Normas Internacionales de Auditoria NIA (Proyecto Claridad) Igor Williams De Castro

Transcripción

1 Normas Internacionales de Auditoria NIA (Proyecto Claridad) Igor Williams De Castro Kreston Venezuela Williams & Asociados Stefanelli & Asociados T&Lconsultores

2 INTRODUCCION La implementación de las Normas internacionales de información financiera (NIIF), ha traído como consecuencia cambios importantes en la actuación del contador público, entre los cuales se incluyen el examen de los estados financieros de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría NIA S.

3 Normas Internacionales de Auditoria NIA (Proyecto Claridad) Organismos internacionales que emiten normas IFAC IASB FASB Emite normas Internacionales de auditoria, y otras IFRS NIIF Principios de contabilidad en USA 3

4 Normas Internacionales de Auditoria NIA (Proyecto Claridad) IFAC Consejos Normas de Normas Normas de Normas ética Auditoría y profesionales Aseguramiento Internacionales Para la formación de contadores Internacionales para el Sector Público Siglas en inglés IESBA IAESB IAASB IPSASB 4

5 Marco Conceptual para Auditoría y Servicios Relacionados Este Marco Conceptual distingue la auditoría de servicios relacionados. Servicios relacionados comprende revisiones, procedimientos convenidos y compilaciones. Las auditorías y revisiones son diseñadas para hacer posible que el auditor proporcione niveles altos y moderados de certeza respectivamente, usándose tales términos para indicar su jerarquización comparativa. Los trabajos para realizar procedimientos convenidos y compilaciones no tienen la intención de hacer posible que el auditor exprese certeza. El marco conceptual no aplica a otros servicios proporcionados por los auditores como impuestos, consultoría, y asesoría financiera y contable.

6 Marco Conceptual para Auditoría y Servicios Relacionados Auditoría Servicios Relacionados Naturaleza del Servicio Auditoría Revisión Procedimientos Convenidos Compilación Nivel Comparativo de Certeza Provisto por el Auditor Certeza alta, pero no absoluta Certeza Moderada No Certeza No Certeza Informe que Proporciona Certeza Positiva sobre Aseveraciones Certeza o Seguridad Negativa sobre Aseveraciones Descubrimientos Actuales de Procedimientos Identificación de Información Compilada

7 Marco Conceptual para Auditoría y Servicios Relacionados Niveles de Certeza Certeza en el contexto de este marco conceptual se refiere a la satisfacción del auditor sobre la confiabilidad de una aseveración hecha por una de las partes para uso de otra de las partes. Para proporcionar tal certeza, el auditor pondera la evidencia obtenida como un resultado de los procedimientos aplicados y expresa una conclusión. El grado de satisfacción logrado y, por lo tanto, el nivel de certeza que pueda ser proporcionado se determina por los procedimientos desarrollados y sus resultados.

8 Marco Conceptual para Auditoría y Servicios Relacionados En un trabajo de auditoría, el auditor proporciona un nivel alto, pero no absoluto, de certeza de que la información sujeta a auditoría está libre de representaciones erróneas sustanciales. Esto es expresado positivamente en el dictamen de auditoría como certeza razonable. En un trabajo de revisión, el auditor proporciona un nivel moderado de certeza de que la información sujeta a revisión está libre de representaciones erróneas sustanciales. Esto es expresado en la forma de certeza negativa.

9 Marco Conceptual para Auditoría y Servicios Relacionados Para procedimientos convenidos, ya que el auditor simplemente proporciona un informe de los resultados actuales, no se expresa opinión. En vez, los usuarios del informe ponderan por sí mismos los procedimientos y resultados informados por el auditor y sacan sus propias conclusiones a partir del trabajo del auditor. En un trabajo de compilación, aunque los usuarios de la información compilada deriven algún beneficio de la participación del contador público, no se expresa certeza en el informe.

10 Qué es el Proyecto Claridad (Clarity Project)? En el segundo semestre de 2009, el Comité Internacional de Normas de Auditoría y Aseguramiento (IAASB) completó el Proyecto Claridad, mediante el cual ha reformado las Normas Internacionales de Auditoría (NIA) y la Norma Internacional de Control de Calidad (ISQC 1). Dichas normas serán efectivas para los períodos que comiencen tras 15 de diciembre de La finalidad del Proyecto Claridad es permitir que las NIA sean entendibles por profesionales auditores de todo el mundo.

