428. IMPUESTOS I AÑO 2010

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1 Carrera CONTADOR PÚBLICO PLAN IMPUESTOS I AÑO 2010 Curso 4-1er. Semestre Carga horaria semanal: 5 horas OBJETIVOS Que el alumno logre: Reflexionar sobre los fundamentos, la finalidad, la ética y la trascendencia de la tributación. Comprenda el propósito que conllevan los límites constitucionales al poder fiscal, así como otras barreras moderadoras de esta potestad, nacidas del pensamiento de la doctrina económica y fiscal más autorizadas. Analice la naturaleza de la obligación tributaria, los presupuestos de hecho que la definen y la cuantificación y modos de determinación que legalmente proceden. Advierta el carácter tornadizo de la legislación impositiva argentina y la necesidad, por esa razón, de que el profesional en ciencias económicas acompañe de cerca esas mutaciones, a partir de una oportuna actualización en los conocimientos. Comprenda la esencia de los siguientes tributos que integran nuestro régimen impositivo federal.: 1.- Impuesto a las Ganancias 2.- Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta 3.- Impuesto sobre los Bienes Personales 4.- Contribución Especial sobre el Capital de las Cooperativas 5.- Impuesto a la Transferencia de Inmuebles de Personas Físicas y Sucesiones Indivisas Evalúe cursos de acción a seguir frente a las distintas situaciones que se le pueden presentar en su quehacer profesional, desarrollando y haciendo empleo de un elevado juicio crítico. Se capacite para liquidar impuestos autodeterminables, y conocer qué conllevan los que son determinados administrativamente. CONTENIDOS PARTE I NOCIONES FUNDAMENTALES DE FINANZAS PÚBLICAS Y DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO UNIDAD 1 1. El impuesto: 1.1 Concepto. 2.1 Naturaleza Jurídica Fundamento ético-político. 1.4 Fines. 1.5 Clasificación. 1.6 Efectos económicos- 2. La potestad tributaria- 3. Límites constitucionales al poder fiscal- 4. Principios jurídicos de la imposición: 4.1. Legalidad, 4.2. Capacidad contributiva, 4.3. Igualdad, 4.4. Equidad, 4.5. Generalidad, 4.6. Proporcionalidad, 4.7. No confiscatoriedad Otros principios- 5. Facultades

2 impositivas de la Nación, las Provincias y los Municipios, en el sistema argentino- 6. Superposición de impuestos- 7. Fuentes del Derecho Tributario- 8.- Interpretación de la ley impositiva: 8.1. Concepto Métodos- 9. La consulta tributaria: 9.1. Concepto Régimen vigente en el orden nacional- 10. Aplicación de la ley impositiva en el tiempo y en el espacio. -Constitución de la Nación Argentina. -Tratados internacionales de jerarquía constitucional. - Ley N de Procedimiento Tributario Nacional (t.o. 1998) y sus modificatorias. - Decreto N 1.397/79, reglamentario de la Ley de Procedimiento Tributario Nacional. - Decreto 618/97 (Organización, competencia, autoridades y facultades de la A.F.I.P.) - Resoluciones Generales (AFIP-DGI) especialmente indicadas por la Cátedra. - Héctor B. Villegas- "CURSO DE FINANZAS, DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO". Editorial Astrea- Año Carlos M. Giuliani Fonrouge y Susana C. Navarrine- "PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y DE LA SEGURIDAD SOCIAL". Editorial Astrea. Año PROCEDIMIENTO FISCAL Explicado y comentado- ; Edit. ERREPAR. Año Impuestos" (Editorial LA lety) UNIDAD 2 1. La relación jurídica tributaria: concepto- 2. La obligación tributaria: 2.1. Concepto2.2. Caracteres Elementos Fuente - 3. El hecho imponible: 3.1 Concepto. 3.2 Aspectos. 3.3 Tipos- 4. Determinación de la verdadera naturaleza del hecho imponible ( realidad económica ) - 5. La exención y los beneficios impositivos- 6. Sujetos de la obligación tributaria: 6.1. Responsables por deuda propia Responsables por deuda ajena Responsables sustitutos. 7. La solidaridad tributaria-. 8. Domicilio fiscal- 9. Cuantificación de la obligación tributaria- 10. Objeto de la obligación tributaria.

