CAPITULO I 1. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA. 1.1 Título descriptivo del proyecto.

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1 CAPITULO I 1. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA. 1.1 Título descriptivo del proyecto. Modelo de Control Interno con base al Informe COSO para mejorar la eficiencia y efectividad de la Pequeña Empresa de la Industria Panificadora en la Ciudad de San Francisco Gotera, departamento de Morazán. 1.2 SITUACION PROBLEMÁTICA. La Pequeña Empresa de la Industria Panificadora tiene como actividad principal el transformar la materia prima (harina, levadura, azúcar y otros), para obtener la producción de pan dulce, pan francés y repostería, la cual representa mediante la comercialización su fuente principal de ingresos. Este sector incluye en su mayoría empresas de carácter informal, cuya administración está a cargo del padre del grupo familiar, no son contribuyentes de IVA, tampoco llevan contabilidad formal; es de mencionar, que en la actualidad las empresas dedicadas a la industria panificadora en la ciudad de San Francisco Gotera no están agremiadas y de las 9 que existen únicamente 2 se encuentran afiliadas a la Cámara de Comercio e Industria de El Salvador, cada una soluciona sus problemas y limitantes de acuerdo a su capacidad. Esto de hecho no les permite tener representatividad para lograr un crecimiento económico y social significativo. 1

2 El control interno de este sector presenta deficiencias que impiden proporcionar una seguridad razonable sobre el manejo de los activos, pasivos y capital de la empresa, por ejemplo: no llevan contabilidad formal, los inventarios tanto de materia prima como de producto terminado no están controlados por medio de registros, se desconoce el costo de los materiales en bodega, no hay control sobre el efectivo obtenido de las ventas diarias, éste no es remesado en su oportunidad, incurriendo en posibles irregularidades por parte de vendedores o personas externas a la empresa, y la inexistencia de un fondo de caja chica hace que el propietario utilice este efectivo sin ningún tipo de control para gastos de la empresa y personales. La segregación de funciones no se da a ningún nivel debido a que el propietario concentra todas las operaciones en su persona, no permitiendo el acceso a mandos intermedios, las compras de materia prima y materiales son realizadas sin tener ningún control sobre el proceso de compra y los documentos que las amparan; resumiendo que, la ausencia de controles internos es notable para cada área de la empresa, convirtiéndolas en áreas críticas. 1.3 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA. El control interno es un proceso realizado por la administración y demás personal de la empresa, diseñado para proporcionar seguridad razonable en la búsqueda de cumplimiento de los objetivos. Las políticas y procedimientos son actividades de control que permiten asegurar que se están realizando las acciones necesarias para el logro de los objetivos de la empresa; y el establecimiento de políticas servirá de base para crear los procedimientos que llevarán a cabo el cumplimiento de la misma. 2

3 El control interno comprende el plan de organización que se refiere a la protección de los activos y proporciona confiabilidad en los registros financieros, su diseño permite suministrar y proporcionar seguridad razonable de que las transacciones de la empresa están de acuerdo con las autorizaciones establecidas por la gerencia. Para la Pequeña Empresa de la Industria Panificadora el control interno le permite un flujo de información financiera clara que corresponda a la realidad de los hechos y a la rápida comparación de lo realizado con lo planeado por la administración. El control interno asegura que la empresa cumpla con las leyes y regulaciones, evitando pérdida de reputación y otras consecuencias que la llevan a incurrir en gastos que no están contemplados dentro de sus operaciones, tales como: intereses y multas. La administración es responsable directa de todas las actividades de una empresa, incluyendo su estructura de control interno. Naturalmente, la administración en los diferentes niveles tendrá distintas responsabilidades dentro del control interno, tales responsabilidades difieren a menudo dependiendo de las características de la empresa, debiendo conducir sus actividades y tomando acciones específicas de acuerdo con leyes y regulaciones aplicables las cuales establecen el comportamiento de la empresa en el cumplimiento de los objetivos. Dentro de algunas regulaciones aplicables a las pequeñas empresas están: Constitución de la República. Leyes tributarias. Leyes mercantiles. Leyes laborales. Leyes de registro. Leyes administrativas. Normativa técnica. 3

4 La Pequeña Empresa de la Industria Panificadora no tiene definidos sus objetivos, ni posee un control sobre sus operaciones, debido a que en su mayoría son administrados empíricamente por el propietario. No obstante, si se induce al empresario a organizar una estructura de control que promueva la eficiencia y la efectividad pueden reducirse los riesgos de pérdidas de activos operacionales y financieros. Es importante hacer conciencia en el propietario que el participar en capacitaciones, seminarios, talleres y otro tipo de actividades que desarrollan las instituciones y ONG s que apoyan el sector de la pequeña empresa, les ayudará a adquirir una visión más amplia de lo que es convertir su negocio en una gran empresa con miras hacia el desarrollo empresarial de la industria panificadora en la ciudad de San Francisco Gotera. Al adoptar este cambio le permitirá mantenerse informado de la situación financiera y económica de la empresa, determinar si está operando conforme a las políticas establecidas, asegurarse que se están logrando los objetivos propuestos; y que todas las operaciones se registren oportunamente con el importe correcto, en las cuentas apropiadas y en el período en que se llevan a cabo, todo esto con el objeto de lograr los tres aspectos propuestos por el Informe COSO sobre el control interno: eficiencia y efectividad en las operaciones, confiabilidad de la información financiera y el cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables. 1.4 ENUNCIADO DEL PROBLEMA. Cómo un modelo de Control Interno con base al Informe COSO contribuirá a mejorar la eficiencia y efectividad de la Pequeña Empresa de la Industria Panificadora en la ciudad de San Francisco Gotera, departamento de Morazán? 4

