XXXVI. INFORME FINAL DE AUDITORÍA,

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1 XXXVI. INFORME FINAL DE AUDITORÍA, DERIVADA DE LA REVISIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA DEL GOBIERNO DEL DISTRITO FEDERAL CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO DE 2012

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3 DEPENDENCIA SECRETARÍA DE FINANZAS Y DELEGACIÓN TLÁHUAC AUDITORÍA FINANCIERA Ingresos por Productos y Aprovechamientos que se destinen a la Unidad Generadora de los Mismos Auditoría ASC/120/12 ANTECEDENTES En el apartado II.3, Ingresos del Sector Gobierno, de la Cuenta Pública del Distrito Federal de 2012, se informó que por Ingresos por Productos que se destinen a la Unidad Generadora de los Mismos se recaudaron 468,157.8 miles de pesos, 9.4% superiores a lo programado en la Ley de Ingresos del Distrito Federal para el Ejercicio Fiscal de 2012 (427,810.3 miles de pesos). Asimismo, presentó un incremento del 2.4% comparado con el año anterior (457,322.2 miles de pesos), en el cual se informó que la diferencia acorde a lo estimado se vio influenciada por el decremento en el número de servicios prestados por las delegaciones, alrededor de [3.0%] respecto a Cabe mencionar que estos recursos aportaron cerca de [83.0%] del monto total. Adicionalmente, se reportó que por ingresos por Aprovechamientos que se destinen a la Unidad Generadora de los Mismos se recaudaron 424,381.6 miles de pesos, 46.3% superior a lo programado en la Ley de Ingresos del Distrito Federal para el Ejercicio Fiscal de 2012 (290,135.7 miles de pesos). Asimismo, presentó un incremento del 20.9% comparado con el año anterior (350,913.5 miles de pesos), en el cual se informó que el valor medio de cada servicio prestado por las dependencias se acrecentó aproximadamente [40.2%]. OBJETIVO El objetivo de la auditoría consistió en comprobar que los Ingresos por Productos y Aprovechamientos que se destinen a la Unidad Generadora de los Mismos, se hayan estimado, modificado, devengado y recaudado, de conformidad con la normatividad y ordenamientos aplicables; y que las reducciones otorgadas a los solicitantes de los diversos servicios se hayan determinado, autorizado, registrado y controlado administrativamente, de conformidad con la normatividad aplicable. 1

4 CRITERIOS DE SELECCIÓN Esta auditoría se propuso de conformidad con los criterios generales de selección siguientes: Exposición al Riesgo, por tratarse de un rubro expuesto a errores, desperdicios, efectos secundarios no deseados derivados de la actividad principal o irregularidades, ineficiencias e incumplimiento de objetivos y metas como se ha observado en auditorías de ejercicios anteriores; e Interés General, por tratarse de un rubro que tiene impacto social e interés para la ciudadanía. Dichos criterios generales se encuentran contenidos en el Manual de Selección de Auditorías de la Contaduría Mayor de Hacienda de la Asamblea Legislativa del Distrito Federal (CMHALDF) con actualización vigente a partir del 25 de enero de La auditoría se llevó a cabo con fundamento en los artículos 16, primer párrafo; 74, fracción VI; y 122, Apartado C, Base Primera, fracción V, incisos c) y e), de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos; 42, fracción XIX; y 43 del Estatuto de Gobierno del Distrito Federal; 10, fracción VI, de la Ley Orgánica de la Asamblea Legislativa del Distrito Federal; 2o., fracción X, inciso a); 3o.; 8o., fracciones I, II, IV, V, VIII, XIII y XIX; 14, fracciones I, VIII y XVII; 22; 24; 27; 28; 30; 32; 33 y 34 de la Ley Orgánica de la Contaduría Mayor de Hacienda de la Asamblea Legislativa del Distrito Federal; y 1o., 13, y 16 de su Reglamento Interior. ALCANCE Y DETERMINACIÓN DE LA MUESTRA Derivado de los trabajos que se llevaron a cabo en la fase de planeación de la auditoría y del estudio y evaluación del sistema de control interno, se determinó revisar un importe de 2,640.0 miles de pesos, recaudados mediante 11,260 recibos de ingresos por productos y 1,626 por aprovechamientos, que representaron el 8.6% del monto recaudado por la Delegación Tláhuac por concepto de Ingresos por Productos y Aprovechamientos que se le destinaron como Unidad Generadora de los Mismos (30,579.5 miles de pesos). Para determinar la muestra sujeta a revisión de los Ingresos por Productos y Aprovechamientos que se destinaron a la Delegación Tláhuac como Unidad Generadora de los Mismos y de las reducciones de las cuotas otorgadas para dichos ingresos, se aplicaron los siguientes criterios: 2

5 1. Se integró el universo de los ingresos por productos y aprovechamientos que se destinaron a la Delegación Tláhuac, el cual ascendió a 30,579.5 miles de pesos, de los cuales 3,811.3 miles de pesos correspondieron a aprovechamientos y 26,768.1 miles de pesos a productos. 2. De los ingresos por aprovechamientos, se integró el total de conceptos recaudados, se clasificó por la cantidad de servicios prestados y se seleccionó el servicio denominado Pista de Hielo, mismo que reportó la mayor cantidad de servicios otorgados en 2012 y un monto de recaudación por miles de pesos (24.9% del concepto de aprovechamientos [3,811.3 miles de pesos]). Del servicio Pista de Hielo, se identificó como único centro generador de ingresos el Bosque de Tláhuac, en específico la Pista de Hielo Mujeres Ilustres, del cual se integró lo recaudado por mes, y se seleccionaron los meses de mayor y menor recaudación (enero y noviembre) por un monto de miles de pesos (5.3% del total recaudado por concepto de aprovechamientos [3,811.3 miles de pesos]). 3. De los ingresos por productos, se integró el total de conceptos recaudados, se clasificó por el monto recaudado y se seleccionó el servicio denominado Personas Mayores de 6 Años, mismo que reportó la mayor recaudación en 2012 por un monto total de 15,153.8 miles de pesos (56.6% del concepto de productos, por 26,768.1 miles de pesos). Del servicio Personas Mayores de 6 Años se identificaron como centros generadores de ingresos la Alberca Olímpica Bicentenario de la Independencia (11,045.6 miles de pesos) y el Centro Integral de Desarrollo Acuático Tláhuac (4,108.2 miles de pesos). Del monto recaudado por ambos, se integró lo recaudado por mes y se seleccionó el mes de mayor recaudación (noviembre), que para la Alberca Olímpica Bicentenario de la Independencia ascendió a 1,827.0 miles de pesos, y para el Centro Integral de Desarrollo Acuático Tláhuac fue de miles de pesos, que en total suman 2,439.8 miles de pesos (9.1% del total recaudado por concepto de productos, por 26,768.1 miles de pesos). 4. Durante el ejercicio de 2012, la Delegación Tláhuac aplicó 36 reducciones de cuotas autorizadas para dichos ingresos, las cuales se seleccionaron en su totalidad. 3