3 - Ley N de Procedimiento Tributario Nacional (t.o. 1998) y sus modificatorias. -Decreto N 1.397/79, reglamentario de la Ley de Procedimiento Tributario Nacional. - Resoluciones Generales (AFIP-DGI) especialmente indicadas por la Cátedra. - PROCEDIMIENTO FISCAL Explicado y comentado- ; Edit. ERREPAR. Año Héctor B. Villegas- "CURSO DE FINANZAS, DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO". Editorial Astrea. Año Carlos M. Giuliani Fonrouge y Susana C. Navarrine- "PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y DE LA SEGURIDAD SOCIAL". Editorial Astrea. Año UNIDAD 3 1. Extinción de la obligación tributaria: 1.1. Concepto Modos: Pago: concepto Compensación: concepto Acreditación: concepto Condonación y remisión: concepto - 2. Ingreso tardío de la obligación tributaria: 2.1. Intereses resarcitorios Intereses punitorios- 3. Devolución de impuesto Concepto Procedimiento. 4. Transferencia de créditos fiscales a terceros: 4.1 Concepto. 4.2 Procedimiento- 5. Convenios sobre la carga de los impuestos- 6. Los anticipos impositivos: 6.1 Concepto. 6.2 Naturaleza jurídica Exigibilidad Régimen reglamentario vigente- 7. Prescripción: 7.1. Concepto Términos para determinar y exigir el pago de los impuestos Cómputo de los términos Suspensión e interrupción. -Ley N de Procedimiento Tributario Nacional (t.o. 1998) y sus modificatorias. -Decreto N 1.397/79, reglamentario de la Ley de Procedimiento Tributario Nacional. -Resoluciones Generales (AFIP-DGI) especialmente indicadas por la Cátedra. - PROCEDIMIENTO FISCAL Explicado y comentado- ; Edit. ERREPAR. Año Héctor B. Villegas- "CURSO DE FINANZAS, DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO". Editorial Astrea- Año Carlos M. Giuliani Fonrouge y Susana C. Navarrine- " PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y DE LA SEGURIDAD SOCIAL". Editorial Astrea. Año 2005.

4 UNIDAD 4 1. La determinación tributaria Concepto Carácter: declarativo o constitutivo? 1.3. Formas de la determinación- 2. La determinación por el sujeto pasivo- 3. La declaración jurada: 3.1 Concepto. 3.2 Efectos. 3.3 Rectificación de la declaración jurada original Cómputo de conceptos o importes improcedentes en las declaraciones juradas. 4. Organización y atribuciones de los organismos recaudadores- 5. Las facultades de verificación y fiscalización de los organismos recaudadores. 6. La vista previa- 7. La determinación de oficio: 7.1. Concepto Casos en que procede Formas: sobre base cierta, sobre base presunta, sobre base mixta Procedimiento Índices Presunciones legales Efectos de la determinación de oficio- 8. Limitación a las transacciones en efectivo. 9. Secreto fiscal Concepto Alcance. - Ley N de Procedimiento Tributario Nacional (t.o. 1998) y sus modificatorias. -Decreto N 1.397/79, reglamentario de la Ley de Procedimiento Tributario Nacional. - Ley N (y su modificatoria). - Decreto N 618/97. - Resoluciones Generales (AFIP-DGI) especialmente indicadas por la Cátedra. - PROCEDIMIENTO FISCAL Explicado y comentado- ; Edit. ERREPAR. Año Héctor B. Villegas- "CURSO DE FINANZAS, DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO". Editorial Astrea. Año Carlos M. Giuliani Fonrouge y Susana C. Navarrine- " PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y DE LA SEGURIDAD SOCIAL". Editorial Astrea. Año 2005.

