Universidad Católica de Córdoba. IMPUESTOS I Cátedra B. Trabajo de Investigación: Guía de Trabajos Prácticos Unidad VI

Transcripción

1 Facultad de Ciencias Económicas y de Administración Universidad Católica de Córdoba IMPUESTOS I Cátedra B Trabajo de Investigación: Guía de Trabajos Prácticos Unidad VI Alumno: Reydak, Carolina Andrea Tutor: Gómez Durán, María Ximena Co-tutor: Pérego de la Torre, Hugo Res. Decanal Nº: 001/2014 Fecha de entrega: 04/08/2014

2 6.01. GANANCIA DE LA TERCERA CATEGORÍA GASTOS REALIZADOS EN FAVOR DEL PERSONAL 1) Realizar un ensayo sobre los gastos a favor del personal acompañado de un esquema sinóptico que sintetice lo explicado. A su vez presentar un simple ejemplo numérico que permitan comprender el tratamiento de dichos gastos GANANCIA DE LA TERCERA CATEGORÍA MALOS CREDITOS En el artículo 87 inciso b) de la Ley de Impuesto a las ganancias se encuentra estipulado que se podrá deducir de las ganancias de tercera categoría los castigos y previsiones contra los malos créditos en cantidades justificables de acuerdo con los usos y costumbres del ramo. A su vez, se determina que la Dirección general impositiva podrá establecer normas respecto de la forma de efectuar esos castigos. A continuación se presenta un ejercicio práctico a resolver teniendo en cuenta las características que hacen considerar a un crédito como mal crédito y los diferentes casos especiales que se presentan. 1) Indicar los ajustes impositivos necesarios a realizar en la declaración jurada de la empresa Plasticor S.A. correspondiente al periodo fiscal La empresa realiza el cierre de ejercicio al 31/12. a) El estado de resultados para el periodo fiscal 2013 fue el siguiente: Ventas $ CV $ Utilidad Bruta $ G. Administrativos $ G. de Financiamiento $ G. de Comercialización $ Utilidad neta $ Imp. a pagar $ Resultado del ejercicio $ b) Dentro de los Gastos de Comercialización se encuentran representados los Incobrables comerciales del periodo fiscal Los mismos figuran por un monto de $ c) Los deudores mencionados en la siguiente tabla fueron notificados fehacientemente a través de una carta documento, sobre su condición morosa, reclamándoles el pago correspondiente al crédito vencido. Al 31/10/2013 se ha dejado de operar con los mismos. No se verifican ninguno de los índices de incobrabilidad enumerados taxativamente por la ley. Deudor Monto Vencimiento del crédito D. Gonzales $ /02/2013 D. Pérez $ /03/2013 D. Juárez $ /04/2013 d) Dentro de los incobrables considerados también se encuentran los siguientes deudores: Deudor Monto Razón D. López $ El deudor se declaró en quiebra el 20/05/2013. D. Flores $ Acciones judiciales tendientes al cobro fueron iniciadas el 20/08/2013. UCC - FACEA 2

3 D. Salas $ Notificado a través de carta documento que se le iniciarían acciones judiciales. e) Existe otro deudor, el Sr. Palacios, quien adeuda un crédito concedido por la empresa por un valor de $ Dicho crédito presenta garantías por un 20% de su valor. Se ha iniciado el juicio de ejecución al 31/10/ OPCIÓN DE VENTA Y REEMPLAZO La opción de venta y reemplazo permite a las empresas afectar la utilidad obtenida por la venta de un bien en el costo de un nuevo bien adquirido en su reemplazo. Es decir, ofrece la posibilidad de prorratear el impuesto sobre la ganancia obtenida en los años de vida útil del nuevo bien. Dicho mecanismo se encuentra establecido en el artículo 67 de la LIG y en el artículo 96 del DR. 1) La empresa Plasticor S.A. ha decidido vender uno de sus inmuebles ubicado en la ciudad de Córdoba por un valor de $ con el fin de construir uno nuevo y a su vez también adquirir una nueva maquinaria que le permitirá eficientizar sus tiempos de producción. a) El inmueble colocado en venta fue adquirido el 02/02/2011 por un valor de $ (78% edificación) y se encontró afectado a la actividad principal de la empresa hasta el día en que fue entregado a su comprador el 01/10/2013. b) El día 01/03/2013 se comenzó a construir un nuevo inmueble sobre un terreno adquirido el 05/01/2011 a un valor de $ La construcción tuvo un valor de $ y fue terminada el día 30/09/2013. A partir del día 03/10/2013 comenzó a funcionar como sede de producción. c) La nueva maquinaria adquirida fue comprada por un valor de $ con una vida útil de 10 años. d) La empresa cierra su ejercicio económico al 31/12 de cada año. El resultado económico contable al 31/12/2013 fue de $ Dicho resultado no contempla la ganancia obtenida por la venta del inmueble y se mantendrá estable durante los próximos dos años. A partir del año 2016, comenzará a aumentar a $ por año. Evaluar la situación presentada haciendo uso de la opción de venta y reemplazo como así también que sucedería si no se aplicara RENTA DE TERCERA CATEGORÍA EJERCICIO INTEGRADOR 1) La empresa Juan Catdog & compañía es una sociedad colectiva dedicada a la venta de alimento balanceado para perros y gatos. La misma realiza el cierre de su ejercicio económico al 31/12 de cada año. Elaborar el balance impositivo correspondiente al periodo fiscal 2013 y determinar la renta de Tercera Categoría de los socios. Realizar los ajustes necesarios teniendo en cuenta la siguiente información: a) Los ingresos por ventas al público representaron un total de $ Un 75% de las ventas se correspondieron a alimento balanceado para perro mientras que el porcentaje restante a alimentos para gatos. b) La información para la valuación de los bienes de cambio fue la siguiente : UCC - FACEA 3