6 Los trabajos de auditoría se llevaron a cabo en la Dirección General de Administración (DGA) de la Delegación Tláhuac, por ser la encargada de planear, organizar, dirigir y controlar los recursos humanos, materiales y financieros del órgano político-administrativo en Tláhuac y de dotar a sus unidades administrativas y áreas adscritas de la infraestructura que coadyuve en el desempeño de sus atribuciones con apego a la normatividad aplicable, en particular, en su Dirección de Recursos Financieros, por ser la encargada de coordinar y supervisar los procesos de programación, presupuestación, contabilidad y evaluación de los recursos financieros asignados, así como de los ingresos autogenerados de la Delegación, conforme a las políticas y lineamientos establecidos. En la Dirección General de Contabilidad, Normatividad y Cuenta Pública (DGCNCP) y en la Subtesorería de Administración Tributaria de la Tesorería del Distrito Federal (TDF), ambas de la Secretaría de Finanzas (SEFIN); la primera, por ser la unidad administrativa encargada de integrar la información programático-presupuestal, contable y financiera de las delegaciones para efectos de Cuenta Pública e Informes de Avance Trimestral, mantener actualizada permanentemente las normas y lineamientos contables y presupuestarios para la Administración Pública del Distrito Federal, y llevar el seguimiento del registro de las operaciones financieras, así como integrar la información presupuestal y contable de la Administración Pública del Distrito Federal; y la segunda, por ser la unidad administrativa encargada de dirigir permanentemente las acciones necesarias para efectuar la recaudación de los ingresos que tiene derecho a percibir el Distrito Federal en términos de los ordenamientos aplicables. Evaluación de Control Interno 1. Se verificó que la Delegación Tláhuac y la SEFIN hubiesen contado con mecanismos de control suficientes para prevenir y minimizar el impacto de los riesgos que pueden afectar la eficacia y eficiencia de las operaciones, la obtención de información confiable y oportuna, el cumplimiento de la normatividad y la consecución de los objetivos. 2. Se analizaron los manuales administrativos de la Delegación Tláhuac y de la SEFIN que estuvieron vigentes en el ejercicio de 2012, para verificar que los manuales de organización fueran acordes con las estructuras orgánicas aprobadas y dictaminadas y que hayan sido autorizados por la Coordinación General de Modernización Administrativa (CGMA) de la Contraloría General del Distrito Federal (CGDF), junto con los procedimientos aplicables al rubro en revisión. 4

7 3. Se llevaron a cabo entrevistas y cuestionarios de control interno en la DGA de la Delegación Tláhuac y de la SEFIN, en particular, a los servidores públicos encargados de que los ingresos del rubro revisado hubiesen sido estimados, modificados, devengados y recaudados. 4. Se examinó el sistema de control interno y se evaluó si los mecanismos establecidos hicieron factible la administración de los riesgos de irregularidades e ineficiencias a las que estuvieron sujetas las operaciones revisadas. Ingreso Estimado Se revisó la Ley de Ingresos del Distrito Federal para el Ejercicio Fiscal 2012, a fin de identificar la estimación de lo recaudado por concepto de Ingresos por Productos y Aprovechamientos que se destinen a la Unidad Generadora de los Mismos, realizada en dicho ejercicio por el Gobierno del Distrito Federal; y las estimaciones inicial y definitiva que la Delegación Tláhuac efectuó respecto de los ingresos de aplicación automática (productos y aprovechamientos) a recaudar en 2012, para conocer la estimación y calendario mensual de cada uno de los conceptos para ese ejercicio. Ingreso Modificado Se revisaron las estimaciones inicial y definitiva de los ingresos de aplicación automática (productos y aprovechamientos) a recaudar por la Delegación Tláhuac en el ejercicio de 2012 y se verificó si existió la necesidad de modificar la estimación de ingresos prevista en la Ley de Ingresos del Distrito Federal para el Ejercicio Fiscal Ingresos Devengado y Recaudado 1. Se revisó que la Delegación Tláhuac haya contado con un listado de conceptos, cuotas y tarifas autorizado por la TDF y publicado en la Gaceta Oficial del Distrito Federal, para recaudar los ingresos por productos y aprovechamientos que se le destinaron como unidad generadora de los mismos. 2. Se verificó el proceso de autorización de los recibos oficiales utilizados por la Delegación Tláhuac para la recaudación de los ingresos por productos y aprovechamientos que 5

8 se le destinaron como unidad generadora de los mismos, y que dichos recibos cumplieran los requisitos fiscales establecidos en la normatividad aplicable. 3. Se revisó el procedimiento de dotación de los recibos de ingresos por productos y aprovechamientos a los centros generadores para su recaudación, en específico, a la Alberca Olímpica Bicentenario de la Independencia y a la Pista de Hielo Mujeres Ilustres ubicados al interior del Bosque de Tláhuac y al Centro Integral de Desarrollo Acuático Tláhuac, respectivamente. 4. Se verificó que la Delegación Tláhuac haya realizado la apertura de las cuentas de cheques productivas para el depósito de los ingresos por productos y aprovechamientos que se le destinaron como unidad generadora de los mismos, y que dichas cuentas hayan sido autorizadas por la Dirección General de Administración Financiera (DGAF) de la SEFIN, dadas de alta en el Sistema Integral de Administración de Pagos (SIAP), e informado a la DGAF sobre los servidores públicos encargados de su manejo. 5. Se revisó que la Delegación Tláhuac haya realizado la recaudación de los ingresos por productos y aprovechamientos que se le destinaron como unidad generadora de los mismos en los recibos oficiales autorizados, de conformidad con los conceptos, cuotas y tarifas autorizados por la SEFIN y publicados en la Gaceta Oficial del Distrito Federal. 6. Se verificó que la Delegación Tláhuac haya entregado a la Subtesorería de Administración Tributaria los formatos Reporte Mensual de Ingresos por Aprovechamientos y Productos de Aplicación Automática, denominados Anexos III (Reporte Resumen) y III-A (Reporte por Cuenta Bancaria), con la documentación, requisitos y plazos establecidos; y que la Dirección de Ingresos de la Subtesorería de Administración Tributaria los haya validado con la periodicidad establecida en la normatividad aplicable. 7. Se verificó que la Delegación Tláhuac hubiese realizado el depósito y reintegro a la DGAF por los intereses generados y los saldos no ejercidos al 31 de diciembre de 2012 de las cuentas de cheques productivas, de conformidad con la periodicidad y documentación establecida en la normatividad aplicable; y que dicha unidad administrativa haya emitido los recibos de enteros correspondientes a los intereses generados por las cuentas de cheques productivas. 6

