Estándares Internacionales de Auditoría y Aseguramiento. Noviembre / 2014

Transcripción

1 Estándares Internacionales de Auditoría y Aseguramiento Noviembre / 2014

2 Agenda Antecedentes Conceptos generales Norma internacional sobre control de calidad ISQC Estructura de las Normas de Auditoría de Información Financiera Histórica ISA Normas Internacionales de revisión de información financiera histórica IAPS - ISRE Normas internacionales sobre otros trabajos que ofrecen seguridad ISAE Normas Internacionales sobre servicios relacionados ISRS Propuesta del CTCP a los ministerios de Hacienda y CP, Comercio, industria y turismo aplicación NIA

3 Antecedentes Los ISA nacen en los años 70 Entonces la guía era: US GAAS o UK GAAS Estándares (privilegia la calidad y la eficiencia) vs Normas (carácter local) Evolución: revisión (100%), atestación (muestreo) y aseguramiento (riesgos)

4 Emisión de los estándares internacionales de auditoría Public Interest Oversight Board Establecer estándares de alta calidad International Auditing and Assurance Standards Board IAASB Facilitar la convergencia entre los estándares nacionales y los estándares internacionales

5 Quiénes intervienen en el proceso de emisión de Normas? IFAC Consejo de Normas IAASB Consejo de Normas de Auditoría y Aseguramiento IAESB Normas Internacionales de Formación en Contaduría IESBA Normas Internacionales de Ética para Contadores IPSASB Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público

6 Qué es la IFAC? Es la organización mundial para la profesión de contador. Fundada en 1977, tiene como misión servir al interés público, fortaleciendo la profesión contable en todo el mundo y contribuyendo al desarrollo de economías internacionales fuertes estableciendo y promoviendo normas profesionales de alta calidad, impulsando la convergencia internacional de estas normas y tomando postura en el interés público, donde la experiencia de la profesión sea más relevante. Esta compuesta por 179 miembros y asociados en 130 países en todo el mundo y representa cerca de 2,5 millones de contadores públicos.

7 Qué se entiende por estándares internacionales de auditoría? Se entiende por estándares internacionales de auditoría de acuerdo con el Handbook 2014 del IFAC, un sistema o conjunto amplio que incluye: Los fundamentos (prefacio, estructura conceptual y glosario) El Código de Ética Estándares internacionales de control de calidad (ISQC) Los estándares internacionales de Auditoría (ISA) Principios y responsabilidades generales Valoración del riesgo y respuesta a estos riesgos Evidencia de auditoría Uso del trabajo de otros Conclusiones de auditoría y presentación de reportes Áreas especializadas

8 Qué se entiende por estándares internacionales de auditoría? Declaraciones internacionales sobre la práctica de la auditoría (IAPS) Estándares internacionales compromisos de revisión de información financiera histórica (ISRE) Estándares internacionales compromisos de aseguramiento diferente de información financiera histórica (ISAE) Estándares internacionales sobre servicios relacionados (ISRS)

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10 Agenda Antecedentes Conceptos generales Norma internacional sobre control de calidad ISQC Estructura de las Normas de Auditoría de Información Financiera Histórica ISA Normas Internacionales de revisión de información financiera histórica IAPS - ISRE Normas internacionales sobre otros trabajos que ofrecen seguridad ISAE Normas Internacionales sobre servicios relacionados ISRS Propuesta del CTCP a los ministerios de Hacienda y CP, Comercio, industria y turismo aplicación NIA

11 Auditoría o aseguramiento? Revisión Atestación Aseguramiento ESTANDARIZACIÓN INTERNACIONAL Calidad Eficiencia

12 Qué es aseguramiento? En el aseguramiento, el contador profesional (en ejercicio público) se compromete a dar seguridad razonable de que la información contenida en los estados financieros (o en otra materia sujeto) representa de manera razonable la posición financiera, el desempeño financiero y los flujos de efectivo (o en otra materia sujeto) de acuerdo con los IFRS (u otro criterio). Y para ello se compromete a hacer un examen (ISA) que le de seguridad razonable de ello. Fuente: Samuel Alberto Mantilla - Docente y asesor de investigación contable

