(14914) OTROS ACTIVOS Bienes Intangibles 151 Amortización Acumulada de Bienes Intangibles 152 Costo de Proyectos y Programas 161 Deudores de Incierta Recuperación 124 Deudores por Rendiciones de Cuentas 121 Detrimentos Detrimento en recursos disponibles Otros Bienes '(15202) (16199) ( ) +( ) (15303)

14 PATRIMONIO NETO PASIVO NO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE Contraloría General de la República P A S I V O DEUDA CORRIENTE Depósitos de Terceros Depósitos de terceros SUBGRUPO Aplicación de fondos en administración 114 Acreedores Presupuestarios Cuentas por pagar de gastos presupuestarios 221 Cuentas por Pagar Cuentas por pagar OTRAS DEUDAS +(22123) Documentos caducados 216 ii Provisiones 224 Ingresos Anticipados 225 Otros Pasivos 222 CGR S dsssddd(11405) aaaaaaa DEUDA NO CORRIENTE Deuda No Corriente Interna (23110) PATRIMONIO NETO Patrimonio Institucional 311 Resultados Acumulados 311 Resultado del Ejercicio 311 Detrimentos Patrimoniales Directos (31104) ESTADO DE RESULTADOS Es un estado contable que tiene por objetivo mostrar el desempeño de la gestión económica de la entidad durante un período contable, lo que se mide mediante las variaciones indirectas del patrimonio, originadas como resultado de la diferencia entre los Ingresos y Gastos Patrimoniales. Considera las actividades operativas que la entidad lleva a cabo con el fin de alcanzar sus objetivos básicos. Los Ingresos Patrimoniales y los Gastos Patrimoniales provenientes de las actividades operativas se distinguen de los provenientes de la tenencia de activos o de la financiación de las operaciones de la entidad. Además, en los Ingresos y Gastos Patrimoniales se pueden diferenciar aquellas operaciones que implican movimientos financieros, es decir que producen entradas o salidas financieras al momento de su ocurrencia o con posterioridad y los hechos cuantificables, no transaccionales, que influyen en la valoración de activos y pasivos y que no producen entradas o salidas financieras, denominados movimientos económicos. 8

15 Ingresos Patrimoniales Para determinar los Ingresos Patrimoniales se debe considerar lo señalado en el Plan de Cuentas, la normativa del Sistema de Contabilidad General de la Nación en cuanto a las normas de registro y la relación de éstos con los movimientos financieros y económicos. Se incluyen en esta agrupación: Ingresos Operacionales Transferencias Recibidas Venta de Activos Otros Ingresos Patrimoniales Actualizaciones y Ajustes Movimientos Financieros Movimientos Económicos Gastos Patrimoniales Los Gastos Patrimoniales se desagregan con el objeto de una mejor clasificación y de acuerdo al objeto o naturaleza de éstos, considerando en todo sentido las normas de registro y el Plan de Cuentas para el sector Municipal y su relación con los movimientos financieros y económicos. Se incluyen en esta agrupación: Traspasos al Fisco Prestaciones de Seguridad Social Gastos Operacionales Transferencias Otorgadas Gastos en Inversión Pública Otros Gastos Patrimoniales Actualizaciones y Depreciaciones Amortizaciones Costos Castigos y Ajustes Movimientos Financieros Movimientos Económicos Resultado del Período Es la diferencia entre los Ingresos Patrimoniales y los Gastos Patrimoniales, considerando, como se ha señalado, los flujos transaccionales presupuestarios (movimientos financieros) y los movimientos económicos. 9

16 CONSIDERACIONES PARA LA PREPARACIÓN DEL ESTADO DE RESULTADOS. Se debe elaborar considerando el Balance de Comprobación y de Saldos, antes de efectuar las contabilizaciones del cierre del ejercicio. Incluye todas las cuentas de los Títulos 4 y 5, Ingresos y Gastos Patrimoniales, respectivamente, que presentan saldo al término del ejercicio, antes del cierre del mismo. El resultado del período, determinado en este estado, debe corresponder al resultado del período informado en el Balance General. Agrupación de cuentas INGRESOS PATRIMONIALES INGRESOS OPERACIONALES TRANSFERENCIAS RECIBIDAS VENTA DE ACTIVOS OTROS INGRESOS PATRIMONIALES TOTAL INGRESOS SUBGRUPO S QUE SE SUMAN GASTOS PATRIMONIALES TRASPASOS AL FISCO PRESTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL GASTOS OPERACIONALES TRANSFERENCIAS OTORGADAS COSTO DE VENTA GASTOS EN INVERSIÓN PÚBLICA OTROS GASTOS PATRIMONIALES TOTAL GASTOS RESULTADO DEL PERÍODO 10

17 ESTADO DE SITUACIÓN PRESUPUESTARIA Este estado tiene por objeto informar el resultado en la ejecución del presupuesto vigente de una entidad, al 31 de diciembre de cada año. Permite medir el grado de desempeño o nivel de ejecución de los recursos que las entidades públicas manejan para el cumplimiento de los objetivos que les han sido encomendados. Los componentes del Estado de Situación Presupuestaria son los ingresos y gastos presupuestarios, los que deben ordenarse de acuerdo a su origen, en el caso de los ingresos, y a los motivos que se destinen los recursos, en lo referente a los gastos. Para su elaboración se utiliza como marco de referencia el presupuesto inicialmente aprobado y el presupuesto final actualizado por las instancias administrativas pertinentes, el cual se sustenta en las clasificaciones presupuestarias vigentes, en particular, el Clasificador de Ingresos y Gastos por Objeto o Naturaleza. Incluye, además, para efectos comparativos, la ejecución del presupuesto, en términos de devengado y efectivo y los montos pendientes de percepción o pago. CONSIDERACIONES PARA LA PREPARACIÓN DEL ESTADO DE SITUACIÓN PRESUPUESTARIA. Se debe presentar un Estado de Situación Presupuestaria por la Gestión Municipal (considerando todas las Áreas de Gestión) y Estados separados por cada uno de los Servicios Traspasados de Educación, Salud y Cementerios, que conformen el municipio. Además, se informará un Estado de Situación Presupuestaria Consolidado, que incluya, en conjunto, la Gestión Municipal y los Servicios Traspasados. Su elaboración se efectuará tomando como base los Presupuestos Iniciales, las Modificaciones Presupuestarias aprobadas durante todo el ejercicio presupuestario y los Informes Contables Analíticos, considerando las cuentas desagregadas a nivel de Subtítulo del Clasificador Presupuestario 11

18 Incluye todas las cuentas de los Subgrupos 115 y 215, Deudores y Acreedores Presupuestarios, respectivamente, que hayan tenido movimiento durante el ejercicio, antes del cierre del mismo. Deben ser considerados, además, todos los ingresos y gastos que tienen presupuesto autorizado vigente y que no fueron ejecutados. Cada estado se divide en dos partes, una relativa al presupuesto y otra relativa a la ejecución del mismo. En la primera parte se debe considerar el Presupuesto Inicial debidamente aprobado mediante el Decreto Alcaldicio correspondiente, informándose en la primera columna. En la segunda columna se debe consignar el presupuesto final, una vez agregadas al presupuesto inicial, todas las modificaciones presupuestarias que fueron aprobadas durante el correspondiente período presupuestario. Para elaborar la segunda parte se debe obtener la información de los Informes Analíticos de Variaciones de la Ejecución Presupuestaria Los Subtítulos 15 y 35, Saldo Inicial y Final de Caja, respectivamente, deben informar movimiento sólo en la primera parte que dice relación con las estimaciones presupuestarias. La suma de los ingresos por percibir y los gastos por pagar, del Estado de Situación Presupuestaria Consolidado, deben corresponder a los Deudores y Acreedores Presupuestarios informados en el Balance General. Se debe informar, mediante nota explicativa, el origen de las diferencias significativas entre el presupuesto actualizado y su ejecución en base devengada. ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO El Estado de Flujos de Efectivo, tiene por objeto mostrar los cambios en la posición financiera de una entidad pública durante un período contable a través de los flujos de entradas y salidas de efectivo que se originan por la ejecución del presupuesto y por la intermediación de fondos con terceros. Permite detallar las fuentes de obtención de los recursos, el uso dado a los mismos y el saldo efectivo al término del ejercicio. 12

19 Contribuye a predecir las necesidades futuras de efectivo, la capacidad de la entidad para generar flujos de efectivo en el futuro y para financiar los eventuales cambios que se produzcan en el desarrollo y naturaleza de sus actividades. Este estado también proporciona los medios a través de los que la entidad puede sustentar su rendición de cuentas por los flujos de entrada y salida de efectivo durante el ejercicio sobre el que se informa. Su estructura y contenido se muestra en el siguiente esquema: INGRESOS PRESUPUESTARIOS GASTOS PRESUPUESTARIOS RESULTADO INGRESOS OPERACIONALES _ GASTOS OPERACIONALES = FLUJO ORIGINADO EN ACTIVIDADES OPERACIONALES INGRESOS ACTIVIDADES DE INVERSIÓN _ GASTOS ACTIVIDADES DE INVERSIÓN = FLUJO ORIGINADO EN ACTIVIDADES DE INVERSIÓN INGRESOS ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN _ GASTOS ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN = FLUJO ORIGINADO DE ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN INGRESOS PERCIBIDOS _ GASTOS PAGADOS = VARIACIÓN DE FONDOS PRESUPUESTARIOS + VARIACIÓN DE FONDOS NO PRESUPUESTARIOS = VARIACIÓN NETA DEL EFECTIVO 13