9 Reducciones de las Cuotas Se verificó que la Delegación Tláhuac haya aplicado reducciones de cuotas fijas por concepto de ingresos por productos y aprovechamientos de conformidad con la normatividad aplicable. Asimismo, debió contar con la autorización del servidor público responsable y con criterios y mecanismos para su aplicación publicados en la Gaceta Oficial del Distrito Federal. Los procedimientos sustantivos se efectuaron para verificar si las operaciones relacionadas con el rubro auditado produjeron los resultados deseados, si se presentaron desviaciones o deficiencias y si existieron oportunidades de mejora. Particularmente, los procedimientos consistieron en: verificar que el importe registrado en la base de datos de los ingresos por productos y aprovechamientos que se destinaron a la Delegación Tláhuac, correspondieran con lo reportado en el Informe de Cuenta Pública 2012 del órgano político-administrativo; integrar el universo de los ingresos por productos y aprovechamientos que se destinaron a la Delegación Tláhuac; verificar que los ingresos por productos y aprovechamientos se hayan reflejado en los estados de cuenta bancarios de la cuenta de cheques productiva autorizada por la DGAF de la SEFIN; constatar que los registros contables del rubro sujeto a revisión corresponden a los establecidos en normatividad aplicable, vigente en 2012; constatar que la Delegación Tláhuac conservó la documentación original suficiente y adecuada de los ingresos por productos y aprovechamientos recaudados y reducciones autorizadas durante el ejercicio de 2012; y verificar que la dotación, consumo y cancelación de los formatos o recibos oficiales autorizados como comprobantes de pago utilizados para recaudar los ingresos por productos y aprovechamientos se haya controlado, de conformidad con la normatividad aplicable. ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO Con la finalidad de tener una base sobre la cual determinar la naturaleza, extensión y oportunidad de las pruebas de auditoría, se analizaron el marco normativo y los manuales de organización de la SEFIN y de la Delegación Tláhuac, vigentes en Lo anterior, con el propósito de identificar las estructuras orgánicas, así como los objetivos, funciones y atribuciones de las unidades administrativas que las integran, específicamente, de las que intervinieron en el rubro objeto de la revisión. También se revisaron los manuales de procedimientos, con el objeto de, por un lado, conocer los que fueron aplicados por las unidades 7

10 administrativas responsables de la estimación, modificación, devengación y recaudación de los Ingresos por Productos y Aprovechamientos que se destinen a la Unidad Generadora de los Mismos y, por otro, constatar si éstos garantizaron razonablemente el cumplimiento de las leyes, reglamentos, normas, políticas y otras disposiciones de observancia obligatoria. Se aplicaron cuestionarios de control interno y entrevistas en la DGA de la Delegación Tláhuac y de la SEFIN, en particular, a los servidores públicos que tuvieron relación con la estimación, modificación, devengación y recaudación de los ingresos por productos y aprovechamientos que se destinaron al órgano político-administrativo como unidad generadora de los mismos. Además, se verificó que las reducciones a las cuotas y tarifas fijadas hayan sido autorizadas por el titular del órgano político-administrativo en Tláhuac, y se identificaron los riesgos de las operaciones revisadas y de los objetivos específicos de control. Una vez recopilada y analizada la información general de las áreas y operaciones sujetas a revisión, a partir de su flujo general y de los objetivos específicos y mecanismos de control identificados en cada proceso, se elaboró una matriz de control para evaluar si los mecanismos establecidos fueron factibles para la administración de los riesgos de irregularidades e ineficiencias y disminuyeron las debilidades detectadas. Como resultado del estudio y evaluación del control interno, se determinó que las unidades administrativas de la SEFIN y de la Delegación Tláhuac están estructuradas conforme a las funciones asignadas en sus respectivos manuales de organización y que establecieron de manera formal, mecanismos y actividades de control suficientes para administrar los riesgos relativos a irregularidades e ineficiencias que las afectan para promover y supervisar el cumplimiento efectivo de los procedimientos establecidos; para registrar y controlar la información generada en la recaudación de los ingresos; para garantizar la integridad, calidad, oportunidad, suficiencia y consistencia de la información y documentación generada; y para propiciar la comunicación e interacción de las áreas que intervinieron en la estimación, modificación, devengación y recaudación de los ingresos por productos y aprovechamientos que se destinaron al órgano político-administrativo en Tláhuac como unidad generadora de los mismos, lo que garantizó que, en términos generales, se diera cumplimiento a la normatividad y se generara un razonable ambiente de control. No obstante lo anterior, se detectaron deficiencias de control interno, las cuales se señalan de manera específica en el apartado de resultados. 8

11 RESULTADOS Evaluación del Control Interno 1. Resultado Mediante el oficio núm. DGA/1402/13 del 4 de septiembre de 2013, la DGA de la Delegación Tláhuac proporcionó su manual administrativo vigente en 2012, el cual se integró por los apartados de organización y de procedimientos y fue elaborado conforme al dictamen de estructura orgánica núm. 2/2009. De su análisis se desprende lo siguiente: 1. Mediante el oficio núm. OM/0407/2009 del 12 de marzo de 2009, la Oficialía Mayor del Gobierno del Distrito Federal (OM) autorizó a la Delegación Tláhuac el dictamen de estructura orgánica núm. 2/2009 vigente a partir del 1o. del mismo mes y año. En este dictamen se previeron una Jefatura Delegacional y siete Direcciones Generales (Jurídica y de Gobierno, de Administración, de Obras y Desarrollo Urbano, de Servicios Urbanos, de Desarrollo Social, de Desarrollo Económico y Rural y de Participación Ciudadana). Posteriormente, con el oficio núm. CG/0535/2009 del 2 de octubre de 2009, la CGDF autorizó un alcance al dictamen de estructura orgánica núm. 2/2009, mediante el cual se creó la Jefatura de Unidad Departamental de Atención a los Consejos Territoriales de la Subdirección de Equidad y Género, adscrita a la Jefatura Delegacional, con vigencia a partir del 1o. del mismo mes y año. 2. El Manual Administrativo de la Delegación Tláhuac fue actualizado en sus apartados de organización y de procedimientos conforme al dictamen de estructura orgánica núm. 2/2009, como sigue: a) En 2012, la Delegación Tláhuac dispuso de un manual de organización elaborado conforme al dictamen de estructura orgánica núm. 2/2009, que establece los objetivos, funciones, facultades y responsabilidades de los servidores públicos adscritos a las unidades administrativas que conforman el órgano político-administrativo en Tláhuac; autorizado, registrado y notificado por la CGMA con el núm. MA-02D13-2/09, 9