13 Aseguramiento en las Normas Internacionales de Auditoría IFAC Código de Ética IAASB - Pronunciamientos Normas sobre Control de Calidad - ISQC Auditoría y Revisión de Información Financiera Histórica RIFH Otras tareas diferentes de auditoría y RIFH Servicios Relacionados Normas Internacionales de Auditoría - ISA Normas Internacionales sobre revisiones ISRE IAPS Normas internacionales sobre otros trabajos que ofrecen seguridad ISAE Normas Internacionales sobre servicios relacionados ISRS Seguridad Alta Seguridad Moderada Seguridad Alta/Moderada No ofrecen seguridad

14 Agenda Antecedentes Conceptos Generales Norma internacional sobre control de calidad ISQC Estructura de las Normas de Auditoría de Información Financiera Histórica ISA Normas Internacionales de revisión de información financiera histórica IAPS - ISRE Normas internacionales sobre otros trabajos que ofrecen seguridad ISAE Normas Internacionales sobre servicios relacionados ISRS Propuesta del CTCP a los ministerios de Hacienda y CP, Comercio, industria y turismo aplicación NIA

15 Norma internacional sobre control de calidad - ISQC Aplicar y cumplir con los requerimientos de control relevantes Elementos de un sistema de control interno Control de calidad para Firmas que realizan auditorías y revisiones de estados financieros y otros servicios relacionados con aseguramiento. Aceptación y continuidad de clientes para compromisos específicos. Recursos humanos Asignación de equipos Desarrollo de los compromisos Consultas, Revisión de calidad de los compromisos, diferencias de opinión, monitoreo Documentación del sistema de control de calidad

16 Agenda Antecedentes Conceptos Generales Norma internacional sobre control de calidad ISQC Estructura de las Normas de Auditoría de Información Financiera Histórica ISA Normas Internacionales de revisión de información financiera histórica IAPS - ISRE Normas internacionales sobre otros trabajos que ofrecen seguridad ISAE Normas Internacionales sobre servicios relacionados ISRS

17 ISA - Estructura de las Normas Internacionales de Auditoría ISA Principios Generales y Responsabilidades de la auditoría Seguridad Alta ISA Evaluación de riesgo y respuesta a los riesgos evaluados Normas Internacionales de Auditoría ISA Evidencia de Auditoría ISA Usando el trabajo de Otros ISA Conclusiones y Reporte de Auditoría ISA Áreas Especializadas

18 ISA - Estructura de las Normas Internacionales de Auditoría Principios Generales y Responsabilidades de la Auditoría ISA 200 Objetivos generales del auditor independiente y conducción de una auditoria de acuerdo con los estándares internacionales de auditoria. ISA 210 Acuerdo de los términos de los trabajos de auditoria. ISA 220 Control de calidad para una auditoria de estados financieros. Seguridad Alta ISA 230 Documentación de auditoría. ISA 240 Responsabilidades del Auditor relacionadas con el fraude en una auditoría de estados financieros. ISA 250 Consideraciones de las leyes y regulaciones en una auditoría de estados financieros. ISA 260 Comunicación con los encargados del Gobierno. ISA 265 Comunicando deficiencias de control interno a los encargados del Gobierno y la Administración.