11 Qué es el Proyecto Claridad (Clarity Project)? Los objetivos de dicho proyecto fueron: Uniformar la estructura en la redacción de cada NIA fijando los objetivos de cada una y las obligaciones del auditor; Mejorar su comprensibilidad; unificar ciertos términos enfatizando el carácter obligatorio de su cumplimiento; eliminar redacciones ambiguas; y Introducir importantes cambios a aproximadamente la mitad de las NIA mediante un proceso denominado de revisión.

12 EFECTOS DE LAS NIA s Las NIA revisadas van a suponer importantes cambios en la metodología de trabajo, en la forma de comunicación con el cliente, en el formato del informe de auditoría y sobre los procesos de control de calidad del de los auditores, lo cual supone grandes necesidades de formación y entrenamiento.

13 COMPOSICION DE LAS NORMAS Las NIA S (ISAS) están conformadas por 36 normas Una norma nueva sobre comunicación de deficiencias de control interno. 16 normas con nuevas y revisados requerimientos. 19 normas reescritas bajo el nuevo estilo de Claridad.

14 NUEVA ESTRUCTURA DE LAS NIA s REVISADAS Introducción Las NIA son, en general, más fáciles de leer y de entender gracias a la mejora en su estructura y redacción. Objetivos Cada NIA cuenta ahora con un objetivo general y se establece la obligación del auditor con relación a dicho objetivo. Definiciones Se indica el significado de los términos a utilizar en la norma. Requerimientos Material de apoyo y otro material explicativo Los requerimientos hacen referencia a párrafos incluidos en la sección de material de aplicación y material explicativo, y viceversa. La sección de material de aplicación y otro material explicativo hace referencia a la aplicación correcta de los requerimientos. Sin embargo, no se impone ningún requerimiento

15 LA NIA 200 COMO NORMA BASE Culminado el proyecto Clarity, la NIA 200 es la norma general que engloba a todas las NIA. Todas las NIA se han diseñado para lograr juntas los objetivos globales de la NIA 200. En consecuencia, la NIA 200 fija cuáles son los objetivos globales de un auditor, estos son: La obtención de una seguridad razonable de que los estados financieros en su conjunto están libres de incorrección material, debido a fraude o a error, que permita al auditor expresar una opinión sobre si los estados financieros están preparados, en todos los aspectos significativos, de conformidad con el marco de información financiera aplicable. La emisión de un informe sobre los estados financieros, y el cumplimiento de los requerimientos de comunicación contenidos en las NIA, en lo referente a los hallazgos del auditor.

16 LA NIA 200 COMO NORMA BASE En cuanto a los requerimientos, la NIA 200 revisada los ha agrupado de forma lógica en las siguientes categorías: 1) Requerimientos de ética relativos a la auditoría de estados financieros; 2) Escepticismo profesional; 3)Juicio profesional; 4) Evidencia de auditoría adecuada y suficiente y riesgo de auditoría; y 5) Realización de la auditoría de conformidadcon las NIA.

17 LA NIA 200 COMO NORMA BASE El reto esencial será cumplir los requerimientos globales de la NIA 200 que deja claro que el auditor tendrá un entendimiento del texto completo de las NIA, incluidas sus guías de aplicación

18 Resumen de las NIA s Las normas son : NICC-1 Control de calidad para firmas que realizan auditorías y revisiones de información financiera y otros compromisos de seguridad y servicios relacionados. Objetivos: La firma y su personal cumplan con las normas profesionales y los requerimientos legales y obligatorios aplicables. Los informes emitidos por la Firma y los socios del trabajo son apropiados en las circunstancias.

19 Resumen de las NIA s Requerimientos(NICC-1, continuación): Elementos del sistema de control de calidad, los cuales deberán establecer y mantener. Responsabilidad de los lideres de la Firma sobre la calidad dentro de la misma. La Firma deberá documentar sus políticas y procedimientos y comunicarlos al personal de la Firma. Requisitos éticos relevantes. Independencia. Aceptación y retención de clientes y de trabajos específicos.

20 Resumen de las NIA s Principios generales y responsabilidades: NIA-200 Objetivos generales del auditor independiente y conducción de una auditoría de acuerdo con las NIA S. NIA-210 Acuerdo de los términos de los trabajos de auditoría. NIA-220 Control de calidad para una auditoría de estados financieros. NIA-230 Documentación de auditoría.