12 mediante el oficio núm. CGMA/DDO/1251/09 del 18 de diciembre de 2009; y publicado en la Gaceta Oficial del Distrito Federal el 2 de marzo de El manual de organización está integrado por los apartados de presentación, antecedentes, marco jurídico-administrativo, objetivo general, estructura orgánica, atribuciones, funciones y organigrama. b) La Delegación Tláhuac contó con un manual de procedimientos elaborados con base en el dictamen de estructura orgánica núm. 2/2009, integrado por un total de 266 procedimientos, los cuales fueron autorizados, registrados y notificados al órgano político-administrativo en Tláhuac por la CGMA, mediante los oficios núms. CGMA/DDO/0256/2009 y CGMA/DDO/0892/09 del 26 de agosto y 4 de noviembre de 2009, respectivamente; CG/CGMA/DDO/2765/2010 del 6 de octubre de 2010; CG/CGMA/DDO/1239/2011 del 7 de marzo, CG/CGMA/DEDDEO/4188/2011, y CG/CGMA/DEDDEO/4190/2011 del 28 de septiembre, CG/CGMA/DEDDEO/1182/2011 y CG/CGMA/DEDDEO/4186/2011 del 3 de octubre y CG/CGMA/DEDDEO/4302/2011 del 10 de octubre, los seis de 2011; CG/CGMA/DEDDEO/3347/2012 a CG/CGMA/DEDDEO/3350/2012, todos del 23 de noviembre de 2012; y CG/CGMA/DEDDEO/3388/2012 del 26 de noviembre de Del total de procedimientos, el listado de 174 fue publicado en la Gaceta Oficial del Distrito Federal el 1o. de marzo de 2010, el de 9 el 22 de noviembre de 2011, el de 63 el 29 de noviembre de 2011, y el de 20 restantes el 5 de febrero de Al examinar los 266 procedimientos, se determinó que existen 6 procedimientos relacionados con el desarrollo de la auditoría y son: Concentración, Recepción, Revisión y Registro de los Documentos que Amparan el Cobro de Ingresos de Aplicación Automática de todos los Centros Generadores de la Delegación, Aplicación de los Ingresos Obtenidos de los Centros Generadores de la Delegación, Suma y Depósito del I.V.A. (Impuesto al Valor Agregado), I.S.R. (Impuesto sobre la Renta) por los Ingresos de Aplicación Automática e Intereses Bancarios, Registro y Movimientos de las Seis Cuentas Bancarias Autorizadas (Conciliación Bancaria), Control y Dotación de las Formas Valoradas (Recibos para Captar Recursos de Aplicación Automática) y Envío del Reporte Mensual de Ingresos y Egresos por Aprovechamientos y Productos de Aplicación Automática. 10

13 c) Con los oficios núms. DGA/1950/2009 a DGA/1953/2009, todos del 9 de diciembre de 2009; DGA/298/2010 y DGA/300/2010 a DGA/304/2010, todos del 3 de marzo de 2010; DGA/1661/2010 y DGA/1741/2010 del 3 y 22 de noviembre de 2010, respectivamente; DGA/583/2011 del 14 de abril, DGA/1685/2011, DGA/1686/2011 y DGA/1687/2011 del 1o. de diciembre, todos de 2011; y DGA/1507/2012 del 18 de diciembre de 2012, la DGA de la Delegación Tláhuac realizó la difusión del manual administrativo a las diferentes unidades administrativas que la componen. 3. Con el oficio núm. OM/0685/2008 del 16 de abril de 2008, la OM autorizó el dictamen de estructura orgánica núm. 3/2008 en vigor a partir del 1o. de marzo del mismo año, a la SEFIN en el cual se previeron dos Subsecretarías (de Egresos y de Planeación Financiera), la Tesorería del Distrito Federal, la Dirección General de Informática, la Unidad de Inteligencia Financiera del Distrito Federal y una Procuraduría Fiscal del Distrito Federal. 4. El manual administrativo de la SEFIN, en sus apartados de organización y procedimientos, vigente en el ejercicio de 2012, es el que se indica a continuación: a) La SEFIN dispuso de dos manuales de organización autorizados y registrados por la CGMA y publicados en la Gaceta Oficial del Distrito Federal, como sigue: Unidad administrativa Número de estructura orgánica Registro del Manual de Organización Número de oficio Fecha Número de registro Fecha de publicación en la GODF Dirección General de Contabilidad, Normatividad y Cuenta Pública 3/2008 CG/CGMA/DDO/1269/2011 7/III/11 MA / /IV/11 Subtesorería de Administración Tributaria 3/2008 CG/CGMA/DEDDEO/4680/ /XI/11 MA /08 25/V/12 Dichos manuales son congruentes con el dictamen de estructura orgánica núm. 3/2008; consideran los objetivos, funciones, facultades y responsabilidades de los servidores públicos adscritos a las unidades administrativas que conforman la dependencia; y están integrados por los apartados: presentación, antecedentes, marco jurídico-administrativo, objetivo general, estructura orgánica, atribuciones, funciones y organigrama. b) La Subtesorería de Administración Tributaria contó con 42 procedimientos, los cuales fueron autorizados y registrados por la CGMA con el núm. MA /08, mediante el oficio núm. CG/CGMA/DDO/4680/2011 del 22 de noviembre de

