MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS CASAS DE BOLSA

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1 MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS CASAS DE BOLSA

2 MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS CASAS DE BOLSA ÍNDICE CAPÍTULO I OBJETIVO Y DISPOSICIONES GENERALES A. Objetivo B. Aplicación C. Estructura, codificación y denominación D. Estados financieros a presentar a la CNBS CAPÍTULO II ESTADOS FINANCIEROS Y ANEXOS DE CONTROL CAPÍTULO III CATÁLOGO DE CUENTAS CAPÍTULO IV Y DINÁMICA 2

3 A. OBJETIVO MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS CASAS DE BOLSA CAPÍTULO I OBJETIVO Y DISPOSICIONES GENERALES El presente Manual de Contabilidad para las Casas de Corredores Bolsa, tiene como objetivo uniformar los criterios para la contabilización de sus las operaciones y los registros contables de las Casas de Bolsa y de esta manera obtener estados financieros que reflejen la situación financiera y resultados de la su gestión de las mismas, facilitando y que constituyan un instrumento útil para el análisis e interpretación de la información en la toma de decisiones por parte de los administradores y propietarios de las instituciones, del público usuario de los servicios, del ente supervisor y de otras partes interesadas. B. APLICACIÓN 1. El Manual de Contabilidad para las Casas de Bolsa y las disposiciones en él contenidas deberán ser aplicados por todas las entidades que están autorizadas para operar como Casas de Bolsa, bajo el control y fiscalización de la Comisión Nacional de Bancos y Seguros (CNBS). 2. Las cuentas contenidas en el Manual no implican de por sí una autorización para realizar las operaciones que se refieren, debiendo las Casas atenerse a las normas legales y reglamentarias vigentes. 3. Las Casas no podrán utilizar nuevas cuentas o subcuentas sin la previa autorización de la CNBS. Sin embargo, el Contador General de la Casa de Bolsa será la persona con facultades para efectuar modificaciones al manual, siempre que las mismas consistan en adicionar cuentas analíticas subdivisionarias a las cuentas ya existentes, entendiéndose que esta agrupación tiene la finalidad de hacer más detallado el registro de las operaciones para un mejor registro y control de sus operaciones. C. ESTRUCTURA, CODIFICACIÓN Y DENOMINACIÓN 1. El Manual ha sido estructurado sobre la base de un sistema de codificación y denominación de cuentas que contempla distintos niveles de agrupación, distinguiendo los siguientes niveles: Grupo: Tres dígitoslos dos primeros dígitos Sub GrupoDivisionaria: Cuatro dígitoslos cuatro primeros dígitos DivisionariaSubdivisionaria: Seis dígitos Subdivisionarias: Ocho dígitos 2. Las clases definidas en el presente Manual, comprenden los grupos, subgrupo, divisionaria y subdivisionaria o cuentas analíticas, conforme se establece en el Capítulo III Catálogo de Cuentas; y son las siguientes: Clase 1 Activo Clase 2 Pasivo Activo Clase 3 PatrimonioActivo Clase 4 Pasivo Clase 5 Ingresos Patrimonio Clase 6 Costos y Gastos Clase 8 Cuentas de Orden deudoras Clase 9 Cuentas de Orden acreedorasingresos Clase 8 Cuentas de Orden deudoras Clase 9 Cuentas de Orden acreedoras 3

4 D. ESTADOS FINANCIEROS A PRESENTAR A LA CNBS 1. Las Casas deberán presentar sus estados financieros y anexos de control a la CNBS en la forma y bajo las normas de agrupación establecidas en el capítulo II del presente Manual. 2. Los estados financieros que deben presentar las Casas de Bolsa a la CNBS, son los estados financieros básicos preparados de acuerdo a lo establecidos en el Reglamento de Información Financiera,Dicha d debidamente firmados por el contador general y el gerente general. Los estados financieros anuales deberán estar dictaminados por Auditores Externos, debidamente inscritos en la CNBS. Independiente 3. Las firmas deberán estar identificadas en cuanto a las personas a quienes pertenezcan y sus correspondientes cargos, considerando que las mismas implican la declaración de que la información contenida en los documentos que se firman ha sido extraída de los libros legales y auxiliares de la entidad y verificada en cuanto a su exactitud e integridad. 4. Las Casas de Bolsa deberán remitir a la CNBS adicionalmente dicha información en diskettes u otros medios electrónicos. 4