19 ISA - Estructura de las Normas Internacionales de Auditoría Evaluación de riesgo y respuesta a los riesgos evaluados Seguridad Alta Planeación de la auditoría de estados financieros ISA 300 La respuesta del auditor frente a los riesgos valorados ISA 330 Identificación y valoración de los riesgos de declaración equivocada mediante el entendimiento de la entidad y su entorno ISA 315 Consideraciones de auditoría relacionadas con la entidad que usa una organización de servicio ISA 402 Materialidad en la planeación y en el desempeño de la auditoría ISA 320 Evaluación de las declaraciones equivocadas identificadas durante la auditoría ISA 450

20 ISA - Estructura de las Normas Internacionales de Auditoría Evidencia de Auditoría Seguridad Alta Consideraciones específicas para elementos seleccionados ISA 501 Auditoría de estimados de contabilidad ISA540 Confirmaciones externas ISA 505 Partes relacionadas ISA 550 Compromisos iniciales de auditoría Saldos de apertura ISA 510 Evidencia de auditoría ISA 500 Eventos subsiguientes ISA 560 Procedimientos analíticos ISA 520 Empresa en marcha ISA 570 Muestreo de auditoría ISA 530 Representaciones escritas ISA 580

21 ISA - Estructura de las Normas Internacionales de Auditoría Usando el trabajo de Otros Seguridad Alta Auditorías de Estados Financieros de Grupo ISA 600 Consideración del Trabajo de Auditoría Interna ISA 610 Utilización del trabajo de un experto ISA 620

22 ISA - Estructura de las Normas Internacionales de Auditoría Conclusiones y Reporte de Auditoría Seguridad Alta El dictamen del auditor sobre los estados financieros ISA 700 Modificaciones al dictamen del auditor ISA 705 Párrafos de énfasis y párrafos de otros asuntos ISA 706 Información comparativa - Cifras correspondientes y estados financieros comparativos ISA 710 Otra Información en documentos que contienen estados financieros auditados ISA 720

23 ISA - Estructura de las Normas Internacionales de Auditoría Áreas Especializadas Seguridad Alta Consideraciones Consideraciones especiales - Auditorías especiales en - Auditorías estados en financieros estados financieros preparados preparados en conformidad en con un marco conformidad de información con un con fines marco específicos de información ISA 800 con fines específicos ISA 800 Consideraciones especiales de un estado financieros, elementos, cuentas e ítems de los Encargos estados financieros para informar ISA sobre estados 805 financieros resumidos ISA 810 Encargos para informar sobre estados financieros resumidos ISA 810

25 Declaraciones Internacionales sobre la Práctica de la Auditoría IAPS Seguridad Moderada IAPS Procedimientos de confirmaciones entre bancos IAPS La relación entre supervisores bancarios y auditores externos de Bancos IAPS Auditorias de los Estados Financieros de Bancos IAPS Consideración de asuntos Ambientales IAPS 1012 Auditoría de Instrumentos Financieros Derivados IAPS Comercio Electrónico - Efecto en la Auditoria de estados financieros

26 Normas Internacionales sobre revisiones ISRE Le permite al auditor establecer si, con base en procedimientos que no proporcionan toda la evidencia que se requeriría en una auditoría, cualquier cosa le llama la atención y que cause que el profesional considere que los estados financieros no están preparados, en todos los aspectos materiales, de acuerdo con la estructura aplicable de información financiera (aseguramiento negativo). Revisión de información financiera intermedia, desempeñada por el auditor independiente de la entidad. ISRE 2410 Orientación sobre las responsabilidades profesionales del auditor cuando lleva a cabo un compromiso para revisar información financiera intermedia de un cliente de auditoría, así como sobre la forma y el contenido del reporte Seguridad Moderada Compromisos para revisar estados financieros ISRE 2400

28 Normas internacionales sobre otros trabajos que ofrecen seguridad ISAE ISAE 3000 Compromisos de aseguramiento diferentes a las auditorías o revisiones de información financiera histórica Establece los principios básicos y los procedimientos esenciales para, y proporcionar orientación a, los contadores profesionales en ejercicio profesional para la ejecución de los compromisos de aseguramiento, diferentes a las auditorías o revisiones de información financiera histórica, cubiertos por los ISA o los ISRE. ISAE 3400 El examen de información financiera prospectiva Establece estándares y aporta orientación sobre los compromisos para examinar y reportar sobre información financiera prospectiva, incluyendo los procedimientos de examen para los mejores estimados y para los supuestos hipotéticos. Seguridad Alta/Moderada