14 El listado de procedimientos fue publicado en la Gaceta Oficial del Distrito Federal el 25 de mayo de Del total de 42 procedimientos de la Subtesorería de Administración Tributaria, se revisó el denominado Recepción, Registro y Clasificación de Ingresos, el cual está relacionado con el desarrollo de la auditoría. La DGCNCP de la SEFIN contó con 20 procedimientos, los cuales fueron autorizados y registrados por la CGMA con el núm. MA /2008, mediante el oficio núm. CG/CGMA/DEDDEO/3520/2011 del 1o. de agosto de El listado de procedimientos fue publicado en la Gaceta Oficial del Distrito Federal el 1o. de septiembre de Del total de procedimientos de la DGCNCP, se revisó el denominado Registro Contable de Ingreso, el cual está relacionado con el desarrollo de la auditoría. c) La Dirección de Normatividad de la Subtesorería de Administración Tributaria realizó la difusión de su manual administrativo (apartados de organización y de procedimientos) a las unidades administrativas que la componen, mediante correos electrónicos del 27 de junio de 2011; y del 2 y 9 de febrero, 27 y 29 de junio, 26 y 30 de julio, 1o. de agosto, 10 y 28 de septiembre y 21 de diciembre, todos de Por su parte, la DGCNCP de la SEFIN difundió su manual administrativo (apartados de organización y de procedimientos) a las unidades administrativas que la componen, mediante los oficios núms. DGCNCP/02227/2011, DGCNCP/02228/2011, DGCNCP/02229/2011, DGCNCP/02270/2011, DGCNCP/02271/2011 y DGCNCP/02272/2011, los primeros tres del 23 de agosto de 2011 y los siguientes tres del 2 de septiembre de De lo anterior, se concluye que los manuales administrativos (apartados de organización y de procedimientos) de la Delegación Tláhuac y de la SEFIN, elaborados conforme a los dictámenes de estructura orgánica núms. 2/2009 y 3/2008, respectivamente, fueron registrados por la CGMA, difundidos entre su personal y publicados en la Gaceta Oficial del Distrito Federal. 12

15 Cumplimiento de la Ley General de Contabilidad Gubernamental 2. Resultado Para establecer si la Delegación Tláhuac debió llevar a cabo el registro contable de las etapas (estimado, modificado, devengado y recaudado) de los ingresos por los productos y aprovechamientos que se le destinaron como unidad generadora de los mismos, se informa lo siguiente: 1. El 31 de diciembre de 2008 fue publicada en el Diario Oficial de la Federación la Ley General de Contabilidad Gubernamental con vigencia a partir del 1o. de enero de 2009, con objeto de establecer los criterios generales que regirán la contabilidad gubernamental y la emisión de información financiera de los entes públicos, y con ello, lograr su adecuada armonización. De acuerdo con el artículo 4o., fracción I, de dicha Ley, la armonización consiste en la revisión, reestructuración y compatibilización de los modelos contables vigentes a nivel nacional, a partir de la adecuación y fortalecimiento de las disposiciones jurídicas que las rigen, de los procedimientos para el registro de las operaciones, de la información que deben generar los sistemas de contabilidad gubernamental, y de las características y contenido de los principales informes de rendición de cuentas. 2. En respuesta al cuestionario relacionado con la Ley General de Contabilidad Gubernamental, mismo que se aplicó a la SEFIN para evaluar el cumplimiento de dicho ordenamiento en 2012, la dependencia informó lo siguiente: a) La contabilidad gubernamental del Gobierno del Distrito Federal se rige con base en los postulados básicos de contabilidad gubernamental: sustancia económica, entes públicos, existencia permanente, revelación suficiente, importancia relativa, registro e integración presupuestaria, consolidación de la información financiera, devengo contable, valuación, dualidad económica y consistencia. b) Se establecieron normas y metodología para la determinación de los momentos contables de los ingresos (estimado, modificado, devengado y recaudado). El sistema contable permite la generación periódica de los estados y la información financiera contable y presupuestaria. 13

16 c) Los estados presupuestarios reflejan los ingresos derivados de la aplicación de la Ley de Ingresos del Distrito Federal para el Ejercicio Fiscal 2012, considerando principalmente las cifras que muestran el estimado, modificado, devengado y recaudado, su diferencia y apartados de distintas fracciones señaladas en la mencionada ley. d) El Sistema de Contabilidad Gubernamental dispone de un Clasificador por Rubros de Ingresos, en el que se identifican los impuestos, cuotas y aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras, derechos, productos, aprovechamientos, ingresos por ventas de bienes y servicios, participaciones y aportaciones, transferencias, asignaciones, subsidios y otras ayudas, e ingresos derivados de financiamientos. e) La SEFIN ha trabajado en forma coordinada con los órganos político-administrativos, ya que el Consejo de Armonización Contable del Distrito Federal (CONSAC-DF) los convocó a tres reuniones de trabajo en f) Las principales dificultades para la implantación de la armonización contable son la falta de capacitación e insuficiencia de los recursos económicos y humanos, por lo que la dependencia ha trabajado en forma coordinada con otros entes gubernamentales para lograr el involucramiento de las diversas áreas. Para ello, se requiere contar con mayor capacitación, mejores sistemas informáticos, mayores recursos (financieros, materiales y humanos), y ampliar el número de personal capacitado para el proceso. g) La contabilidad de las operaciones y, por consiguiente, el registro de los momentos contables del ingreso (estimado, modificado, devengado y recaudado) se realizaría de forma centralizada por la dependencia con base en la información presupuestal emitida por los entes del Gobierno del Distrito Federal. Al respecto, en la Cuenta Pública del Gobierno del Distrito Federal 2012, se indicó que el contenido del Informe se soporta en diversos ordenamientos jurídicos, entre los cuales podemos mencionar: la Ley de Presupuesto y Gasto Eficiente y su Reglamento, la Ley de Ingresos y el Decreto de Presupuesto de Egresos para el Ejercicio Fiscal de 2012, todos del Distrito Federal. Asimismo, es de destacarse que a partir de esta Cuenta Pública, 14