5 CAPÍTULO II ESTADOS FINANCIEROS Y ANEXOS DE CONTROL La forma y contenido de los estados financieros y anexos se indican a continuación: Razon Denominación Social Balance General Al de del año X y año X-1 (Expresado en Lempiras) Activo Año X Año X-1 Pasivo y Patrimonio Año X Año X-1 Activo Corriente Caja y Bancos Inversiones Temporales Cuentas por Cobrar Comerciales (Neto) Cuentas por Cobrar a grupo económicopartes relacionadas Otras Cuentas por Cobrar (neto) Inventarios Gastos Pagados por Anticipado Pasivo Corriente Obligaciones Financieras Cuentas por Pagar Comerciales Cuentas por Pagar a partes relacionadas Impuestos y Retenciones por Pagar grupo económico Otras Cuentas por Pagar Total Activo Corriente Total Pasivo Corriente Parte Corriente de las Deudas a Largo Plazo Inversiones Permanentes Cuentas por cobrara Comerciales y Otras a largo plazo Cuentas por cobrar a partes relacionadas Otras cuentas por cobrar Propiedades y Equipo (neto) Activos Intangibles (neto)propiedad Otros Activos Total Activos Obligaciones Financieras a largo plazo Cuentas por Pagar a partes relacionadas Otras Cuentas por Pagar Cuentas por pagar Comerciales Deudas a largo plazo Impuesto a la Renta Diferido Pasivo Total Pasivo Patrimonio Neto Capital Social Capital adicional Reserva Legal Reservas de Reevaluación Otras Reservas Utilidades no Distribuidas Utilidad (Pérdida) del Ejercicio Total Patrimonio Neto Total Activo Total Pasivo y Patrimonio Neto 5

6 Denominación Social Estado de Ganancias y Pérdidas Por los años terminados al 31 de Diciembre del año X y año X-1 (Expresado en Lempiras) Año X Año X-1 Ingresos Operativos Comisiones de Intermediación B Servicios Administración de cartera Custodia de valores Colocación de Emisiones primarias (underwriting) Asesorías Bursátil Desarrollo de Productos bursátiles Inscripción de EmpresasRepresentante de obligacionistas Utilidad en venta de inversiones Ingresos por mobiliarias Total de Ingresos Brutos Costo Costos Gastos Operativos Gastos de Administración Servicios prestados por Terceros Provisiones del Ejercicio Impuestos Gastos de Gestión Comisiones Bursátiles Membresías y Cuotas de Mantenimiento Utilidad Operativa Otros Ingresos (gastos) Ingresos Financieros Gastos Financieros Otros Ingresos Otros Gastos Resultado antes de Partidas Extraordinarias e Impuesto a la Renta Impuesto a la Renta Resultado antes de partidas extraordinarias Ingresos Extraordinarios Gastos Extraordinarios Utilidad o Perdida (neta) del Periodo 6