20 CONSIDERACIONES PARA LA PREPARACIÓN DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO. Se debe elaborar considerando el Balance de Comprobación y de Saldos, antes de efectuar las contabilizaciones del cierre del ejercicio. Está compuesto por la Variación de Fondos Presupuestarios y la Variación de Fondos No Presupuestarios. La Variación de Fondos Presupuestarios se determina mediante los flujos de efectivo de la ejecución del presupuesto, es decir, efectuando la resta de los Ingresos Presupuestarios Percibidos menos Gastos Presupuestarios Pagados. Los cobros de ingresos por percibir provenientes de la ejecución del presupuesto de ejercicios anteriores, se clasifican en el flujo Originado en Actividades Operacionales. Los pagos de intereses y otros gastos financieros generados al contraer deudas, además de los pagos de la deuda flotante, deben incluirse en el mismo flujo Originado en Actividades Operacionales. En el flujo Originado en Actividades de Financiación, se incluirán sólo los movimientos de endeudamientos y amortizaciones del capital adeudado. La variación de Fondos No Presupuestarios se determina con los movimientos de las Cuentas Extrapresupuestarias, Subgrupos y 216 del Plan de Cuentas, sumando todos los créditos y restando todos los débitos de las mismas. En el Capítulo V de la Normativa del Sistema de Contabilidad General de la Nación, se ha sugerido un cuadro para calcular la Variación de Fondos No Presupuestarios, cuyo resultado final debe incluirse al término del Estado de Flujos de Efectivo. El subgrupo 113 no se incluye en este Estado ya que las cuentas de Inversiones Temporales deben quedar saldadas al término del ejercicio, de acuerdo con lo dispuesto en el decreto N 854, de 2004, del Ministerio de Hacienda. 14

21 Agrupación de cuentas Variación de Fondos Presupuestarios 0 Flujos Originados en Actividades Operacionales 0 - Ingresos Operacionales 0 Créditos ctas. 115 Tributos sobre el Uso de Bienes y la Realización de Actividades 03 Transferencias Corrientes 05 Rentas de la Propiedad 06 Ingresos de Operación 07 Otros Ingresos Corrientes 08 Recuperación de Préstamos - Ingresos por Percibir Transferencias para Gastos de Capital 13 - Gastos Operacionales 0 Débitos ctas. 215 Gastos en Personal 21 Bienes de Servicios de Consumo 22 Prestaciones de Seguridad Social 23 Transferencias Corrientes 24 Integros al Fisco 25 Otros Gastos Corrientes 26 Transferencias de Capital Servicio de la Deuda - Intereses, Otros Gastos Financieros y Deuda Flotante Flujos Originados en Actividades de Inversión 0 - Ingresos por Actividades de Inversión 0 Créditos ctas. 115 Ventas de Activos Financieros 11 Ventas de Activos no Financieros 10 Recuperación de Préstamos - Gastos por Actividades de Inversión 0 12 excepto Débitos ctas. 215 Adquisición de Activos Financieros 30 Adquisición de Activos no Financieros 29 Iniciativas de Inversión 31 Préstamos 32 Flujos Originados en Actividades de Financiación 0 - Ingresos por Actividades de Financiación 0 Créditos ctas. 115 Endeudamiento 14 - Gastos por Actividades de Financiación 0 Débitos ctas. 215 Servicio de la Deuda - Amortización Variación de Fondos No Presupuestarios 0 Movimientos Acreedores Créditos ctas Movimientos Deudores Débitos ctas Variación Neta del Efectivo 0 Saldo Inicial de Disponibilidades Saldo Inicial ctas. 111 Saldo Final de Disponibilidades Saldo Final ctas

22 VARIACION DE FONDOS NO PRESUPUESTARIOS MOVIMIENTOS ACREEDORES (CREDITOS) 0 - Cuentas Deudoras Anticipos de Fondos (Créditos cuentas 114) 0 Ajustes a Disponibilidades - Activo (Créditos cuentas 116) 0 Aplicación de Fondos en Administración (Créditos cuenta 11405) 0 - Cuentas Acreedoras Depósitos de Terceros (Créditos cuentas 214) 0 Ajustes a Disponibilidades - Pasivo (Créditos cuentas 216) 0 MOVIMIENTOS DEUDORES (DEBITOS) ( 0 ) - Cuentas Deudoras Anticipos de Fondos (Débitos cuentas 114) 0 Ajustes a Disponibilidades - Activo (Débitos cuentas 116) 0 Aplicación de Fondos en Administración (Débitos cuenta 11405) 0 - Cuentas Acreedoras Depósitos de Terceros (Débitos cuentas 214) 0 Ajustes a Disponibilidades - Pasivo (Débitos cuentas 216) 0 VARIACION DE FONDOS NO PRESUPUESTARIOS 0 ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO El Estado de Cambios en el Patrimonio Neto, tiene por objeto reflejar las variaciones directas del patrimonio en el transcurso de un período contable. Incluye, el resultado del ejercicio y aquellas variaciones que por su naturaleza no deben formar parte del Estado de Resultados, entre las que se destacan las siguientes: Ajustes por Cambios en las Políticas Contables. Ajustes por Corrección de Errores. Ajustes por Reevaluaciones. Donaciones de Bienes. Otros. El objeto de este estado, es revelar la información que modifica directamente el patrimonio de la entidad en un período determinado y que no está incluida en el Estado de Resultados, y que corresponde a: El resultado del período. Los efectos de los cambios en la normativa contable y en la corrección de 16

23 errores. El saldo de los resultados acumulados a la fecha del balance. CONSIDERACIONES PARA LA PREPARACIÓN DEL ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO. Se debe elaborar considerando el Balance de Comprobación y de Saldos, después de efectuar las contabilizaciones del cierre del ejercicio. Está compuesto por los aumentos y las disminuciones contabilizadas directamente con cargo o abono a las cuentas de Patrimonio, es decir, cuentas del Subgrupo 311 Patrimonio del Gobierno General, más el resultado del Ejercicio. Hasta que la normativa disponga lo contrario, no se incluirá información en las agrupaciones relativas a Cambios de Políticas Contables y Ajustes por Correcciones de Errores. Agrupación de cuentas AUMENTOS DEL PATRIMONIO NETO 0 DONACIONES EN BIENES CAMBIO DE POLÍTICAS CONTABLES AJUSTE POR CORRECCIÓN DE ERRORES No Aplica No Aplica DISMINUCIONES DEL PATRIMONIO NETO 0 DETRIMENTO PATRIMONIAL Cargos cuenta CAMBIO DE POLÍTICAS CONTABLES AJUSTE POR CORRECCIÓN DE ERRORES No Aplica No Aplica VARIACIÓN NETA DIRECTA DEL PATRIMONIO 0 MÁS / MENOS: RESULTADO DEL PERÍODO Diferencia entre saldos finales de las cuentas de los títulos 4 y 5 0 VARIACIÓN NETA DEL PATRIMONIO 0 MÁS: PATRIMONIO INICIAL OTRAS VARIACIONES PATRIMONIALES Actualización 0 PATRIMONIO FINAL

24 NOTAS EXPLICATIVAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS Las notas explicativas tienen por objeto proporcionar información adicional acerca de las partidas expresadas en los Estados Financieros, las bases de medición y las normas contables utilizadas, con el propósito de facilitar una mejor comprensión de la información financiera en su conjunto contenida en ellos. Los municipios deberán informar al final de los Estados Financieros, a lo menos, cada una de las siguientes notas explicativas: Nota 1: Descripción de la Entidad Nombre del municipio: RUT: Región: Servicios Traspasados: (Si el municipio, además de la Gestión Municipal, cuenta con Servicios Traspasados de Educación, Salud o Cementerios). Este acápite, además de los datos principales del municipio, tiene por objeto identificar claramente la entidad que informa, su objeto y misión institucional, las principales disposiciones que la rigen y las principales actividades que definen su quehacer. Nota 2: Resumen de Normas Contables Aplicadas Esta nota deberá precisar los aspectos siguientes: (solo en los casos que aplique al municipio). El período contable cubierto por los Estados Financieros. (Señalar, además, que por esta oportunidad no se informan comparativos con el período anterior, conforme a oficio de instrucciones de Contraloría General). Bases de preparación, con una referencia explícita a las normas y procedimientos contables utilizados para el registro de los hechos económicos y para la preparación de los Estados Financieros. Criterio empleado en la actualización de los Estados Financieros y la conversión de Activos y Pasivos en moneda extranjera y unidades de fomento, para el período vigente. 18

25 Naturaleza de los anticipos de fondos. Naturaleza de las cuentas por cobrar. Naturaleza de las inversiones financieras y criterios de valorización. Naturaleza de los préstamos. Criterios de reconocimiento y valorización de los bienes de uso. Método de cálculo de depreciación de los bienes de uso. Descripción de los deudores por rendiciones de cuentas. Descripción de los costos de proyectos. Naturaleza de los depósitos de terceros. Naturaleza de las cuentas por pagar. Descripción de la deuda. Nota 3: Actualización de los Estados Financieros En esta nota se describe el efecto en los resultados del ejercicio vigente, de la aplicación de las normas de actualización, de los activos, pasivos y patrimonio, conforme con la normativa vigente. Se indica el saldo final de las cuentas de Actualización. CÓDIGO Actualización de Bienes Actualización de Obligaciones Actualización de Patrimonio Saldo al 31/12/20XX Nota 4: Anticipos de Fondos y Depósitos de Terceros Se indican los saldos vigentes de las cuentas de los subgrupos 114 Anticipos de Fondos y 214 Depósitos de Terceros, nivel 1 del plan de cuentas. (Oficio N , de 2005, de Contraloría General). Además, se indica el detalle por acreedor, de los fondos recibidos en administración pendientes de aplicación y/o rendición al cierre del ejercicio, separándolos de acuerdo a su procedencia, por acreedor. 19