17 se da inicio a la incorporación del modelo de Informe propuesto en la Ley General de Contabilidad Gubernamental y en los documentos que de ella se han derivado. 3. Mediante el oficio núm. ASC/13/1721 del 2 de septiembre de 2013, la CMHALDF solicitó a la Delegación Tláhuac los registros contables que realizó la SEFIN respecto de los ingresos por productos y aprovechamientos que se destinaron al órgano político-administrativo, por un monto de 30,579.5 miles de pesos, y que afectaron la situación financiera del Gobierno del Distrito Federal en En respuesta, con el oficio núm. DGCNCP/4600/2013 del 10 de diciembre de 2013, la DGCNCP de la SEFIN, remitió los registros de las operaciones solicitadas. De lo expuesto se concluye que la SEFIN es la encargada de realizar el registro contable de las etapas del ingreso (estimado, modificado, devengado y recaudado) por productos y aprovechamientos que se destinan al órgano político-administrativo como unidad generadora de los mismos, en las cuentas establecidas en la normatividad contable, las cuales reflejan los momentos contables de los ingresos, de conformidad con la Ley General de Contabilidad Gubernamental vigente en Ingreso Estimado 3. Resultado En la Ley de Ingresos del Distrito Federal para el Ejercicio Fiscal 2012, se estimó que el Distrito Federal recaudaría por concepto de productos que se destinen a la unidad generadora de los mismos, un monto de 427,810.3 miles de pesos, 4.0% del total estimado a recaudar por este concepto (10,590,631.6 miles de pesos). Por otra parte, se estimó que el Distrito Federal recaudaría por concepto de aprovechamientos que se destinen a la unidad generadora de los mismos, un monto de 290,135.7 miles de pesos, 8.1% del total estimado a recaudar por este concepto (3,585,897.7 miles de pesos). Mediante el oficio núm. SF/TDF/SPF/208/2011 del 22 de agosto de 2011, la Subtesorería de Política Fiscal de la SEFIN solicitó a la DGA de la Delegación Tláhuac la estimación y calendario mensual de cada uno de los conceptos de ingresos de aplicación automática 15

18 para el ejercicio de 2012; la descripción metodológica, los supuestos, las variables económicas y factores de otra índole; así como las medidas que se instrumentarían en caso de que aquellas mostraran un comportamiento distinto al previsto en 2012, a más tardar para el 12 de septiembre de Al respecto, mediante el oficio núm. DGA/1346/2011 del 12 de septiembre de 2011, con sello de recibido del 14 del mismo mes y año, la DGA de la Delegación Tláhuac remitió a la Subtesorería de Política Fiscal de la SEFIN, la estimación de ingresos de aplicación automática (productos y aprovechamientos) a recaudar, por un monto total de 29,720.3 miles de pesos, de los cuales 26,158.2 miles de pesos (88.0% del total estimado) fueron por concepto de productos y un monto de 3,562.1 miles de pesos (12.0% del total estimado), por concepto de aprovechamientos; es decir, dos días naturales posteriores a la fecha límite establecida por la SEFIN. En la reunión de confronta, celebrada el 13 de enero de 2014, con el oficio núm. DGA/00060/14 de la misma fecha, el Director General de Administración, en representación de la titular de la Delegación Tláhuac, proporcionó el oficio núm. DRF/UDRA/0042/14 del 10 del mismo mes y año, por medio del cual la Directora de Recursos Financieros instruyó al Jefe de Unidad Departamental de Recursos Autogenerados, para que diera cumplimiento a la normatividad aplicable, lo que confirma la observación. Por haber remitido la estimación de sus ingresos por productos y aprovechamientos para el ejercicio de 2012 dos días naturales posteriores a la fecha límite establecida por la SEFIN, la Delegación Tláhuac incumplió las disposiciones del oficio núm. SF/TDF/SPF/208/2011 del 22 de agosto de 2011, en el cual se indicó que dicha estimación debería ser enviada a la SEFIN a más tardar el 12 de septiembre de Por otra parte, mediante el oficio núm. SF/TDF/SPF/0536/2012 del 21 de agosto de 2012, la Subtesorería de Política Fiscal de la SEFIN solicitó a la DGA de la Delegación Tláhuac, la estimación de cierre de los ingresos que se recaudaron mediante el mecanismo de aplicación automática para el ejercicio fiscal de 2012, realizando la clasificación por productos y aprovechamientos y la descripción de la metodología, los supuestos, las variables económicas y factores de otra índole considerados en la proyección de ingresos para 2012, así como 16

19 las medidas que se instrumentarían en caso de que aquellas mostraran un comportamientos distinto al previsto. Al respecto, con el oficio núm. DGA/1266/12 del 18 de octubre de 2012, la DGA de la Delegación Tláhuac remitió a la Subtesorería de Política Fiscal de la SEFIN, la estimación definitiva de cierre para el ejercicio de 2012 (30,182.1 miles de pesos) correspondiente a los ingresos por aprovechamientos (3,752.4 miles de pesos) y productos (26,429.7 miles de pesos), así como la metodología, supuestos y variables económicas consideradas para el Proyecto de Ingresos del ejercicio de En la metodología, supuestos y variables económicas consideradas para el Proyecto de Ingresos del ejercicio de 2012, el órgano político-administrativo indicó que para efectos del cierre del ejercicio [2012] se consideraron los ingresos reales captados en su totalidad por cada uno de los conceptos de productos [ ] y aprovechamientos de enero a agosto de [2012] se determinó un promedio mensual y se proyectó de septiembre a diciembre, no [se] consideró en ese momento la aplicación de algún factor de ajuste o variable económica, en razón a que se trata de una población de alta marginación y que, de los servicios prestados, se pretende sólo mantener en óptima operación el centro generador captador de ingresos; es importante mencionar que inicialmente para 2012 se pronosticó un ingreso de [28,555.2 miles de pesos] posteriormente, de acuerdo a lo realmente captado de eneroagosto y su proyección de diciembre, se estimó para el cierre del ejercicio un ingreso de [30,182.1 miles de pesos] es decir, para efectos del cierre, se proyectó un ingreso inferior en [1,626.9 miles de pesos] es decir, 5.7% menor a lo inicialmente pronosticado. Sin embargo, la cifra de 28,555.2 miles de pesos, corresponde a la estimación de cierre de ingresos para el ejercicio de Por lo anterior, si bien la información correspondiente a la estimación definitiva de ingresos por productos y aprovechamientos remitida por el órgano político-administrativo a la SEFIN coincide con lo reflejado en el formato IAA Ingreso de Aplicación Automática de su Informe de Cuenta Pública 2012, la cifra de 28,555.2 miles de pesos que remitió a la SEFIN mediante el oficio núm. DGA/1266/12 del 18 de octubre de 2012 como estimación inicial de ingresos, difiere de la cifra de 29,720.3 miles de pesos que ya le había dado a conocer a la SEFIN con el oficio núm. DGA/1346/2011 del 12 de septiembre de 2011, como se muestra a continuación: 17