5 PARTE II UNIDAD 5 INTERPRETACIÓN Y APLICACIÓN DE LAS NORMAS LEGALES V LA JURISPRUDENCIA DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS 1. Normas legales del tributo- 2. Características- 3. Hecho imponible: aspectos- 4. Fuente- 5. Ganancias de fuente argentina- 6. Ganancias de fuente extranjera obtenidas por residentes en el país: 6.1 Residencia. 6.2 Pérdida de la condición de residente Doble residencia No residentes presentes en el país en forma permanente. 7. Precios de transferencia - 8. Países de baja o nula tributación. 9. Sujetos pasivos- 10. Ganancia neta y ganancia neta sujeta a impuesto Año fiscal e imputación de las ganancias y los gastos- 12. Compensación de quebrantos con ganancias- 13. Exenciones Ganancias de los componentes de la sociedad conyugal- 15. Sociedades entre cónyuges- 16. Ganancias de los menores de edad- 17. Sucesiones indivisas- 18. Bienes recibidos por herencia, legado o donación. 19. Salidas no documentadas- 20. Incrementos no justificados del patrimonio. - Ley N (t.o. 1997) y sus modificatorias, de Impuesto a las Ganancias. - Decreto N 1.344/98 (y sus modificatorios), reglamentario de la Ley de Impuesto a las Ganancias. - Resoluciones Generales (AFIP-DGI) especialmente indicadas por la Cátedra. - IMPUESTO A LAS GANANCIAS Explicado y comentado- ; Edit. ERREPAR. Año Enrique J. Reig - "IMPUESTO A LAS GANANCIAS"- Editorial Macchi Año Alfredo Lamagrande- LEY DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS COMENTADA - Editorial LA LEY- Año Susana C. Navarrine y Rubén O. Asorey IMPUESTO A LAS GANANCIAS. Análisis de Doctrina y Jurisprudencia. Editorial LexisNexis. Año 2007.

6 - Luis O. Fernández - IMPUESTO A LAS GANANCIAS. TEORÍA TÉCNICA-PRÁCTICA Editorial LA LEY ; Año UNIDAD 6 IMPUESTO A LAS GANANCIAS (CONT.) 1. Ganancias de la primera categoría- 2. Ganancias de la segunda categoría- 3. Dividendos y utilidades - 4. Intereses presuntos- 5. Ganancias de la tercera categoría6. Atribución del resultado a los socios- 7. Valuación de los bienes de cambio- 8. Valuación de los bienes de uso 9. Valuación de otros bienes- 10. Retiro de mercaderías para uso personal y/u otros fines. 11. Desuso- 12. Venta y reemplazo- 13. Disposición de fondos o bienes a favor de terceros- 14. Pago de dividendos o distribución de utilidades que exceden la utilidad impositiva- 15. Ganancias de la cuarta categoría- 16. Compensaciones en especie. 17. Deducciones: Concepto17.2. Deducciones generales para las cuatro categorías Deducciones especiales Deducciones personales- 18. Tratamiento de los intereses de deudas- 19. Préstamos entre empresas. 20. Deducciones no admitidas. 21. Tasa Escala del impuesto para las personas físicas y sucesiones indivisas. - Ley N (t.o. 1997) y sus modificatorias, de Impuesto a las Ganancias. - Decreto N 1.344/98 (y sus modificatorios), reglamentario de la Ley de Impuesto a las Ganancias. - Resoluciones Generales (AFIP-DGI) especialmente indicadas por la Cátedra. - IMPUESTO A LAS GANANCIAS Explicado y comentado- ; Edit. ERREPAR. Año Enrique J. Reig - "IMPUESTO A LAS GANANCIAS"- Editorial Macchi Año Alfredo Lamagrande- LEY DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS COMENTADA - Editorial LA LEY- Año 2006.