26 A. Anticipos de Fondos CÓDIGO Anticipos a Proveedores Anticipos a Contratistas Anticipos a Rendir Cuenta Garantías Otorgadas Anticipos Previsionales Cartas de Créditos Otros Deudores Financieros Tarjetas de Crédito B. Depósitos de Terceros TOTAL Saldo al 31/12/20XX Saldo al CÓDIGO 31/12/20XX Anticipos de Clientes Garantías Recibidas Administración de Fondos Aplicación de Fondos en Administración ( ) Depósitos Previsionales Recaudación del Sistema Financiero Otras Obligaciones Financieras Retenciones Previsionales Retenciones Tributarias Retenciones Voluntarias Retenciones Judiciales y Similares TOTAL C. Administración de Fondos Detalle por acreedor Saldo al inicio del ejercicio Año 20XX Administración de Fondos (1) Aplicación de Fondos (2) Fondos rendidos o devueltos en el ejercicio Saldo al término del ejercicio TOTAL (1) Fondos en administración recibidos en el ejercicio (2) Fondos aplicados (gastados) en el ejercicio 20

27 Nota 5: Cuentas por Cobrar Se indican los saldos vigentes de las Cuentas por Cobrar nivel 1 del plan de cuentas. (Oficio N , de 2005, de Contraloría General). CÓDIGO Deudores Documentos por Cobrar IVA Crédito Fiscal Pagos Provisionales Mensuales Documentos Protestados Detrimento en Recursos Disponibles Detrimento Patrimonial de Fondos SUBTOTAL Cuentas por Cobrar de Ingresos Presupuestarios TOTAL Saldo al 31/12/20XX Nota 6: Bienes de Consumo y Cambio Se indican los saldos vigentes de las cuentas del subgrupo 131 Existencias, nivel 1 del plan de cuentas. (Oficio N , de 2005, de Contraloría General). Recordar que estas cuentas se utilizan para el registro de bienes que se adquieren para la venta o para formar un stock que durará más de un ejercicio, debiendo hacer las rebajas pertinentes (traspaso a gastos) en cada uno de esos ejercicios. CÓDIGO Alimentos y Bebidas Textiles, Vestuario y Calzado Combustibles y Lubricantes Materiales de Uso o Consumo Productos Terminados para la Venta Bienes Excluidos TOTAL Saldo al 31/12/20XX 21

28 Nota 7: Inversiones Financieras Se indican los saldos vigentes de las cuentas del subgrupo 122 Inversiones Financieras, a nivel 1 o 2, según corresponda, del plan de cuentas y los criterios de valorización en cada caso. Sólo deben tener saldo las Inversiones Financieras que se rescatarán en el ejercicio siguiente o posteriores. Las Inversiones Temporales no deben tener saldo al término del ejercicio. CÓDIGO Inversiones Permanentes Depósitos a Plazo Cuotas de Fondos Mutuos Otros Títulos y Valores Acciones y Participación de Capital Otros Activos Financieros TOTAL Nota 8: Préstamos Saldo al 31/12/20XX Criterios de Valorización Se indican los saldos vigentes de las cuentas del subgrupo 123 Préstamos, nivel 1 del plan de cuentas. (Oficio N , de 2005, de Contraloría General). CÓDIGO Hipotecarios Créditos a Contratistas Por Cambio de Residencia Deudores por Ventas a Plazo Nota 9: Bienes de Uso TOTAL Saldo al 31/12/20XX Se indican los saldos vigentes de las cuentas de Bienes de Uso, la Depreciación Acumulada correspondiente, el valor neto (libro) de los Bienes de Uso Depreciables y los saldos de las cuentas de Bienes: de Uso no Depreciables, Sujetos a Agotamiento y de Uso en Leasing. 22

29 A. Detalle de los saldos de las cuentas de Bienes de Uso Depreciables CÓDIGO Edificaciones Maquinarias y Eq. Producc Instalaciones Máquinas y Eq. de Oficina Vehículos Muebles y Enseres Herramientas Eq. Computac. y Periféricos Equipos de Comunicac. para Redes Informáticas Activos Biológicos Obras de Infraestructura Bs. Uso Deprec. en Comod. Saldo Inicial 20XX Variaciones Actualización Saldo Final 20XX B. Detalle de los saldos de las cuentas de Depreciación Acumulada CÓDIGO Deprec. Ac. de Edificaciones Deprec. Ac. de Maquinarias y Equipos para la Producción Deprec. Ac. de Instalaciones Deprec. Ac. de Maquinarias y Equipos de Oficina Deprec. Ac. de Vehículos Deprec. Ac. de Muebles y Enseres Deprec. Ac. de Herramientas Deprec. Ac. de Equipos Computac. Y Periféricos Deprec. Ac. de Equipos de Comunic. Redes Informáticas Deprec. Ac.Activos Biológicos Deprec. Ac. de Obras de Infraestructura Deprec. Ac. Bs. en Comodato Saldo Inicial 20XX Variaciones Actualización Saldo Final 20XX 23

30 C. Determinación del Valor Neto (libro) de los Bienes de Uso Depreciables CÓDIGO Edificaciones Maq. y Eq. para Producción Instalaciones Máq. y Equipos de Oficina Vehículos Muebles y Enseres Herramientas Equipos Computacionales y Periféricos Equipos de Comunicaciones para Redes Informáticas Activos Biológicos Obras de Infraestructura Bs. Uso Deprec. en Comod. TOTAL Bienes de Uso Depreciables saldo final a dic. 20XX Depreciación Acumulada saldo final a dic. 20XX Bienes de Uso Depreciables -Neto- D. Detalle de los saldos de las cuentas de Bienes de Uso No Depreciables CÓDIGO Terrenos Obras de Arte Bibliotecas, Museos y Similares Bienes de Uso no Depreciables en Comodato TOTAL Saldo al 31/12/20XX E. Detalle de los saldos de las cuentas de Bienes Sujetos a Agotamiento CÓDIGO Propiedades Mineras Bosques Naturales TOTAL Saldo al 31/12/20XX 24

31 F. Detalle de los saldos de las cuentas de Bienes de Uso en Leasing Saldo al CÓDIGO 31/12/20XX Edificaciones en Leasing Maquinarias y Equipos para la Producción en Leasing Vehículos en Leasing Equipos Computacionales y Periféricos en Leasing Terrenos en Leasing Bienes Uso en Construcción en Leasing SUBTOTAL Depreciación Acumulada de Bienes en Leasing ( ) TOTAL Nota 10: Costos de Proyectos y Programas Se indican los saldos vigentes de las cuentas del subgrupo 161 Costos de Inversión, que permita reflejar los costos de los estudios y proyectos realizados durante el ejercicio y su aplicación a gastos patrimoniales. A. Estudios y proyectos realizados CÓDIGO Estudios Básicos Gastos Administrativos Consultorías Costos Acumulados Proyectos Gastos Administrativos Consultorías Terrenos Obras Civiles Equipamientos Equipos Vehículos Otros Gastos Costos Acumulados TOTAL Saldo al 31/12/20XX 25

32 B. Aplicación a Gastos Patrimoniales CÓDIGO Aplicación a Gastos de Estudios Básicos Aplicación a Gastos de Proyectos TOTAL Saldo al 31/12/20XX Nota 11: Deudores de Incierta Recuperación Se indican los saldos vigentes de las Cuentas de Deudores de Incierta Recuperación, a nivel 1 o 2, según corresponda, del plan de cuentas. (Oficio N , de 2005, de Contraloría General). Las estimaciones de incobrables, si las hubiere, se presentan rebajando a los deudores. Saldo al CÓDIGO 31/12/20XX Deudores de Dudosa Recuperación Deudores en Cobranza Judicial Estimación Incobrables Deudores de Dudosa Recuperación ( ) Estimación Incobrables Deudores en Cobranza Judicial ( ) TOTAL Nota 12: Deudores por Rendiciones de Cuentas Se indican los saldos vigentes de las cuentas de Deudores por Rendiciones de Cuentas, nivel 2 del plan de cuentas. (Oficio N , de 2005, de Contraloría General). CÓDIGO Deudores por Transferencias Corrientes al Sector Privado Deudores por Transferencias de Capital al Sector Privado Deudores por Transferencias Corrientes a Otras Entidades Públicas Deudores por Transferencias de Capital a Otras Entidades Públicas TOTAL Saldo al 31/12/20XX 26

33 Nota 13: Deudas Se indican los saldos vigentes de las cuentas de Deudas - Corriente, No Corriente y Otras Deudas - a nivel 1 o 2, según corresponda, del plan de cuentas. (Oficio N , de 2005, de Contraloría General). Se deben totalizar separadamente las deudas de corto plazo de las deudas de largo plazo. Saldo al CÓDIGO 31/12/20XX Acreedores Fondos de Terceros IVA - Débito Fiscal Obligaciones con el FCM por Anticipos Obtenidos Obligaciones con la Subsecretaría de Educación por Anticipos Obtenidos Obligaciones con Servicios de Salud por Anticipos Obtenidos Obligaciones por aportes al Fondo Común Municipal Obligaciones con Registro de Multas del Tránsito Obligaciones por Recaudaciones de Multas de Otras Municipalidades - TAG Obligaciones Varias por Recaudaciones de Multas de otras Municipalidades Convenios por Aportes no Enterados al FCM Obligaciones por Construcc. de Estacionam. Subterráneos Valuación de Obligaciones por Construcciones de Estacionamientos Subterráneos ( ) SUBTOTAL Cuentas por Pagar de Gastos Presupuestarios TOTAL Pasivos por Clasificar Provisiones Arriendo de Inmuebles Empréstitos de la SUBDERE Otros Empréstitos Internos Créditos de Proveedores Nacionales Acreedores por Leasing Acreedores por Leasing - Intereses Intereses Diferidos por Leasing ( ) TOTAL 27