20 (Miles de pesos) Concepto Estimación de Ingresos por Productos y Aprovechamientos 2012, remitida a la Secretaría de Finanzas Pronóstico inicial oficio núm. DGA/1346/2011 (1) Pronóstico inicial oficio núm. DGA/1266/12 (2) Diferencia (2) (1) (3) Productos 26, ,132.7 (1,025.5) Aprovechamientos 3, ,422.5 (139.6) Total 29, ,555.2 (1,165.1) En la reunión de confronta, celebrada el 13 de enero de 2014, con el oficio núm. DGA/00060/14 de la misma fecha, el Director General de Administración, en representación de la titular de la Delegación Tláhuac, proporcionó el oficio núm. DRF/UDRA/0042/14 del 10 del mismo mes y año, por medio del cual la Directora de Recursos Financieros instruyó al Jefe de Unidad Departamental de Recursos Autogenerados para que diera cumplimiento a la normatividad aplicable, lo que confirma la observación. Por haber presentado fallas de control interno en el contenido de la información enviada a la SEFIN, la Delegación Tláhuac incumplió el artículo 16, Cuarto Lineamiento Información y Comunicación, inciso a), de los Lineamientos Generales de Control Interno para la Administración Pública del Distrito Federal publicados en la Gaceta Oficial del Distrito Federal del 9 de abril de 2007 y vigentes en 2012, que establece lo siguiente: Artículo 16. Para efectos del presente Acuerdo, los Lineamientos de Control Interno son los siguientes [ ] IV. Cuarto Lineamiento: Información y Comunicación [ ] Un adecuado flujo de información y comunicación debe considerar: a) Contenido y flujo de la información. Los titulares de las Unidades de Gobierno de la Administración Pública del Distrito Federal, y los servidores públicos de mandos medios y superiores, en el ámbito de sus atribuciones, deberán identificar y comunicar la información relevante en la forma y en los plazos establecidos en la normatividad aplicable, misma que deberá ser clara y con un grado de detalle ajustado al nivel de la toma de decisiones, asimismo con un contenido apropiado, oportunidad, actualización, exactitud y accesibilidad. El flujo de la información debe versar en todos los sentidos ascendente, descendente, horizontal y transversal. 18

21 De lo anterior, se concluye que si bien la Delegación Tláhuac estimó inicialmente sus ingresos por productos y aprovechamientos que se le destinaron como unidad generadora de los mismos para el ejercicio de 2012, dicha estimación no fue remitida a la SEFIN oportunamente. No obstante que presentó la estimación definitiva de ingresos para el ejercicio 2012 de conformidad con la normatividad aplicable, por medio de dos documentos distintos informó a la SEFIN cifras correspondientes a la estimación inicial de los ingresos que no son coincidentes entre sí. Recomendación ASC TLH Es necesario que la Delegación Tláhuac establezca mecanismos de control interno para garantizar que la estimación de los ingresos a recaudar por concepto de productos y aprovechamientos que se le destinen como unidad generadora de los mismos corresponda a cifras definitivas y se remita a la Secretaría de Finanzas en los plazos establecidos en la normatividad que al efecto emita la dependencia. Ingreso modificado 4. Resultado En el ejercicio 2012, la Delegación Tláhuac no modificó la estimación de los ingresos por productos y aprovechamientos que se le destinaron como unidad generadora de los mismos, por la cual haya existido la necesidad de modificar la estimación prevista en la Ley de Ingresos del Distrito Federal para el Ejercicio Fiscal Explicación de la Variación entre los Ingresos Estimado y Recaudado 5. Resultado De acuerdo con la Cuenta Pública del Gobierno del Distrito Federal de 2012, la Delegación Tláhuac reportó un ingreso estimado de cierre por productos y aprovechamientos que se le destinaron como unidad generadora de los mismos por 30,182.1 miles de pesos, y un ingreso recaudado por 30,579.5 miles de pesos, es decir, 1.3% (397.4 miles de pesos) superior a la cifra con la que se estimaba originalmente cerrar el ejercicio

22 Al respecto, la Jefatura de Unidad Departamental de Recursos Autogenerados de la DGA de la Delegación Tláhuac informó que la variación [ ] obedece [a] que el cálculo para 2012 se [realizó] sobre el Índice de Inflación del 1.036; por otra parte, el ingreso por aprovechamientos aumentó por la demanda de los servicios, a los que se sumaron un importe de recargos mayor por el atraso de algunos comerciantes en sus pagos. En cuanto a los ingresos por productos, los servicios efectuados en casas de cultura [y] centros comunitarios [fue porque se] incrementó el número de usuarios que asistieron a las actividades realizadas en ese año en los mencionados centros generadores. Con base en lo anterior, se concluye que la Delegación Tláhuac identificó las causas por las cuales aumentó su recaudación de ingresos por productos y aprovechamientos que se le destinaron como unidad generadora de los mismos en el ejercicio de Ingresos Devengado y Recaudado 6. Resultado Con la finalidad de comprobar si la Delegación Tláhuac contó con conceptos, cuotas y tarifas autorizadas por la SEFIN para la recaudación de los ingresos por productos y aprovechamientos que se le destinaron en el ejercicio de 2012, se revisó el proceso de autorización de las mismas, de cuyo análisis se determinó lo siguiente: 1. Mediante el oficio núm. DGA/229/12 del 28 de febrero de 2012, con sello de recibido del 1o. de marzo del mismo año, la DGA de la Delegación Tláhuac remitió a la Subtesorería de Política Fiscal de la SEFIN el listado con los conceptos, cuotas y tarifas actualizadas con el factor 1.036, con la finalidad de obtener su opinión favorable y, posteriormente, publicarlas en la Gaceta Oficial del Distrito Federal. Dicho listado de conceptos, cuotas y tarifas se elaboró de conformidad con la Regla Décima Sexta, segundo párrafo, inciso a), y con el formato establecido en el anexo V de las Reglas para el Control y Manejo de los Ingresos que se recauden por Concepto de Aprovechamientos y Productos que se asignen a las Dependencias, Delegaciones y Órganos Desconcentrados que los generen, mediante el Mecanismo de Aplicación Automática de Recursos, publicadas en la Gaceta Oficial del Distrito Federal el 17 de febrero de