29 Normas internacionales sobre otros trabajos que ofrecen seguridad ISAE ISAE 3402 Controles en las organizaciones de servicios En los objetivos del auditor debe esta la obtención de una seguridad razonable si en todos los aspectos materiales, los sistemas de control de las organizaciones de servicio están adecuadamente diseñados y si operan de una manera efectiva. ISAE 3410 Compromisos de aseguramiento sobre estados relacionados con el efecto invernadero El estándar aborda las responsabilidades del profesional en la identificación, valoración y respuesta ante el riegos material por la emisión de gases con efecto. Seguridad Alta/Moderada

30 Normas internacionales sobre otros trabajos que ofrecen seguridad ISAE ISAE 3420 Reportes de aseguramiento en el proceso de compilación de la información financiera pro forma incluida en un prospecto Proporciona una guía completa sobre la naturaleza y el alcance del trabajo de un profesional cuando este se compromete a informar sobre la compilación de información financiera pro forma. Seguridad Alta/Moderada

32 Normas Internacionales sobre servicios relacionados ISRS No ofrecen Seguridad Establecer estándares y proporciona orientación sobre las responsabilidades profesionales del auditor cuando lleva a cabo un compromiso para realizar procedimientos acordados en relación con información financiera y, sobre la forma y el contenido que el auditor emite en vinculación con tal compromiso. Establece estándares y proporciona orientación sobre las responsabilidades del contador profesional cuando lleva a cabo un compromiso para compilar información financiera, y sobre la forma y el contenido que el contador emite en vinculación con tal compilación. Compromisos para realizar procedimientos acordados en relación con información financiera ISRS 4400 Compromisos para compilar estados financieros ISRS 4410

34 Propuesta CTCP a los Ministerios sobre NIA Proceso seguido por CTCP Análisis de comentarios recibidos Recomendaciones de aplicación al Gobierno Nacional Aspectos necesarios para lograr una aplicación exitosa de los estándares en el país

35 Propuesta CTCP a los Ministerios sobre NIA Proceso seguido Criterios establecidos en Ley Reports on the Observance of Standards and Codes (ROSC) Banco Mundial 2003 Implementación NIIF Interés de IFAC por converger en normas internacionales en materia de aseguramiento

36 Propuesta CTCP a los Ministerios sobre NIA Proceso seguido Algunos beneficios según el CTCP: - Mejorar productividad y competitividad - Ponerse a tono con países vecinos Están adoptados en mas de 126 países - Incentivar exportaciones - Incrementará confianza en los usuarios de la información financiera

37 Propuesta CTCP a los Ministerios sobre NIA Comentarios y análisis Que pasará con el Revisor Fiscal? - Se puede mantener con algunas modificaciones - Restricciones en la prestación de servicios por amenazas de independencia descritos en el código de ética. - Propone sanciones extensivas a las firmas de auditoría en adición al profesional - Se plantea continuidad de los revisores Fiscales con alguna frecuencia de rotación Fortalece la independencia. - Creación de un ente de vigilancia / Sera necesario ajuste a las funciones de la JCC

38 Propuesta CTCP a los Ministerios sobre NIA Propuesta El CTCP propone al Gobierno Nacional emitir el Decreto reglamentario que ponga en vigencia el Código de Ética Profesional emitido por el Consejo de Normas Internacionales de Ética para Contadores (IESBA, por sus siglas en inglés), perteneciente a la Federación Internacional de Contadores (IFAC, por sus siglas en inglés); las Normas Internacionales de Auditoría (NIA), las Normas Internacionales de Control de Calidad (NICC), las Normas Internacionales de Trabajos de Revisión (NITR), las Normas Internacionales sobre Trabajos de Aseguramiento (ISAE por sus siglas en inglés) y las Normas Internacionales sobre Servicios relacionados (NISR), todas estas emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento (IAASB, por sus siglas en inglés) de IFAC,

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