34 Nota 14: Estado de Cambios en el Patrimonio Neto En esta nota se deberá informar el análisis de las diferencias significativas entre los montos de los patrimonios, inicial y final, que no sean producidos por detrimento en bienes y/o actualizaciones. Nota 15 en adelante, se pueden crear para explicar situaciones no contenidas en las notas anteriores y que cada municipio estime relevantes para mejor comprensión e interpretación de la información de sus Estados Financieros. Ej. Presupuestos actualizados que no se ejecutaron o que se ejecutaron por montos sobre los estimados, Saldos de cuentas que se encuentran en análisis para ser ajustadas, etc. 28

35 EJERCICIO

36

37 E J E RCICIO Preparar los siguientes estados financieros correspondientes al año 20XX: Balance General consolidado. Estado de Resultados consolidado. Estado de Situación Presupuestaria, para la Gestión Municipal, Área Educación y consolidado. Estado de Flujos de Efectivo consolidados. Estado de Variación de Fondos No Presupuestarios consolidado. Estado de Cambios en el Patrimonio Neto consolidado. Para esta labor, se cuenta con la documentación que se detalla a continuación: Presupuesto Inicial al 01 de enero de 20XX Consolidado. Presupuesto Inicial al 01 de enero de 20XX de la Gestión Municipal. Presupuesto Inicial al 01 de enero de 20XX del Área Educación. Presupuesto Actualizado al 31 de diciembre de 20XX Consolidado. Presupuesto Actualizado al 31 de diciembre de 20XX de la Gestión Municipal. Presupuesto Actualizado al 31 de diciembre de 20XX del Área Educación. Balance de Comprobación y Saldos del 01 de enero al 31 de diciembre de 20XX (previo a las contabilizaciones de cierre) Consolidado. Balance de Comprobación y Saldos del 01 de enero al 31 de diciembre de 20XX (previo a las contabilizaciones de cierre) de la Gestión Municipal. Balance de Comprobación y Saldos del 01 de enero al 31 de diciembre de 20XX (previo a las contabilizaciones de cierre) del Área Educación. Balance de Comprobación y de Saldos del 31 de diciembre al 31 de diciembre de 20XX (incluidas las contabilizaciones de cierre) Consolidado. Balance de Comprobación y de Saldos del 31 de diciembre al 31 de diciembre de 20XX (incluidas las contabilizaciones de cierre) de la Gestión Municipal. Balance de Comprobación y de Saldos del 31 de diciembre al 31 de diciembre de 20XX (incluidas las contabilizaciones de cierre) del Área Educación. 31

38 PRESUPUESTO INICIAL ACTUALIZADO INGRESOS 03 Tributos Sobre el Uso de Bienes y la Realización de Actividades Transferencias Corrientes Rentas de la Propiedad Ingresos de la Operación Otros Ingresos Corrientes Venta de Activos no Financieros Venta de Activos Financieros Recuperación de Préstamos Transferencias de Capital Endeudamiento Saldo Inicial de Caja TOTAL INGRESOS GASTOS 21 Gastos en Personal Bienes y Servicios de Consumo Prestaciones de Seguridad Social Transferencias Corrientes Otros Gastos Corrientes Adquisición de Activos no Financieros Iniciativas de Inversión Transferencias de Capital Servicio de la Deuda Saldo Final de Caja TOTAL GASTOS NOMBRE DE LA ENTIDAD: MUNICIPALIDAD GUÍA PRESUPUESTO GESTION MUNICIPAL Período: Enero a Diciembre de 20XX Moneda Nacional en Miles de Pesos NOMBRE DE LA ENTIDAD: MUNICIPALIDAD GUÍA PRESUPUESTO - CONSOLIDADO Período: Enero a Diciembre de 20XX Moneda Nacional en Miles de Pesos SUB- ÍTEM TITULO SUB- PRESUPUESTO ÍTEM TITULO INICIAL ACTUALIZADO INGRESOS 03 Tributos Sobre el Uso de Bienes y la Realización de Actividades Transferencias Corrientes Rentas de la Propiedad Ingresos de la Operación Otros Ingresos Corrientes Venta de Activos no Financieros Venta de Activos Financieros Recuperación de Préstamos Transferencias de Capital Endeudamiento Saldo Inicial de Caja TOTAL INGRESOS

39 GASTOS 21 Gastos en Personal Bienes y Servicios de Consumo Prestaciones de Seguridad Social Transferencias Corrientes Otros Gastos Corrientes Adquisición de Activos no Financieros Iniciativas de Inversión Transferencias de Capital Servicio de la Deuda Saldo Final de Caja TOTAL GASTOS NOMBRE DE LA ENTIDAD: MUNICIPALIDAD GUÍA PRESUPUESTO ÁREA EDUCACIÓN Período: Enero a Diciembre de 20XX Moneda Nacional en Miles de Pesos SUB- PRESUPUESTO ÍTEM TITULO INICIAL ACTUALIZADO INGRESOS 03 Tributos Sobre el Uso de Bienes y la Realización de Actividades Transferencias Corrientes Rentas de la Propiedad Ingresos de la Operación Otros Ingresos Corrientes Venta de Activos no Financieros Venta de Activos Financieros Recuperación de Préstamos Transferencias de Capital Endeudamiento Saldo Inicial de Caja TOTAL INGRESOS GASTOS 21 Gastos en Personal Bienes y Servicios de Consumo Prestaciones de Seguridad Social Transferencias Corrientes Otros Gastos Corrientes Adquisición de Activos no Financieros Iniciativas de Inversión Transferencias de Capital Servicio de la Deuda Saldo Final de Caja TOTAL GASTOS

40 NOMBRE DE LA ENTIDAD: MUNICIPALIDAD GUÍA BALANCE DE COMPROBACIÓN Y DE SALDOS- CONSOLIDADO desde el 01 de enero al 31 de diciembre de 20XX (previo a las contabilizaciones de cierre) Moneda Nacional en Pesos SALDO INICIAL VARIACIONES DEL PERIODO SALDO FINAL DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR Caja Banco Estado Banco del Sistema Financiero Fondos por Enterar al Fondo Común Municipal Depósitos a Plazo Aplicación de Fondos en Administración Anticipos Previsionales CxC Trib. Sobre Uso de Bs. Y Realiz de Activids CxC Transferencias Corrientes CxC Rentas de la Propiedad CxC Otros Ingresos Corrientes CxC Ventas de Activos no Financieros CxC Recuperación de Prestamos CxC Transferencias para Gastos de Capital Documentos Protestados Deudores por Transferencias Ctes. al Sector Privado CxC de Ingresos Presupuestarios Edificaciones Vehículos Muebles y Enseres Equipos Computacionales y Periféricos Terrenos Depreciación Acumulada de Edificaciones Depreciación Acumulada de Vehículos Depreciación Acumulada de Muebles y Enseres Depreciación Acumulada de Eq. Comput. y Perifér Obras Civiles Costos Acumulados Aplicación a Gastos de Proyectos Administración de Fondos Otras Obligaciones Financieras Retenciones Previsionales Retenciones Tributarias CxP Gastos en Personal CxP Bienes y Servicios de Consumo CxP Transferencias Corrientes CxP Adquisición de Activos no Financieros CxP Iniciativas de Inversión CxP Servicio de la Deuda Documentos Caducados

41 22107 Obligaciones por Aportes al Fondo Común Municipal CxP de Gastos Presupuestarios Patrimonio Institucional Resultados Acumulados Resultado del Ejercicio Patentes y Tasas por Derechos Permisos y Licencias Intereses Transferencias Corrientes del Sector Privado Transferencias Corrientes de Otras Entidades Públ Transferencias de Capital de Otras entidades Públ Venta de Terrenos Multas y Sanciones Pecuniarias Participación del Fondo Común Municipal Otros Ingresos Actualizaciones de Bienes Personal de Planta Personal de Contrata Otras Remuneraciones Materiales de Uso o Consumo Servicios Básicos Mantenimiento y Reparaciones Servicios Generales Transferencias Corrientes al Sector Privado Transferencias Corrientes a Otras Entidades Públ Transferencias de Capital al Sector Privado Costo de Venta de Terreno Actualización de Patrimonio Depreciación Bienes de Uso Costo de Proyectos TOTAL

42 NOMBRE DE LA ENTIDAD: MUNICIPALIDAD GUÍA BALANCE DE COMPROBACIÓN Y DE SALDOS GESTIÓN MUNICIPAL desde el 01 de enero al 31 de diciembre de 20XX (previo a las contabilizaciones de cierre) Moneda Nacional en Pesos SALDO INICIAL VARIACIONES DEL PERIODO SALDO FINAL DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR Caja Banco Estado Banco del Sistema Financiero Fondos por Enterar al Fondo Común Municipal Depósitos a Plazo Aplicación de Fondos en Administración Anticipos Previsionales CxC Trib. Sobre Uso de Bs. Y Realiz de Actividades CxC Transferencias Corrientes CxC Rentas de la Propiedad CxC Otros Ingresos Corrientes CxC Ventas de Activos no Financieros CxC Recuperación de Prestamos CxC Transferencias para Gastos de Capital Documentos Protestados Deudores por Transferencias Ctes. al Sector Privado CxC de Ingresos Presupuestarios Edificaciones Vehículos Muebles y Enseres Equipos Computacionales y Periféricos Terrenos Depreciación Acumulada de Edificaciones Depreciación Acumulada de Vehículos Depreciación Acumulada de Muebles y Enseres Depreciación Acumulada de Eq. Comput. y Perifér Obras Civiles Costos Acumulados Aplicación a Gastos de Proyectos Administración de Fondos Otras Obligaciones Financieras Retenciones Previsionales Retenciones Tributarias CxP Gastos en Personal CxP Bienes y Servicios de Consumo CxP Transferencias Corrientes CxP Adquisición de Activos no Financieros CxP Iniciativas de Inversión CxP Servicio de la Deuda Documentos Caducados