23 y vigentes en Sin embargo, la Delegación Tláhuac no proporcionó evidencia documental de haberle turnado copia a la Subtesorería de Administración Tributaria, ni de haberle remitido a la Subtesorería de Política Fiscal de la SEFIN el anexo VI, correspondiente al listado de la totalidad de los bienes inmuebles que fueron otorgados en uso o aprovechamiento. Sobre el particular, la Jefatura de Unidad Departamental de Autogenerados de la DGA de la Delegación Tláhuac, mediante atenta nota sin número del 8 de noviembre de 2013, informó que a la Subtesorería de Política Fiscal se le envió únicamente el anexo V y no el anexo VI. En la reunión de confronta, celebrada el 13 de enero de 2014, con el oficio núm. DGA/00060/14 de la misma fecha, el Director General de Administración, en representación de la titular de la Delegación Tláhuac, proporcionó el oficio núm. DRF/UDRA/0043/14 del 10 del mismo mes y año, por medio del cual la Directora de Recursos Financieros instruyó al Jefe de Unidad Departamental de Recursos Autogenerados para que diera cumplimiento a la normatividad aplicable, lo que confirma la observación. Por no haber turnado a la Subtesorería de Administración Tributaria copia de conocimiento de la solicitud de opinión favorable para el cobro de conceptos y tarifas, ni haberle remitido a la SEFIN el anexo VI, correspondiente al listado de la totalidad de los bienes inmuebles que fueron otorgados en uso o aprovechamiento, el órgano político-administrativo incumplió la Regla Décima Sexta, inciso a), quinto párrafo, de las Reglas ya mencionadas, que establece lo siguiente: 1. Se ratifica la opinión favorable para el cobro de conceptos y tarifas a las que se les haya otorgado [ ] siempre que cumplan con los requisitos siguientes: a) Dentro de los 10 días hábiles posteriores a la entrada en vigor de las presentes Reglas envíen [ ] a la Tesorería del Distrito Federal, por medio de la Subtesorería de Política Fiscal, por escrito y en medio electrónico (hoja de cálculo), debiendo turnar copia a la Subtesorería de Administración Tributaria [ ] 21

24 Un listado, en el formato establecido en el anexo VI de estas Reglas, que incluya la totalidad de los bienes inmuebles que fueron otorgados en uso o aprovechamiento. 2. La publicación de las Cuotas para los Ingresos que se Recauden por Concepto de Aprovechamientos y Productos que se asignen a las Dependencias, Delegaciones y Órganos Desconcentrados mediante el Mecanismo de Aplicación Automática de la Delegación Tláhuac para el ejercicio de 2012, se hizo el 28 de marzo de 2012 en la Gaceta Oficial del Distrito Federal, en lugar de haberlas publicado a más tardar el 9 del mismo mes y año, por lo que para el período del 1o. de enero al 27 de marzo de 2012, estuvieron vigentes las Cuotas para los Ingresos que se Recauden por Concepto de Aprovechamientos y Productos que se asignen a las Dependencias, Delegaciones y Órganos Desconcentrados mediante el Mecanismo de Aplicación Automática de la Delegación Tláhuac para el ejercicio de 2011, publicadas en la Gaceta Oficial del Distrito Federal del 21 de abril de En la reunión de confronta, celebrada el 13 de enero de 2014, con el oficio núm. DGA/00060/14 de la misma fecha, el Director General de Administración, en representación de la titular de la Delegación Tláhuac, proporcionó el oficio núm. DRF/UDRA/0043/14 del 10 del mismo mes y año, por medio del cual la Directora de Recursos Financieros instruyó al Jefe de Unidad Departamental de Recursos Autogenerados para que diera cumplimiento a la normatividad aplicable, lo que confirma la observación. Por haber publicado las citadas cuotas de forma extemporánea, la Delegación Tláhuac incumplió la Regla Décima Sexta, numeral 1, inciso b), de las referidas Reglas, que establece lo siguiente: 1. Se ratifica la opinión favorable para el cobro de conceptos y tarifas a las que se les haya otorgado [ ] siempre que cumplan con los requisitos siguientes: b) En un término de 15 días hábiles posteriores a la entrada en vigor de las presentes Reglas deberán publicar en la Gaceta Oficial del Distrito Federal, previo a su aplicación, el listado de conceptos, cuotas y tarifas, que estarán vigentes en su demarcación durante la vigencia de las presentes Reglas 22

25 3. En las Cuotas para los Ingresos que se Recauden por Concepto de Aprovechamientos y Productos que se asignen a las Dependencias, Delegaciones y Órganos Desconcentrados mediante el Mecanismo de Aplicación Automática de la Delegación Tláhuac para el ejercicio de 2012, se establecieron para los centros generadores de ingresos: Centro Integral de Desarrollo Acuático Tláhuac, Alberca Olímpica Bicentenario de Independencia y Pista de Hielo Mujeres Ilustres, y para los conceptos Personas mayores de 6 años y Pista de Hielo, seleccionadas como muestra, las cuotas que se muestran a continuación: (Pesos) Tipo de ingreso Centro generador Clave Concepto Unidad de medida Cuota vigente Producto Centro Integral de Desarrollo Acuático Tláhuac Personas mayores de 6 años Persona/mes Producto Alberca Olímpica Bicentenario de Independencia Personas mayores de 6 años Persona/mes Aprovechamiento Pista de Hielo Mujeres Ilustres Pista de hielo Pista de hielo Persona/mes Hora La Delegación Tláhuac no fijó o modificó los conceptos, cuotas y tarifas de los aprovechamientos y productos durante el ejercicio de Se concluye que en 2012, la Delegación Tláhuac contó con un listado de conceptos, cuotas o tarifas para recaudar los ingresos por productos y aprovechamientos que se le destinaron como unidad generadora de los mismos autorizadas por la SEFIN y publicadas en la Gaceta Oficial del Distrito Federal; sin embargo, para su autorización no le remitió a la Subtesorería de Administración Tributaria de la SEFIN copia de conocimiento de la solicitud de opinión favorable para el cobro de conceptos y tarifas, ni a la citada dependencia el listado de inmuebles otorgados en uso o aprovechamiento. Además, publicó el listado de conceptos, cuotas o tarifas para el ejercicio de 2012 fuera del plazo establecido. Recomendación ASC TLH Es necesario que la Delegación Tláhuac establezca mecanismos de control interno para que la totalidad de los formatos y documentación requerida para obtener la autorización del listado de conceptos, cuotas y tarifas para la recaudación de los ingresos por productos 23