7 - Susana C. Navarrine y Rubén O. Asorey IMPUESTO A LAS GANANCIAS. Análisis de Doctrina y Jurisprudencia. Editorial LexisNexis. Año Luis O. Fernández - IMPUESTO A LAS GANANCIAS. TEORÍA TÉCNICA-PRÁCTICA Editorial LA LEY ; Año UNIDAD 7 IMPUESTO A LAS GANANCIAS (CONT.) 1.Obligados a presentar declaración jurada del impuesto 2. Declaración anual del patrimonio y ganancias exentas. 3. Valuación del patrimonio para las personas físicas y sucesiones indivisas-. 4. Declaración del resultado bruto de las empresas de construcción, cuando las operaciones afectan a más de un período - 5. Reorganización de empresas. 5.1 Concepto. 5.2 Efectos. 5.3 Derechos y obligaciones trasladables - 6 Tratamiento fiscal de las operaciones de leasing. 7. Cesación de negocios- 8. Sociedades en liquidación. 9. Beneficiarios del exterior: 9.1. Concepto Presunciones- 10. Los efectos de la inflación en el resultado impositivo- 11. Determinación e ingreso del impuesto- 12. Retención y percepción en la fuente- 13. Crédito por impuestos análogos efectivamente pagados en el exterior. 141 El impuesto a los combustibles (gas oil) como pago a cuenta del impuesto, para determinadas actividades. 15. Otros pagos a cuenta del impuesto. - Ley N (t.o. 1997) y sus modificatorias, de Impuesto a las Ganancias. - Decreto N 1.344/98 (y sus modificatorios), reglamentario de la Ley de Impuesto a las Ganancias. - Resoluciones Generales (AFIP-DGI) especialmente indicadas por la Cátedra. - Enrique J. Reig - "IMPUESTO A LAS GANANCIAS"- Editorial Macchi Año IMPUESTO A LAS GANANCIAS Explicado y comentado- ; Edit. ERREPAR. Año 2008.

8 - Alfredo Lamagrande- LEY DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS COMENTADA - Editorial LA LEY- Año Susana C. Navarrine y Rubén O. Asorey IMPUESTO A LAS GANANCIAS. Análisis de Doctrina y Jurisprudencia. Editorial LexisNexis. Año Luis O. Fernández - IMPUESTO A LAS GANANCIAS. TEORÍA TÉCNICA-PRÁCTICA Editorial LA LEY ; Año UNIDAD 8 INTERPRETACIÓN Y APLICACIÓN DE LAS NORMAS LEGALES Y LA JURISPRUDENCIA DEL IMPUESTO A LA GANANCIA MÍNIMA PRESUNTA 1. Normas legales del tributo- 2. Características- 3. Hecho imponible: aspectos- 4. Sujetos pasivos- 5. Exenciones- 6. El caso especial de los inmuebles que no revisten el carácter de bienes de cambio o no son íntegramente amortizables- 7. Base imponible: valuación de bienes situados en el país y bienes situados con carácter permanente en el exterior- 8. Ejercicios irregulares. 9. Reorganización de empresas. 10. Variaciones de activos- 11. Dividendos y utilidades- 12. Rubros no considerados como activos- 13. Sujetos pasivos con base imponible especial- 14. Sociedades de hecho: inmuebles afectados a la explotación- 15. Bienes no computables- 16. Alícuota- 17. Liquidación e ingreso del impuesto. 18. El impuesto a las ganancias como pago a cuenta de este impuesto- 19. El impuesto a la ganancia mínima presunta como pago a cuenta del impuesto a las ganancias- 20. Otros pagos a cuenta. - Ley N (y sus modificatorias), de Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta. - Decreto N 1.533/198 (y sus modificatorios), reglamentario de la Ley de Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta.