7 ACTIVIDADES DE OPERACIÓNOPERACIÓN Denominación Social Estado de Flujos de Efectivo Por los años terminados al 31 de Diciembre del año X y año X-1 Cobranza por: Cobranza de ccomisiones y servicios Ingresos por venta de inversiones mobiliarias propioapropias Cobranza de Iintereses y dividendos ganados Otros cobros de efectivo relativos a la actividadactividad Menos pagos: Compra de inversiones mobiliarias propias Costos de intermediación de valores bursátil Proveedores de bienes y servicios Remuneraciones y beneficios al personalbeneficios Impuestos y cotizaciones Intereses y rendimientos Otros relativos a la actividad (Expresado en Lempiras) Año X Año X-1 Aumento (Dism.) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Provenientes de Actividades de Operación ACTIVIDADES DE INVERSIÓN Cobranza por: Cobranza de vventa de propiedadpropiedades y equipo Cobranza de vventa de activos intangibles Otros cobros de efectivo relativos a la actividad Menos pagos: Compra de propiedadpropiedadpropiedades, maquinaria y equipo Compra de activos intangibles Otros relativos a la actividad Aumento (Dism) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Provenientes de Actividades de Inversión ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO Cobranza por: Cobranza de eemisión de acciones o nuevos aportes Obtención de préstamos Emisión de instrumentos financieros Cobranza de recursos obtenidos por emisión de valores u otras obligac. largo plazo Otros relativos a la actividad Menos pagos: Amortización o cancelación de préstamos u obligacionespagos de amortización o cancelación de valores u otras obligaciones de largo plazo Dividendos y otras distribuciones Otros relativos a la actividad. Aumento (Dism) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Provenientes de Actividades de Financiamiento Aumento (Dism) Neto de Efectivo y Equivalente de Efectivo Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Inicio del Ejercicio 7

8 Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Finalizar el Ejercicio 8

9 CONCILIACIÓN DE LA UTILIDAD NETA CON EL EFECTIVO NETO PROVENIENTE DE ACTIVIDADES DE OPERACIÓN Utilidad (Pérdida) neta del Ejercicio Más : Ajustes a la Utilidad (Pérdida) del Ejercicio Depreciación y amortización del período Provisiones Diversas Pérdida en venta de propiedadpropiedades y Equipo Pérdida en venta de inversiones propias mobiliarias Otros Menos: Ajustes a la Utilidad (Pérdida) del Ejercicio Utilidad en venta de propiedadpropiedades y equipo Utilidad en venta de inversiones mobiliariaspropias Otros Cargos y Abonos por cambios netos en el Activo y Pasivo (Aumento) Disminución de Cuentas por Cobrar Comerciales (Aumento) Disminución de Cuentas por Cobrar al grupo económico partes relacionadas (Aumento) Disminución de Otras Cuentas por Cobrar (Aumento) Disminución en Inventarios (Aumento) Disminución en Gastos Pagados por Anticipado Aumento (Disminución) de Cuentas por Pagar Comerciales Aumento (Disminución) de Cuentas por Pagar al grupo económicoa partes relacionadas Aumento (Disminución) de Otras Cuentas por Pagar Aumento (Dism) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Provenientes de la Actividad de Operación 9

10 Denominación Social Estado de Cambios en el Patrimonio Neto Por los años terminados al de del año X y año X-1 (Expresado en Lempiras) Saldos al 1ero. de enero del año X-1 1. Efecto acum. de cambios en políticas contab. y corrección de errores sustanciales Capital Capital Adicional Reserva de Revaluacion Reserva Legal Otras Reservas Utilidad (perdida) acumulada Total 2. Distribuciones o asignaciones de utilidades efectuadas en el período 3. Dividendos y participacionesparticipaciones acordados durante el período 4. Nuevos aportes de accionistas 5. Movimiento de prima o descuento en la colocación de aportes y donaciones Revaluación de activos 8. Capitalización de partidas patrimoniales 9. Reducción de capital 10. Utilidad (Pérdida) Neta del Ejercicio 11. Otros incrementos o disminuciones de las partidas patrimoniales Saldos al 31 de Diciembre del año X-1 Saldos al 1ero. de enero del año X 1. Efecto acum. De cambios en políticas contab. y corrección de errores sustanciales 2. Distribuciones o asignaciones de utilidades efectuadas en el período 3. Dividendos y participaciones acordados durante el período 4. Nuevos aportes de accionistas 5. Movimiento de prima o descuento en la colocación de aportes y donaciones 6. Incrementos por fusiones 7. Reevaluación de activos 8. Capitalización de partidas patrimoniales 9. Reducción de capital 10. Utilidad (Pérdida) Neta del Ejercicio 11. Otros incrementos o disminuciones de las partidas patrimoniales Saldos al 31 de Diciembre del año X 10