43 22107 Obligaciones por Aportes al Fondo Común Municipal CxP de Gastos Presupuestarios Patrimonio Institucional Resultados Acumulados Resultado del Ejercicio Patentes y Tasas por Derechos Permisos y Licencias Intereses Transferencias Corrientes del Sector Privado Transferencias Corrientes de Otras Entidades Públicas Transferencias de Capital de Otras entidades Públicas Venta de Terrenos Multas y Sanciones Pecuniarias Participación del Fondo Común Municipal Otros Ingresos Actualizaciones de Bienes Personal de Planta Personal de Contrata Otras Remuneraciones Materiales de Uso o Consumo Servicios Básicos Mantenimiento y Reparaciones Servicios Generales Transferencias Corrientes al Sector Privado Transferencias Corrientes a Otras Entidades Públicas Transferencias de Capital al Sector Privado Costo de Venta de Terreno Actualización de Patrimonio Depreciación Bienes de Uso Costo de Proyectos TOTAL

44 NOMBRE DE LA ENTIDAD: MUNICIPALIDAD GUÍA BALANCE DE COMPROBACIÓN Y DE SALDOS ÁREA EDUCACIÓN desde el 01 de enero al 31 de diciembre de 20XX (previo a las contabilizaciones de cierre) Moneda Nacional en Pesos SALDO INICIAL VARIACIONES DEL PERIODO SALDO FINAL DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR Caja Banco Estado Banco del Sistema Financiero Fondos por Enterar al Fondo Común Municipal Depósitos a Plazo Aplicación de Fondos en Administración Anticipos Previsionales CxC Trib. Sobre Uso de Bs. Y Realiz de Activids CxC Transferencias Corrientes CxC Rentas de la Propiedad CxC Otros Ingresos Corrientes CxC Ventas de Activos no Financieros CxC Recuperación de Prestamos CxC Transferencias para Gastos de Capital Documentos Protestados Deudores por Transferencias Ctes. al Sector Privado CxC de Ingresos Presupuestarios Edificaciones Vehículos Muebles y Enseres Equipos Computacionales y Periféricos Terrenos Depreciación Acumulada de Edificaciones Depreciación Acumulada de Vehículos Depreciación Acumulada de Muebles y Enseres Depreciación Acumulada de Eq. Comput. y Perifér Obras Civiles Costos Acumulados Aplicación a Gastos de Proyectos Administración de Fondos Otras Obligaciones Financieras Retenciones Previsionales Retenciones Tributarias CxP Gastos en Personal CxP Bienes y Servicios de Consumo CxP Transferencias Corrientes CxP Adquisición de Activos no Financieros CxP Iniciativas de Inversión CxP Servicio de la Deuda Documentos Caducados

45 22107 Obligaciones por Aportes al Fondo Común Municipal CxP de Gastos Presupuestarios Patrimonio Institucional Resultados Acumulados Resultado del Ejercicio Patentes y Tasas por Derechos Permisos y Licencias Intereses Transferencias Corrientes del Sector Privado Transferencias Corrientes de Otras Entidades Públ Transferencias de Capital de Otras entidades Públ Venta de Terrenos Multas y Sanciones Pecuniarias Participación del Fondo Común Municipal Otros Ingresos Actualizaciones de Bienes Personal de Planta Personal de Contrata Otras Remuneraciones Materiales de Uso o Consumo Servicios Básicos Mantenimiento y Reparaciones Servicios Generales Transferencias Corrientes al Sector Privado Transferencias Corrientes a Otras Entidades Públ Transferencias de Capital al Sector Privado Costo de Venta de Terreno Actualización de Patrimonio Depreciación Bienes de Uso Costo de Proyectos TOTAL

46 NOMBRE DE LA ENTIDAD: MUNICIPALIDAD GUÍA BALANCE DE COMPROBACIÓN Y DE SALDOS CONSOLIDADO desde el 31 de diciembre al 31 de diciembre de 20XX (incluidas las contabilizaciones de cierre) Moneda Nacional en Pesos SALDOS INICIALES VARIACIONES DEL PERIODO SALDOS FINALES DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR Caja Banco Estado Banco del Sistema Financiero Fondos por Enterar al Fondo Común Municipal Depósitos a Plazo Aplicación de Fondos en Administración Anticipos Previsionales CxC Trib. Sobre Uso de Bs. Y Realiz de Activids CxC Transferencias Corrientes CxC Rentas de la Propiedad CxC Otros Ingresos Corrientes CxC Ventas de Activos no Financieros CxC Recuperación de Prestamos CxC Transferencias para Gastos de Capital Documentos Protestados Deudores por Transferencias Ctes. al Sector Privado CxC de Ingresos Presupuestarios Edificaciones Vehículos Muebles y Enseres Equipos Computacionales y Periféricos Terrenos Depreciación Acumulada de Edificaciones Depreciación Acumulada de Vehículos Depreciación Acumulada de Muebles y Enseres Depreciación Acumulada de Eq. Comput. y Perifér Obras Civiles Costos Acumulados Aplicación a Gastos de Proyectos Administración de Fondos Otras Obligaciones Financieras Retenciones Previsionales Retenciones Tributarias CxP Gastos en Personal

47 21522 CxP Bienes y Servicios de Consumo CxP Transferencias Corrientes CxP Adquisición de Activos no Financieros CxP Iniciativas de Inversión CxP Servicio de la Deuda Documentos Caducados Obligaciones por Aportes al Fondo Común Municipal CxP de Gastos Presupuestarios Patrimonio Institucional Resultados Acumulados Resultado del Ejercicio Patentes y Tasas por Derechos Permisos y Licencias Intereses Transferencias Corrientes del Sector Privado Transferencias Corrientes de Otras Entidades Públ Transferencias de Capital de Otras entidades Públ Venta de Edificaciones Multas y Sanciones Pecuniarias Participación del Fondo Común Municipal Otros Ingresos Actualizaciones de Bienes Personal de Planta Personal de Contrata Otras Remuneraciones Materiales de Uso o Consumo Servicios Básicos Mantenimiento y Reparaciones Servicios Generales Transferencias Corrientes al Sector Privado Transferencias Corrientes a Otras Entidades Públ Transferencias de Capital al Sector Privado Costo de Venta de Terreno Actualización de Patrimonio Depreciación Bienes de Uso Costo de Proyectos TOTAL

48 NOMBRE DE LA ENTIDAD: MUNICIPALIDAD GUÍA BALANCE DE COMPROBACIÓN Y DE SALDOS GESTIÓN MUNICIPAL desde el 31 de diciembre al 31 de diciembre de 20XX (incluidas las contabilizaciones de cierre) Moneda Nacional en Pesos SALDOS INICIALES VARIACIONES DEL PERIODO SALDOS FINALES DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR Caja Banco Estado Banco del Sistema Financiero Fondos por Enterar al Fondo Común Municipal Depósitos a Plazo Aplicación de Fondos en Administración Anticipos Previsionales CxC Trib. Sobre Uso de Bs. Y Realiz de Activids CxC Transferencias Corrientes CxC Rentas de la Propiedad CxC Otros Ingresos Corrientes CxC Ventas de Activos no Financieros CxC Recuperación de Prestamos CxC Transferencias para Gastos de Capital Documentos Protestados Deudores por Transferencias Ctes. al Sector Privado CxC de Ingresos Presupuestarios Edificaciones Vehículos Muebles y Enseres Equipos Computacionales y Periféricos Terrenos Depreciación Acumulada de Edificaciones Depreciación Acumulada de Vehículos Depreciación Acumulada de Muebles y Enseres Depreciación Acumulada de Eq. Comput. y Perifér Obras Civiles Costos Acumulados Aplicación a Gastos de Proyectos Administración de Fondos Otras Obligaciones Financieras Retenciones Previsionales Retenciones Tributarias CxP Gastos en Personal CxP Bienes y Servicios de Consumo CxP Transferencias Corrientes

49 21529 CxP Adquisición de Activos no Financieros CxP Iniciativas de Inversión CxP Servicio de la Deuda Documentos Caducados Obligaciones por Aportes al Fondo Común Municipal CxP de Gastos Presupuestarios Patrimonio Institucional Resultados Acumulados Resultado del Ejercicio Patentes y Tasas por Derechos Permisos y Licencias Intereses Transferencias Corrientes del Sector Privado Transferencias Corrientes de Otras Entidades Públ. Transferencias de Capital de Otras entidades Públ Venta de Edificaciones Multas y Sanciones Pecuniarias Participación del Fondo Común Municipal Otros Ingresos Actualizaciones de Bienes Personal de Planta Personal de Contrata Otras Remuneraciones Materiales de Uso o Consumo Servicios Básicos Mantenimiento y Reparaciones Servicios Generales Transferencias Corrientes al Sector Privado Transferencias Corrientes a Otras Entidades Públ. Transferencias de Capital al Sector Privado Costo de Venta de Terreno Actualización de Patrimonio Depreciación Bienes de Uso Costo de Proyectos TOTAL

50 NOMBRE DE LA ENTIDAD: MUNICIPALIDAD GUÍA BALANCE DE COMPROBACIÓN Y DE SALDOS ÁREA EDUCACIÓN desde el 31 de diciembre al 31 de diciembre de 20XX (incluidas las contabilizaciones de cierre) Moneda Nacional en Pesos SALDOS INICIALES VARIACIONES DEL PERIODO SALDOS FINALES DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR Caja Banco Estado Banco del Sistema Financiero Fondos por Enterar al Fondo Común Municipal Depósitos a Plazo Aplicación de Fondos en Administración Anticipos Previsionales CxC Trib. Sobre Uso de Bs. Y Realiz de Activids CxC Transferencias Corrientes CxC Rentas de la Propiedad CxC Otros Ingresos Corrientes CxC Ventas de Activos no Financieros CxC Recuperación de Prestamos CxC Transferencias para Gastos de Capital Documentos Protestados Deudores por Transferencias Ctes. al Sector Privado CxC de Ingresos Presupuestarios Edificaciones Vehículos Muebles y Enseres Equipos Computacionales y Periféricos Terrenos Depreciación Acumulada de Edificaciones Depreciación Acumulada de Vehículos Depreciación Acumulada de Muebles y Enseres Depreciación Acumulada de Eq. Comput. y Perifér Obras Civiles Costos Acumulados Aplicación a Gastos de Proyectos Administración de Fondos Otras Obligaciones Financieras Retenciones Previsionales Retenciones Tributarias CxP Gastos en Personal CxP Bienes y Servicios de Consumo