4 Las compras totales durante el periodo fiscal fueron: Alimento para perros Alimento para gatos Compras $ $ Al 01/01/2013 el stock de productos elaborados fue: Alimento para perros Alimento para gatos Existencia inicial $ $ Para la determinación de la existencia final de mercaderías de reventa, se conoce lo siguiente: Fecha de compra Tipo de alimento Cantidad Costo unitario 05/11/2013 Alimento para perros 150 bolsas $250 05/11/2013 Alimento para gatos 120 bolsas $150 03/10/2013 Alimento para perros 160 bolsas $225 03/10/2013 Alimento para gatos 175 bolsas $132 09/08/2013 Alimento para perros 180 bolsas $215 09/08/2013 Alimento para gatos 145 bolsas $120 El stock de bolsas de alimento para perros y para gatos al 31/12/2013 fue de 75 bolsas y 54 bolsas respectivamente. c) La empresa se encuentra compuesta de 3 socios que son hermanos, los cuales participan en la sociedad en un 33,33% cada uno. Por su trabajo realizado dentro de la empresa reciben cada uno un sueldo mensual de: Pedro $ Juan $ Andrés $ d) Los tres socios realizan retiros de mercadería una vez por mes. Las cantidades fueron las siguientes : Pedro Juan Andrés 2 bolsas de alimento para perro 2 bolsas de alimento para gato 1 bolsa de alimento para perro La bolsa de alimento para perro cuesta $450 mientras que la bolsa de alimento para gato cuesta $230. e) El día 31/07/2013 La empresa otorgo dos préstamos (no relacionados con la actividad principal): al Sr. Pérez $ y al Sr. Rodríguez $ Dichos préstamos fueron devueltos al 31/10/2013 a una tasa de interés del 25% anual. f) La empresa cuenta con 13 trabajadores en relación de dependencia a los que durante el ejercicio comercial se les abonó en concepto de sueldos un total de $ anuales incluyendo SAC. Los mismos son deducidos durante el período g) El día 25/06/2013 la empresa decidió comprar una nueva máquina procesadora utilizando la UCC - FACEA 4

5 opción de venta y reemplazo. La nueva maquinaria fue adquirida por un valor de $ (vida útil 10 años) mientras que la maquinaria reemplazada fue vendida el 15/06/2013 por un valor de $ y había sido comprada el 05/05/2010 por un valor de $ h) La empresa cuenta con un inmueble establecido en un predio industrial. Aquel, fue adquirido el 05/01/2007 a un valor de $ (67% edificación) cuando la empresa comenzó a ejercer la actividad. Durante el mes de Abril de 2013 se realizaron mejoras sobre el mismo, agregando una nueva área de mezclado. La construcción comenzó el 02/04/2013 y fue finalizada el 30/04/2013. Tuvo un costo de $ i) La empresa cuenta con 2 maquinarias más utilizadas para la elaboración y empaquetamiento de las bolsas. Las mismas fueron adquiridas en el año 2007 por un valor de $ en total con una vida útil de 10 años. j) Al 31/12/2013 la empresa abonó $ anuales en concepto de gastos de telefonía, luz, gas, entre otros. k) El 01/01/2013 la empresa realizó gastos en favor del personal, abonando $ en concepto de asistencia sanitaria. A su vez entrego gratificaciones por un valor de $ el 20/05/2014 a sus 13 empleados por su buen desempeño a lo largo del periodo l) El 20/09/2013 Juan Catdog & compañía abonó $ en concepto de gastos de investigación para el desarrollo de un nuevo proyecto que evalúa llevar a cabo durante el próximo año. La sociedad opto por deducir el total de los gastos durante el ejercicio en que se efectúen. m) Se abonó en concepto de gastos de representación para lograr un mejor posicionamiento en el mercado un total de $ anuales. Fueron efectivamente realizados y acreditados. n) La empresa presentó los siguientes créditos por ventas: Deudor Monto de la deuda Razón López $ Declarado en quiebra el 03/05/2013. D alessandro $ Notificado a través de carta documento sobre su deuda. Paez $2.500 Notificado fehacientemente. Debe desde hace 9 meses. Se dejó de operar con el mismo. o) Durante el ejercicio económico se abonó $ en concepto de retenciones del Impuesto a las Ganancias. Datos complementarios: a) Juan se encuentra casado. Su esposa no trabaja y tiene un hijo de 16 años a su cargo. b) Pedro tiene un hijo incapacitado de 22 años a su cargo. Estuvo a su cargo durante todo el periodo fiscal. c) Andrés tiene a su cargo a su madre de 78 años quien no trabaja. La tuvo a su cargo durante todo el periodo fiscal. d) Los tres socios realizaron aportes a la obra social prepaga: Juan abono $ anuales. UCC - FACEA 5

6 Pedro abonó $ anuales. Andrés abonó $ anuales. e) Los socios Juan y Andrés realizaron donaciones por $8.500 totales cada uno a una asociación civil incluida entre las establecidas en el art. 81 inc. c) de la LIG. UCC - FACEA 6