9 - Resoluciones Generales (AFIP-DGI) especialmente indicadas por la Cátedra. - Luis O. Fernández; IMPUESTO A LA GANANCIA MÍNIMA PRESUNTA. Editorial LA LEY, Edición UNIDAD 9 INTERPRETACIÓN Y APLICACIÓN DE LAS NORMAS LEGALES Y LA JURISPRUDENCIA DEL IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES 1. Normas legales del tributo- 2. Características- 3. Hecho imponible: aspectos- 4. Sujetos pasivos- 5. Exenciones- 6. Base imponible: valuación de los bienes situados en el país y en el exterior- 7. Variaciones patrimoniales- 8. Alícuotas- 9. Las sociedades regidas por la Ley N y los Fideicomisos, responsables sustitutos en la liquidación e ingreso del impuesto -10. Bienes situados en el país, pertenecientes a sujetos radicados en el exterior Responsables sustitutos que tienen el condominio, posesión, uso, goce, disposición, depósito, tenencia, custodia, administración o guarda de bienes pertenecientes a personas domiciliadas en el exterior: liquidación e ingreso del impuesto Presunciones. - Ley N (t.o y sus modificatorias), de Impuesto sobre los Bienes Personales. - Decreto N 127/96 (y sus modificatorios), reglamentario de la Ley de Impuesto sobre los Bienes Personales. - Resoluciones Generales (AFIP-DGI) especialmente indicadas por la Cátedra. - Luis O. Fernández IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES. TEORÍA - TÉCNICA PRÁCTICA - Año 2004.

10 UNIDAD 10 I - INTERPRETACIÓN Y APLICACIÓN DE LAS NORMAS LEGALES Y LA JURISPRUDENCIA DE LA CONTRIBUCIÓN ESPECIAL SOBRE EL CAPITAL DE LAS COOPERATIVAS 1. Normas legales del tributo- 2. Características- 3. Hecho imponible: aspectos- 4. Sujetos pasivos- 5. Valuación- 6. Exenciones- 7. Bienes computables y no computables- 8. El caso de los edificios, construcciones y mejoras- 9. Prorrateo del pasivo- 10. Rubros no considerados como activo o pasivo- 11. Capital imponible. Deducciones Alícuota- 13. Determinación e ingreso del impuesto. - Ley N , de Contribución Especial sobre el Capital de las Cooperativas. - Decreto N 1948/87, reglamentario de la Ley de Contribución Especial sobre el Capital de las Cooperativas. "Doctrina Tributaria (Editorial ERREPAR) II - INTERPRETACIÓN Y APLICACIÓN DE LAS NORMAS LEGALES Y LA JURISPRUDENCIA DEL IMPUESTO A LA TRANSFERENCIA DE INMUEBLES DE PERSONAS FÍSICAS Y SUCESIONES INDIVISAS

11 14. Normas legales del tributo- 15. Características- 16. Hecho imponible: aspectos17. Sujetos pasivos- 18. Base imponible- 19. Alícuota- 20. El régimen de venta y reemplazo Retención en la fuente: Sujetos obligados a actuar como agentes de retención Sujetos pasibles de retención 22. Liquidación e ingreso del impuesto Transferencias que efectúen los residentes en el exterior. - Ley N , de Impuesto a la Transferencia de Inmuebles de Personas Físicas y Sucesiones Indivisas. - Resolución General (DGI) N 3.319/91, reglamentaria de la Ley de Impuesto a la Transferencia de Inmuebles de Personas Físicas y Sucesiones Indivisas. "Doctrina Tributaria (Editorial ERREPAR) GENERAL Constitución de la Nación Argentina. Tratados internacionales de jerarquía constitucional. Ley N de Procedimiento Tributario Nacional (t.o. 1998) y sus modificatorias. Ley N (y su modificatoria). Ley N (t.o. 1997) y sus modificatorias, de Impuesto a las Ganancias. Ley N (y sus modificatorias), de Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta. Ley N (t.o y sus modificatorias), de Impuesto sobre los Bienes Personales. Ley N , de Contribución Especial sobre el Capital de las Cooperativas. Ley N , de Impuesto a la Transferencia de Inmuebles de Personas Físicas y Sucesiones Indivisas. Decreto N 1.397/79, reglamentario de la Ley de Procedimiento Tributario Nacional. Decreto 618/97 (Organización, competencia, autoridades y facultades de la A.F.I.P.) Decreto N 1.344/98 (y sus modificatorios), reglamentario de la Ley de Impuesto a las Ganancias Decreto N 1.533/98, reglamentario de la Ley de Impuesto a la Ganancia mínima Presunta.