51 21524 CxP Transferencias Corrientes CxP Adquisición de Activos no Financieros CxP Iniciativas de Inversión CxP Servicio de la Deuda Documentos Caducados Obligaciones por Aportes al Fondo Común Municipal CxP de Gastos Presupuestarios Patrimonio Institucional Resultados Acumulados Resultado del Ejercicio Patentes y Tasas por Derechos Permisos y Licencias Intereses Transferencias Corrientes del Sector Privado Transferencias Corrientes de Otras Entidades Públ. Transferencias de Capital de Otras entidades Públ Venta de Edificaciones Multas y Sanciones Pecuniarias Participación del Fondo Común Municipal Otros Ingresos Actualizaciones de Bienes Personal de Planta Personal de Contrata Otras Remuneraciones Materiales de Uso o Consumo Servicios Básicos Mantenimiento y Reparaciones Servicios Generales Transferencias Corrientes al Sector Privado Transferencias Corrientes a Otras Entidades Públ. Transferencias de Capital al Sector Privado Costo de Venta de Terreno Actualización de Patrimonio Depreciación Bienes de Uso Costo de Proyectos TOTAL

52 E S TADOS FINANCIEROS Los siguientes, son los estados financieros realizados con la información antes entregada y bajo los parámetros establecidos en el capítulo V de la normativa del sistema de contabilidad general de la nación (Oficio N , de 2005, de esta Contraloría General). 1. BALANCE GENERAL NOMBRE DE LA ENTIDAD: MUNICIPALIDAD GUÍA BALANCE GENERAL al 31 de diciembre de 20XX Miles de Pesos 31/12/20XX ACTIVO ACTIVO CORRIENTE RECURSOS DISPONIBLES Disponibilidades En Moneda Nacional Anticipos De Fondos 252 BIENES FINANCIEROS Cuentas Por Cobrar Deudores Presupuestarios BIENES DE CONSUMO Y CAMBIO 0 Existencias 0 ACTIVO NO CORRIENTE BIENES FINANCIEROS 0 Inversiones Financieras 0 BIENES DE USO Bienes De Uso Depreciables Bienes De Uso No Depreciables Bienes De Uso En Leasing Depreciación Acumulada OTROS ACTIVOS Deudores Por Rendiciones De Cuentas Costos De Proyectos 0 Otros Bienes 0 TOTAL ACTIVOS /12/20XX PASIVO PASIVO CORRIENTE DEUDA CORRIENTE Depósitos De Terceros Acreedores Presupuestarios OTRAS DEUDAS Cuentas Por Pagar /12/20XX-1 31/12/20XX-1 PASIVO NO CORRIENTE 0 DEUDA PÚBLICA 0 Deuda Pública Interna 0 TOTAL PASIVO

53 PATRIMONIO NETO Patrimonio Institucional Resultados Acumulados Resultado Del Ejercicio INCREMENTOS PATRIMONIALES DIRECTOS DETRIMENTOS PATRIMONIALES DIRECTOS TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO NOTAS AL BALANCE GENERAL DETALLADAS EN ANEXO FECHA:. Contador General Alcalde 2. ESTADO DE RESULTADOS NOMBRE DE LA ENTIDAD: MUNICIPALIDAD GUÍA ESTADO DE RESULTADOS desde el 01 de enero al 31 de diciembre de 20XX Miles de Pesos INGRESOS PATRIMONIALES 20XX 20XX-1 Ingresos Operacionales Transferencias Recibidas Venta de Activos Otros Ingresos Patrimoniales TOTAL INGRESOS GASTOS PATRIMONIALES Prestaciones de Seguridad Social 0 Gastos Operacionales Transferencias Otorgadas Costo de Venta Gastos en Inversión Pública Otros Gastos Patrimoniales TOTAL GASTOS RESULTADO DEL PERÍODO FECHA:. Contador General Alcalde 47

54 3. ESTADO DE SITUACIÓN PRESUPUESTARIA NOMBRE DE LA ENTIDAD: MUNICIPALIDAD GUÍA ESTADO DE SITUACIÓN PRESUPUESTARIA - CONSOLIDADO desde el 01 de enero al 31 de diciembre de 20XX PRESUPUESTO EJECUCIÓN INGRESOS POR INICIAL ACTUALIZADO DEVENGADO PERCIBIDO PERCIBIR 03 TRIBUTOS SOBRE EL USO DE BIENES Y LA REALIZACIÓN DE ACTIVIDADES 05 TRANSFERENCIAS CORRIENTES RENTAS DE LA PROPIEDAD INGRESOS DE OPERACIÓN OTROS INGRESOS CORRIENTES VENTA DE ACTIVOS NO FINANCIEROS VENTA DE ACTIVOS FINANCIEROS RECUPERACIÓN DE PRÉSTAMOS TRANSFERENCIAS PARA GASTOS DE CAPITAL ENDEUDAMIENTO SUBTOTALES SALDO INICIAL DE CAJA TOTALES PRESUPUESTO EJECUCIÓN GASTOS POR INICIAL ACTUALIZADO DEVENGADO PAGADO PAGAR 21 GASTOS EN PERSONAL BIENES Y SERVICIOS DE CONSUMO PRESTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL TRANSFERENCIAS CORRIENTES INTEGROS AL FISCO OTROS GASTOS CORRIENTES ADQUISICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS ADQUISICIÓN DE ACTIVOS FINANCIEROS INICIATIVAS DE INVERSION PRÉSTAMOS TRANSFERENCIAS DE CAPITAL SERVICIO DE LA DEUDA SUBTOTALES SALDO FINAL DE CAJA TOTALES FECHA:. Contador General Alcalde 48

55 NOMBRE DE LA ENTIDAD: MUNICIPALIDAD GUÍA ESTADO DE SITUACIÓN PRESUPUESTARIA GESTION MUNICIPAL desde el 01 de enero al 31 de diciembre de 20XX PRESUPUESTO EJECUCIÓN INGRESOS POR INICIAL ACTUALIZADO DEVENGADO PERCIBIDO PERCIBIR 03 TRIBUTOS SOBRE EL USO DE BIENES Y LA REALIZACIÓN DE ACTIVIDADES 05 TRANSFERENCIAS CORRIENTES RENTAS DE LA PROPIEDAD INGRESOS DE OPERACIÓN OTROS INGRESOS CORRIENTES VENTA DE ACTIVOS NO FINANCIEROS VENTA DE ACTIVOS FINANCIEROS RECUPERACIÓN DE PRÉSTAMOS TRANSFERENCIAS PARA GASTOS DE CAPITAL ENDEUDAMIENTO SUBTOTALES SALDO INICIAL DE CAJA TOTALES PRESUPUESTO EJECUCIÓN GASTOS POR INICIAL ACTUALIZADO DEVENGADO PAGADO PAGAR 21 GASTOS EN PERSONAL BIENES Y SERVICIOS DE CONSUMO PRESTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL TRANSFERENCIAS CORRIENTES INTEGROS AL FISCO OTROS GASTOS CORRIENTES ADQUISICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS ADQUISICIÓN DE ACTIVOS FINANCIEROS INICIATIVAS DE INVERSION PRÉSTAMOS TRANSFERENCIAS DE CAPITAL SERVICIO DE LA DEUDA SUBTOTALES SALDO FINAL DE CAJA TOTALES FECHA:. Contador General Alcalde 49

56 NOMBRE DE LA ENTIDAD: MUNICIPALIDAD GUÍA ESTADO DE SITUACIÓN PRESUPUESTARIA - EDUCACIÓN desde el 01 de enero al 31 de diciembre de 20XX PRESUPUESTO EJECUCIÓN INGRESOS POR INICIAL ACTUALIZADO DEVENGADO PERCIBIDO PERCIBIR 03 TRIBUTOS SOBRE EL USO DE BIENES Y LA REALIZACIÓN DE ACTIVIDADES 05 TRANSFERENCIAS CORRIENTES RENTAS DE LA PROPIEDAD INGRESOS DE OPERACIÓN OTROS INGRESOS CORRIENTES VENTA DE ACTIVOS NO FINANCIEROS VENTA DE ACTIVOS FINANCIEROS RECUPERACIÓN DE PRÉSTAMOS TRANSFERENCIAS PARA GASTOS DE CAPITAL ENDEUDAMIENTO SUBTOTALES SALDO INICIAL DE CAJA TOTALES PRESUPUESTO EJECUCIÓN GASTOS POR INICIAL ACTUALIZADO DEVENGADO PAGADO PAGAR 21 GASTOS EN PERSONAL BIENES Y SERVICIOS DE CONSUMO PRESTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL TRANSFERENCIAS CORRIENTES INTEGROS AL FISCO OTROS GASTOS CORRIENTES ADQUISICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS ADQUISICIÓN DE ACTIVOS FINANCIEROS INICIATIVAS DE INVERSION PRÉSTAMOS TRANSFERENCIAS DE CAPITAL SERVICIO DE LA DEUDA SUBTOTALES SALDO FINAL DE CAJA TOTALES FECHA:. Contador General Alcalde 50