5 1.5 JUSTIFICACION DEL PROBLEMA. La Pequeña Empresa de la Industria Panificadora enfrenta grandes problemas y obstáculos para la subsistencia, los cuales se deben principalmente a desconocimiento de controles por parte de los propietarios respecto a la salvaguarda de sus recursos; algunas situaciones que se presentan en la mayoría de empresas son las siguientes: Falta de visión empresarial. Falta de capacitación. Alto grado de concentración de funciones (por parte del propietario). Resistencia al cambio. Mala administración de financiamientos (créditos). Sub-utilización de recursos. Sobreproducción. No existe control sobre la materia prima, mano de obra y producto terminado. Falta de análisis de costos para la adecuada determinación de precios y medición de rentabilidad. El control interno con base al informe COSO, tiene sus objetivos planteados en tres puntos específicos, los cuales se relacionan con la eficiencia y efectividad de las operaciones, la confiabilidad en la información financiera y el oportuno cumplimiento de leyes. La elaboración de un Modelo de Control Interno con base al informe COSO permitirá el logro de los objetivos de la Pequeña Empresa de la Industria Panificadora, por lo que es conveniente se organice para la creación de planes, métodos, principios, normas internas, procedimientos y mecanismos de verificación y evaluación de sus operaciones con el propósito de negociar en ambientes económicos y competitivos, 5

6 ajustándose a las demandas y prioridades de los clientes y preparándose para el crecimiento futuro. 1.6 DELIMITACIONES Alcance. El modelo de Control Interno que se elaboró para la Pequeña Empresa de la Industria Panificadora en la ciudad de San Francisco Gotera, departamento de Morazán, es con base al Informe COSO (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission), cuya importancia básica es incorporar en una sola estructura conceptual los distintos enfoques existentes a nivel mundial y actualizar la práctica, procesos de diseño, implantación y evaluación de control interno. Con este modelo a la Pequeña Empresa de la Industria Panificadora se le facilitará alcanzar sus metas de desempeño, mejorar el nivel de rentabilidad, prevenir pérdida de recursos y tomar decisiones adecuadas Limitaciones. Falta de tiempo por parte de propietarios para proporcionar toda la información requerida para la investigación. Poca fiabilidad de los datos proporcionados, debido a que por ser algunos de tipo confidencial causan desconfianza en el propietario de la panadería investigada. 1.7 DEFINICION DE UNIDADES DE OBSERVACION Las unidades de observación se encuentran definidas en las siguientes variables: 6

7 Variables independientes 1. Modelo de Control Interno con base al Informe COSO 1.1 El Control Interno 1.2 Políticas y Procedimientos de Control Interno 1.3 Diseño de Control Interno Variables dependientes 2. Eficiencia y Efectividad de la Pequeña Empresa de la Industria Panificadora 2.1 Eficiencia y Efectividad de las Operaciones 2.2 Información Financiera Confiable 2.3 Oportuno Cumplimiento de Leyes y Regulaciones Aplicables 1.8 PROBLEMA DENTRO DE CONTEXTOS Contexto socioeconómico La pequeña empresa es de trascendental importancia en el desarrollo económico del país, ya que representa una fuente generadora de empleo contratando mano de obra calificada y no calificada para la producción y comercialización del pan, pues debido a la capacidad técnica con que cuenta, se le hace necesario absorber un gran volumen de mano de obra; asimismo, la pequeña empresa por estar distribuida en todo el país contribuye a disminuir la migración de trabajadores a la ciudad, ayudando de esta manera a la formación de ingresos regionales, al consumo de materias primas locales y al abastecimiento del mercado interno de sus productos. 7

8 Actualmente ante la crisis económica, social y política que atraviesa el país, se ha generado una expansión de pequeñas empresas, las cuales contribuyen directamente a la formación de nuevos empresarios, estableciendo una fuente de adiestramiento y capacitación; estas empresas tienen la ventaja de tener una mayor flexibilidad y adaptabilidad a los cambios más que la gran empresa, dado que el equipo utilizado representa una menor inversión, su organización es sencilla y ocupa menos personal especializado. Esta industria demanda materia prima y materiales, los cuales son necesarios para el desarrollo de sus actividades, proporcionando con esto, trabajo indirecto a todas las personas que comercializan la harina, levadura, azúcar, sal, manteca, huevos, vainilla, margarina, jaleas, colorantes, cereales y todos aquellos elementos que constituyen la materia prima para la elaboración del pan. 1.9 OBJETIVOS Objetivo general. Elaborar y proporcionar a la Pequeña Empresa de la Industria Panificadora en la ciudad de San Francisco Gotera, departamento de Morazán, un Modelo de Control Interno con base al Informe COSO que contribuya a mejorar la eficiencia y efectividad de las mismas Objetivos específicos. Determinar la estructura de Control Interno que le permita a la Pequeña Empresa de la Industria Panificadora en la ciudad de San Francisco Gotera departamento de Morazán, ser eficiente y efectiva en sus operaciones. 8

9 Definir las políticas y procedimientos de Control Interno a seguir en las operaciones y actividades de la Pequeña Empresa de la Industria Panificadora de la ciudad de San Francisco Gotera, departamento de Morazán, a fin de que la información financiera sea confiable, considerando como parte fundamental que este tipo de empresa lleve contabilidad formal. Diseñar controles internos que garanticen a la Pequeña Empresa de la Industria Panificadora de la ciudad de San Francisco Gotera, departamento de Morazán el oportuno cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables. 9