21 Resumen de las NIA s Principios generales y responsabilidades (continuación): NIA-240 NIA-250 NIA-260 NIA-265 Responsabilidad del auditor en relación con el fraude en una auditoría de estados financieros. Consideraciones de leyes y reglamentos en una auditoría de estados financieros. Comunicación con los encargados del gobierno corporativo. Comunicación de las deficiencias en el control interno a los encargados del gobierno corporativo y a la administración. 21

22 Resumen de las NIA s Evaluación del riesgo y respuestas a los riesgos determinados: NIA-300 NIA-315 Planeación de una auditoría de estados financieros. Identificación y evaluación de los riesgos de error material mediante el entendimiento de la entidad y su entorno. NIA-320 Importancia relativa en la planeación y realización de una auditoría. NIA-330 Respuesta del auditor a los riesgos evaluados.

23 Resumen de las NIA s Evaluación del riesgo y respuesta a los riesgos determinados, (continuación): NIA-402 Consideraciones de auditoría relativas a una entidad que usa una organización de servicios. NIA-450 Evaluaciones de las representaciones erróneas identificadas durante la auditoría.

24 Resumen de las NIA s Evidencia de auditoría: NIA-500 NIA-501 NIA-505 NIA-510 NIA-520 NIA-530 Evidencia de auditoría. Evidencia de auditoría - consideraciones específicas para partidas seleccionadas. Confirmaciones externas. Trabajos iníciales de auditoría saldos iníciales. Procedimientos analíticos. Muestreo de auditoría.

25 Resumen de las NIA s Evidencia de auditoria, (continuación): NIA-540 NIA-550 NIA-560 NIA-570 NIA-580 Auditoría de estimaciones contables, incluyendo estimaciones contables del valor razonable y revelaciones. Partes relacionadas. Hechos posteriores. Negocio en marcha. Declaraciones escritas.

26 Resumen de las NIA s Utilización del trabajo de terceros: NIA-600 Consideraciones especiales auditoría de estados financieros de grupo (incluido el trabajo de las auditorías del componente). NIA-610 Uso del trabajo de auditores internos. NIA-620 Uso del trabajo de un experto.

27 Resumen de las NIA s Conclusiones y dictamen de auditoria: 700 Formación de una opinión y dictamen sobre los estados financieros Modificaciones a la opinión en el dictamen del auditor independiente. Párrafos de énfasis y párrafos de otros asuntos en el dictamen del auditor independiente. Información comparativa cifras correspondientes y estados financieros comparativos. Responsabilidad del auditor relacionados con otra información en documentos que contienen estados financieros auditados.

28 Donde estamos en Venezuela? En el Directorio Ampliado de la Federación de Colegios de Contadores Públicos de Venezuela (FCCPV) en el 2004, fue aprobado la adopción en Venezuela de: Normas Internacionales de contabilidad (NIC-NIIF). Normas Internacionales de auditoría (NIA S). Normas Internacionales de ética. Normas Internacionales de auditoría interna. Todas ellas mediante un proceso de revisión por parte de los respectivos Comités Técnicos de la Federación de Colegios de Contadores Públicos de Venezuela.

29 Donde estamos en Venezuela? A la fecha, ese proceso se ha cumplido en lo que respecta a las NIC-NIIF. Las NIA S se encuentran en PROCESO de revisión por parte del Comité Técnico respectivo, para su adopción de forma definitiva. EN VENEZUELA ESTÁN VIGENTES LAS DECLARACIONES DE NORMAS DE AUDITORÍA (DNA), EN LO QUE RESPECTA A LAS EMITIDAS POR LA FEDERACIÓN DE COLEGIOS DE CONTADORES PÚBLICOS DE VENEZUELA Y, EN ORDEN SUPLETORIO LO QUE ESTABLECE LA DNA-0, PUBLICADA EN MAYO DE 2001.

30 Que establece la DNA 0? En la aplicación de las Normas de Auditoría de aceptación General, los profesionales de la contaduría pública en Venezuela deben guiarse en primer término por los promulgados por la Federación de Colegios de Contadores Públicos de Venezuela: Declaraciones sobre normas y procedimientos de auditoría DNA y Publicaciones Técnicas PT. Si algún ASPECTO no es tratado por las normas mencionadas en el párrafo anterior, en segundo lugar y de manera supletoria, los contadores públicos en Venezuela deberán guiarse por las normas internacionales de auditoría (NIA S) promulgadas por la Federación Internacional de Contadores Públicos (IFAC), a través de los comités respectivos.

31 MUCHÍSIMAS GRACIAS POR SU TIEMPO Y ATENCIÓN