57 4. ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO NOMBRE DE LA ENTIDAD: MUNICIPALIDAD GUÍA ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO desde el 01 de enero al 31 de diciembre de 20XX Miles de Pesos VARIACIÓN DE FONDOS PRESUPUESTARIOS Flujos Originados en Actividades Operacionales Ingresos Operacionales Tributos sobre el Uso de Bienes y la Realización de Actividades Transferencias Corrientes Rentas de la Propiedad 197 Ingresos de Operación 0 Otros Ingresos Corrientes Recuperación de préstamos Ingresos por Percibir Transferencias para Gastos de Capital Gastos Operacionales Gastos en Personal Bienes y Servicios de Consumo Prestaciones de Seguridad Social 0 Transferencias Corrientes Integros al Fisco 0 Otros Gastos Corrientes 0 Transferencias de Capital 0 Servicio de la Deuda Intereses, Otros Gastos Financieros y Deuda Flotante Flujos Originados en Actividades de Inversión Ingresos por Actividades de Inversión Venta de Activos Financieros 0 Venta de Activos No Financieros Recuperación de Préstamos 0 Gastos por Actividades de Inversión Adquisición de Activos Financieros 0 Adquisición de Activos No Financieros Iniciativas de Inversión Préstamos 0 Flujos Originados en Actividades de Financiación 0 Ingresos por Actividades de Financiación 0 Endeudamiento 0 Gastos por Actividades de Financiación 0 Servicio de la Deuda - Amortización 0 VARIACIÓN DE FONDOS NO PRESUPUESTARIOS Movimiento Acreedores Movimiento Deudores VARIACIÓN NETA DEL EFECTIVO Saldo Inicial de Disponibilidades Saldo Final de Disponibilidades FECHA:. Contador General Alcalde 51

58 ESTADO DE VARIACIÓN DE FONDOS NO PRESUPUESTARIOS NOMBRE DE LA ENTIDAD: MUNICIPALIDAD GUÍA ESTADO DE VARIACION DE FONDOS NO PRESUPUESTARIOS desde el 01 de enero al 31 de diciembre de 20XX Miles de Pesos MOVIMIENTOS ACREEDORES (CRÉDITOS) Cuentas Deudoras Anticipos de Fondos Ajustes a Disponibilidades Activo Aplicación de Fondos en Administración Cuentas Acreedoras Depósitos de Terceros Ajustes a Disponibilidades Pasivo MOVIMIENTOS DEUDORES (DÉBITOS) Cuentas Deudoras Anticipos de fondos Ajustes a Disponibilidades Activo Aplicación de Fondos en Administración Cuentas Acreedoras Depósitos de Terceros Ajustes a Disponibilidades Pasivo VARIACIÓN DE FONDOS NO PRESUPUESTARIOS FECHA:. Contador General Alcalde Nota: Es opcional presentar este estado. Puede ser incluido en una nota. 52

59 5. ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO NOMBRE DE LA ENTIDAD: MUNICIPALIDAD GUÍA ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO desde el 01 de enero al 31 de diciembre de 20XX Miles de Pesos AUMENTOS DEL PATRIMONIO NETO 0 Donaciones en Bienes 0 Cambio de Políticas Contables NO APLICA Ajuste por Corrección de Errores NO APLICA DISMINUCIONES DEL PATRIMONIO NETO 0 Detrimento Patrimonial 0 Cambio de Políticas Contables NO APLICA Ajuste por Corrección de Errores NO APLICA VARIACIÓN NETA DIRECTA DEL PATRIMONIO 0 MÁS / MENOS: Resultado del Período VARIACIÓN NETA DEL PATRIMONIO MÁS: PATRIMONIO INICIAL Otras Variaciones Patrimoniales PATRIMONIO FINAL FECHA:. Contador General Alcalde 53

60 N OTA S A LOS ESTA D OS FINANCIEROS Nota 1. Descripción de la Entidad Nombre del municipio Municipalidad Guía RUT Región Metropolitana Servicios traspasados Educación Esta Municipalidad ha impulsado su gestión con una visión de futuro por lo que se han proyectado y se están desarrollando proyectos, programas, obras y beneficios sociales para los habitantes de la comuna. Nuestro interés primordial se basa en las personas, en conseguir un mayor bienestar y desarrollo para nuestros vecinos, haciendo de esta comuna un excelente lugar para trabajar y vivir en familia con tranquilidad, seguridad y oportunidades para todos sus habitantes sin exclusiones. Nota 2. Normas contables aplicadas a) Período contable: Los presentes estados financieros, incluidas sus notas explicativas, han sido preparados por el período contable comprendido entre el 01 de enero y el 31 de diciembre de 20XX. b) Bases de preparación: Los Estados financieros y sus notas correspondientes han sido preparados en base a la normativa y procedimientos contables impartidos por oficios N s , de 2005 y , de 2007, ambos de Contraloría General de la República c) Criterio empleado en la actualización de los Estados Financieros: Los Activos y Pasivos no monetarios contenidos en los presentes Estados Financieros han sido actualizados considerando el índice de actualización comunicado por Contraloría General para el presente ejercicio. Esta Municipalidad no tiene Activos y Pasivos en otras monedas distintas al peso ($) ni con cláusulas de reajustabilidad. d) Inversiones financieras: Esta Municipalidad no mantiene Inversiones Financieras a Largo Plazo. e) Préstamos: No se han otorgado préstamos. f) Reconocimiento y valorización de los bienes de uso: Los bienes de uso han sido incorporados y valorizados de acuerdo con la normativa contable 54

61 vigente. Se han incorporado a valor de costo todos aquellos con un valor unitario superior a 3 UTM. No se han realizado incorporaciones por grupos homogéneos. g) Depreciación de los bienes de uso: La depreciación de los Bienes de Uso Depreciables, se ha calculado en base al método lineal, considerando las tablas de vida útil impartidas por Contraloría General. El registro contable de la depreciación es indirecto, llevándose a cuentas de Depreciación Acumulada. h) Deudores por rendiciones de cuentas: Corresponden a deudores por rendiciones de transferencias otorgadas en el presente ejercicio y en ejercicios anteriores que aún no efectúan la rendición. i) Costos de proyectos: Durante el ejercicio se comenzó la realización de un proyecto de inversión llamado Barrio Seguro para el cual se contempla la finalización en el próximo ejercicio. j) En el grupo de Cuentas por Cobrar se considera la cuenta Documentos Protestados, con un saldo de M$ que corresponden a cheques recibidos en pago de permisos de circulación que fueron protestados por el Banco y que a la fecha se encuentran en trámite judicial. k) La cuenta Cuentas por Cobrar de Ingresos Presupuestarios, informa un saldo de M$ que corresponde al total de ingresos presupuestarios devengados y pendientes de percepción al término del presente ejercicio. l) Los Bienes de Uso contemplan la totalidad de los bienes muebles e inmuebles de propiedad del municipio destinados al uso normal en las funciones propias del municipio. m) Los Bienes de Uso han sido registrados a valor de costo y actualizados anualmente de acuerdo con el Índice de Actualización entregado por Contraloría General. Del mismo modo fueron actualizadas las correspondientes cuentas de Depreciación Acumulada, previo al cálculo de la depreciación. La cuenta Vehículos, incluye una adquisición de 2 camionetas Ford por un valor total de M$ efectuada en el mes de septiembre. La adquisición del segundo semestre no fue actualizada de acuerdo con la normativa del Sistema de Contabilidad General de la Nación. n) Los deudores registrados en la cuenta 12106, Deudores por Rendiciones de Cuentas, corresponden a transferencias sujetas a rendición entregadas en 55

62 noviembre del año anterior a organizaciones sociales de la comuna, para mantención y mejoramiento de sus sedes sociales. Al término del presente ejercicio se encuentran pendientes de rendición M$ o) Al término del presente ejercicio permanece en ejecución un proyecto de Repavimentación de Calles y Veredas de la Comuna. Durante el ejercicio se ejecutaron, M$ Se mantiene la programación de término para el primer trimestre del año siguiente. p) Las obligaciones de pago por concepto de recursos recibidos por cuenta de terceros o retenciones efectuadas, que deben ser devueltos o enterados en otras entidades, han sido registrados en las cuentas que conforman el Subgrupo 214 Depósitos de Terceros. q) Las cuentas por pagar originadas en la ejecución presupuestaria de ingresos, que deben ser enteradas en su totalidad o parte, han sido registradas en el Subgrupo 221 Cuentas por Pagar. Asimismo, se incluye en este Subgrupo la cuenta Cuentas por Pagar de Gastos Presupuestarios, cuyo saldo que asciende a M$ Refleja los gastos presupuestarios devengados en el presente ejercicio y que no fueron pagados durante el mismo, quedando como un compromiso de pago inmediato para el próximo ejercicio. r) En el presente ejercicio se realizó la venta de un terreno en M$72.400, cuyo costo de venta ascendió a un monto de M$ Nota 3. Actualización de los Estados Financieros Los activos y Pasivos existentes al 31 de diciembre y el Patrimonio Inicial, han sido actualizados de acuerdo con las normas específicas establecidas por Contraloría para tal efecto. El Índice de Actualización para el presente ejercicio alcanzó a un x,y %. Los montos resultantes de estas operaciones, a nivel global, se detallan a continuación: Saldo al 31/12/20XX CÓDIGO (Miles de Pesos) Actualización de Bienes Actualización de Obligaciones Actualización de Patrimonio

63 Nota 4. Anticipos de Fondos y Depósitos de Terceros a) Anticipos de Fondos Saldo al 31/12/20XX CÓDIGO (Miles de Pesos) Anticipos a Proveedores Anticipos a Contratistas Anticipos a Rendir Cuenta Garantías Otorgadas Anticipos Previsionales Cartas de Créditos Otros Deudores Financieros Tarjetas de Crédito 0 TOTAL 252 b) Depósitos de terceros Saldo al 31/12/20XX CÓDIGO (Miles de Pesos) Anticipos de Clientes Garantías Recibidas Administración de Fondos Aplicación de Fondos de Administración (15.000) Depósitos Previsionales Recaudación del Sistema Financiero Otras Obligaciones Financieras Retenciones Previsionales Retenciones Tributarias Retenciones Voluntarias Retenciones Judiciales y Similares 0 TOTAL