12 Decreto N 127/96 (y sus modificatorios), reglamentario de la Ley de Impuesto sobre los Bienes Personales. Resolución General N 2.141/06, reglamentaria de la Ley de Impuesto a la Transferencia de Inmuebles de Personas Físicas y Sucesiones Indivisas. Otras Resoluciones Generales (AFIP-DGI) especialmente indicadas por la Cátedra. Héctor B. Villegas- "CURSO DE FINANZAS, DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO". Editorial Astrea- Año Carlos M. Giuliani Fonrouge y Susana C. Navarrine- "PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO Y DE LA SEGURIDAD SOCIAL". Editorial Astrea. Año PROCEDIMIENTO FISCAL Explicado y comentado- ; Edit. ERREPAR. Año IMPUESTO A LAS GANANCIAS Explicado y comentado- ; Edit. ERREPAR. Año Enrique J. Reig - "IMPUESTO A LAS GANANCIAS"- Editorial Macchi ño Alfredo Lamagrande- LEY DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS COMENTADA - Editorial LA LEY- Año Susana C. Navarrine y Rubén O. Asorey IMPUESTO A LAS GANANCIAS. Análisis de Doctrina y Jurisprudencia. Editorial LexisNexis. Año Luis O. Fernández - IMPUESTO A LAS GANANCIAS. TEORÍA TÉCNICA-PRÁCTICA Editorial LA LEY ; Año Luis O. Fernández IMPUESTO A LA GANANCIA MÍNIMA PRESUNTA Editorial LA LEYEdición Luis O. Fernández IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES. TEORÍA - TÉCNICA PRÁCTICA - Año Artículos publicados en las siguientes revistas especializadas: Casos de jurisprudencia y dictámenes de la AFIP-DGI seleccionados e indicados por la MODALIDAD DE EVALUACIÓN Los profesores de la Cátedra irán formando el concepto de cada alumno a través de la participación, espontánea o incitada, que el mismo exhiba en torno de aquellos aspectos de la materia que sean puestos a consideración durante el desarrollo de las clases.

13 Las respuestas a los interrogatorios, el material técnico que el alumno aporte al grupo, y todo aquel indicio que demuestre contracción al estudio e interés por la materia, serán convenientemente tenidos en cuenta a los efectos evaluatorios. La materia se regulariza con la aprobación de dos (2) parciales teóricos y/o prácticos; uno a llevarse a cabo a fines del mes de abril (referido a la parte I del Programa), y el otro a fines del mes de mayo (referido a la Parte II del Programa). En ambos casos, se aprobará alcanzando, como mínimo, en cada una de ellos, 4 puntos que corresponde al 60% (sesenta por ciento) de la calificación máxima prevista El alumno dispondrá de un único examen recuperatorio, el que se cumplirá a posteriori del 2do. Parcial, para acceder al cual deberá haber aprobado cuanto menos uno de las dos evaluaciones mencionadas en el párrafo anterior. El recuperatorio se aprueba alcanzando, 4 puntos como mínimo, que corresponde al 60% (sesenta por ciento) de la calificación máxima prevista. La asignatura se promoverá con la aprobación de un examen final oral o escrito, en función de la cantidad de alumnos habilitados para rendir, el cual se aprobará con una calificación mínima de 4 (cuatro).