64 c) Administración de Fondos Detalle por acreedor Saldo al inicio del ejercicio Año 20XX (Miles de Pesos) Administración de Fondos Aplicación de Fondos Fondos rendidos o devueltos en el ejercicio Saldo al término del ejercicio ACR ACR ACR Total Nota 5. Cuentas por Cobrar Saldo al 31/12/20XX CÓDIGO (Miles de Pesos) Deudores Documentos por Cobrar IVA Crédito Fiscal Pagos Provisionales Mensuales Documentos Protestados Detrimento en Recursos Disponibles Detrimento Patrimonial de Fondos 0 SUBTOTAL Cuentas por Cobrar de Ingresos Presupuestarios TOTAL Nota 6. Bienes de Consumo y Cambio Saldo al 31/12/20XX CÓDIGO (Miles de Pesos) Alimentos y Bebidas Textiles, Vestuario y Calzado Combustibles y Lubricantes Materiales de Uso o Consumo Productos Terminados para la Venta Bienes Excluidos 0 TOTAL 0 58

65 Nota 7. Inversiones financieras Saldo al 31/12/20XX (Miles de Pesos) Criterios de Valorización CÓDIGO Inversiones Permanentes Depósitos a Plazo Cuotas de Fondos Mutuos Otros Títulos y Valores Acciones y Participación de Capital Otros Activos Financieros 0 -- TOTAL 0 Nota 8. Préstamos Saldo al 31/12/20XX CÓDIGO (Miles de Pesos) Hipotecarios Créditos a Contratistas Por Cambio de Residencia Deudores por Ventas a Plazo 0 TOTAL 0 Nota 9. Bienes de Uso a) Bienes de Uso Depreciables Miles de Pesos CÓDIGO Saldo Inicial 20XX Variaciones Actualización Saldo Final 20XX Edificaciones Maquinarias y Equipos para la Producción Instalaciones Máquinas y Equipos de Oficina Vehículos Muebles y Enseres Herramientas Equipos Computacionales y Periféricos Equipos de Comunicaciones para Redes Informáticas Activos Biológicos Obras de Infraestructura Bienes de Uso Depreciables en Comodato TOTAL

66 b) Depreciación acumulada Miles de Pesos CÓDIGO Saldo Inicial 20XX Variaciones Actualización Saldo Final 20XX Depreciación Acumulada de Edificaciones Depreciación Acumulada de Maquinarias y Equipos para la Producción Depreciación Acumulada de Instalaciones Depreciación Acumulada de Maquinarias y Equipos de Oficina Depreciación Acumulada de Vehículos Depreciación Acumulada de Muebles y Enseres Depreciación Acumulada de Herramientas Depreciación Acumulada de Equipos Computacionales y Periféricos Depreciación Acumulada de Equipos de Comunicaciones para Redes Informáticas Depreciación Acumulada de Activos Biológicos Depreciación Acumulada de Obras Infraestructura Depreciación Acumulada de Bienes en Comodato TOTALES c) Determinación del valor neto de los Bienes de Uso Depreciables Miles de Pesos CÓDIGO Bienes de Uso Depreciación Bienes de Uso Depreciables Acumulada Depreciables actualizados a Actualizada a -Neto- 20XX 20XX Edificaciones Maquinarias Y Equipos para la Producción Instalaciones Máquinas y Equipos de Oficina Vehículos Muebles y Enseres Herramientas Equipos Computacionales y Periféricos Equipos de Comunicaciones para Redes Informáticas Activos Biológicos Obras de Infraestructura Bienes Uso Depreciables en Comodato TOTAL

67 d) Bienes de Uso No depreciables Saldo al 31/12/20XX CÓDIGO (Miles de Pesos) Terrenos Obras de Arte Bibliotecas, Museos y Similares Bienes de Uso no Depreciables en Comodato 0 TOTAL CÓDIGO e) Bienes Sujetos a Agotamiento Saldo al 31/12/20XX (Miles de Pesos) Propiedades Mineras Bosques Naturales 0 TOTAL 0 CÓDIGO f) Bienes de Uso en Leasing Saldo al 31/12/20XX (Miles de Pesos) Edificaciones en Leasing Máquinas y Equipos de Producción en Leasing Vehículos en Leasing Equipos Computacionales Y Periféricos en Leasing Terrenos en Leasing Bienes de uso en Construcción. en Leasing 0 SUBTOTAL Depreciación Acumulada de Bienes en Leasing 0 TOTAL 0 61

68 Nota 10. Costos de Proyectos y Programas a) Estudios y Proyectos realizados CÓDIGO Saldo al 31/12/20XX (Miles de Pesos) Estudios Básicos Gastos Administrativos Consultorías Costos Acumulados Proyectos Gastos Administrativos Consultorías Terrenos Obras Civiles Equipamientos Equipos Vehículos Otros Gastos Costos Acumulados TOTAL b) Aplicación a Gastos Patrimoniales CÓDIGO Saldo al 31/12/20XX (Miles de Pesos) Aplicación a Gastos de Estudios Básicos Aplicación a Gastos de Proyectos TOTAL Nota 11. Deudores de Incierta Recuperación CÓDIGO Saldo al 31/12/20XX (Miles de Pesos) Deudores Dudosa Recuperación Deudores Cobranza Judicial Estimación Incobrable de Deudores Dudosa Recuperación ( 0 ) Estimación Incobrable de Deudores Cobranza Judicial ( 0 ) TOTAL 0 62

69 Nota 12. Deudores por Rendiciones de Cuentas Saldo al 31/12/20XX CÓDIGO (Miles de Pesos) Deudores por Transferencias Corrientes al Sector Privado Deudores por Transferencias de Capital al Sector Privado Deudores por Transferencias Corrientes a Otras Entidades Públicas Deudores por Transferencias de Capital a Otras Entidades Públicas 0 TOTAL Nota 13. Deudas CÓDIGO Saldo al 31/12/20XX (Miles de Pesos) Acreedores Fondos de Terceros IVA - Débito Fiscal Obligaciones con el Fondo Común Municipal por Anticipos Obtenidos Obligaciones con la Subsecretaría de Educación por Anticipos Obtenidos Obligaciones con Servicios de Salud por Anticipos Obtenidos Obligaciones por aportes al Fondo Común Municipal Obligaciones con Registro de Multas del Tránsito Obligaciones por Recaudaciones de Multas de Otras Municipalidades - TAG Obligaciones Varias por Recaudaciones de Multas de otras Municipalidades Convenio por aportes no Enterados al Fondo Común Municipal Obligaciones por Construcciones de Estacionamientos Subterráneos Valuación de Obligaciones por Construcciones de Estacionamientos Subterráneos ( 0 ) SUBTOTAL Cuentas por Pagar de Gastos Presupuestarios TOTAL Pasivos por Clasificar Provisiones Arriendo de Inmuebles Empréstitos de la Subsecretaría de Desarrollo Regional y Administrativo Otros Empréstitos Internos Créditos de Proveedores Nacionales Acreedores por Leasing Acreedores por Leasing - Intereses Intereses Diferidos por Leasing ( 0 ) TOTAL

70 Nota 14. Estado de Cambios en el Patrimonio Neto No se han producido diferencias 64

71 PROCEDIMIENTO DE ENVIO DE ESTADOS FINANCIEROS

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73 1. El acceso al módulo de envío de los estados financieros, se realiza a través del Portal Institucional de CGR. Para ello, se debe acceder a la dirección y hacer clic sobre el link Intranet-Extranet disponible en la sección Acceso Privado. Fig.1: Portal CGR 67

74 2. Este link dirige a la pantalla de acceso privado, donde debe ingresar su usuario y contraseña del portal y presionar el botón Ingresar. Fig.2: Sección de Acceso Privado 3. Una vez autenticado, se ingresa al Portal Extranet de Contraloría, donde se despliega una sección denominada Sistemas CGR. En este apartado se presentan los sistemas a los cuales su perfil de usuario tiene acceso. Para acceder a la aplicación, debe hacer clic en el link SIREF, tal como se presenta en la Figura 3. Fig.3: Portal Extranet CGR 68

75 4. Al ingresar al sistema, se despliega la pantalla de carga de los Estados Financieros y del Oficio Conductor que acompañará el envío de la información (Figura 4). Fig.4: Formulario de ingreso de Estados Financieros En esta pantalla, se debe ingresar: Ejercicio. Año al que pertenecen los Estados Financieros que se envían. Estados Financieros. Archivo comprimido (ZIP o RAR) en que se adjunten los Estados Financieros incluidas sus notas explicativas. (Nota: Tamaño máximo permitido del archivo es de 10 MB). N Oficio. Número del Oficio Conductor que acompaña el envío de los Estados Financieros. Fecha Oficio. Fecha del Oficio Conductor que acompaña el envío de los Estados Financieros. Oficio Conductor. Archivo en formato PDF o JPG con la digitalización del Oficio Conductor. (Nota: Tamaño máximo permitido del archivo es de 2 MB). 69

76 5. Una vez ingresado todos los campos anteriores, se debe presionar el botón Enviar a CGR, acción que desplegará la pantalla de confirmación de envío de los Estados Financieros, la cual se debe Aceptar para así efectuar el envío de los Estados Financieros. Fig.5: Pantalla de confirmación de envío. 6. Luego de aceptar el envío a CGR de los Estados Financieros, el sistema mostrará un certificado de recepción de los informes, el cual usted podrá imprimir o almacenar en su PC como respaldo. Fig.6: Certificado de envío de Estados Financieros a CGR. 70

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