11 CAPÍTULO III CATALOGO DE CUENTAS ESTRUCTURA DE LAS CUENTAS DEL BALANCE 110 CAJA Y BANCOS CLASE 1 : ACTIVO; EFECTIVO Y EXIGIBLE 1101 Moneda Nacional Caja Caja Chica 1014Efectivo en transito Bancos Cuentas Corrientes Administrativas Con formato: Numeración y viñetas Depósito en Bancos Nacionales Bancos Cuentas Corrientes Operativas Cuentas Corrientes Operativas Certificados Bancarios y Otros Similares Depósitos en Instituciones Financieras Fondos para Propósitos Especiales Disponible Sujeto a Restricción Cuentas de ahorro i 1102 Moneda Extranjera Caja Caja Chica Bancos Cuentas Corrientes Administrativas Bancos Cuentas Corrientes Operativas Certificados Bancarios y Otros Similares Depósitos en Instituciones Financieras Fondos para Propósitos Especiales Disponible Sujeto a Restricción Con formato: Numeración y viñetas 111 INVERSIONES TEMPORALES 1111 Moneda Nacional Instrumentos Financieros Representativos de Deuda Valores Emitidos o Garantizados por el Estado Bonos Certificados de Absorción Monetaria Valores Emitidos por Empresas del Sistema Financiero Papeles comerciales Pagarés Letras Cédulas hipotecarias Bonos Valores Emitidos por Empresas del Sistema No Financiero Papeles Comerciales Pagarés Letras Bonos Instrumentos Financiero Representativos de Derecho Patrimonial Certificados Provisionales Acciones Representativas de Capital Social Acciones de Empresas Certificados de Participación de Fondos Fondos Mutuos 11

12 Fondos de Inversión Otros Títulos Representativos de Derecho Patrimonial 12

13 Instrumentos Financieros Cedidos Instrumentos Financieros Cedidos en Préstamo Instrumentos Financieros Cedidos en Garantía Instrumentos Financieros Sujetos a Restricción 1112 Moneda Extranjera Instrumentos Financieros Representativos de Deuda Valores Emitidos o Garantizados por el Estado Bonos Certificados de Absorción Monetaria Valores Emitidos por Empresas del Sistema Financiero Papeles Comerciales Pagarés Letras Cédulas hipotecarias Bonos Valores Emitidos por Empresas del Sistema No Financiero Papeles Comerciales Pagarés Letras Bonos Instrumentos Financieros Representativos de Derecho Patrimonial Certificados Provisionales Acciones Representativas de Capital Social Acciones de Empresas Certificados de Participación de Fondos Fondos Mutuos Fondos de Inversión Otros Títulos Representativos de Derecho Patrimonial Derecho Sobre Colocaciones Primarias de Instrumentos financieros Instrumentos Financieros Cedidos Instrumentos Financieros Cedidos en préstamo Instrumentos Financieros cedidos en Garantía Instrumentos Financieros Sujetos a Restricción 112 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES 1121 Moneda Nacional Comisiones de Intermediación Operaciones Bursátiles Operaciones de reporte Operaciones Extrabursátiles Servicios Administración de Cartera Información Custodia de Valores Colocación de Emisiones Primarias u ofertas públicas Asesorías Representante de Obligacionistas Documentos de Intermediación de Valores ClientesClientes Operaciones Bursátiles Operaciones Extrabursátiles Bolsa de Valores Compensación de Operaciones Bursátiles Liquidación por Operaciones Bursátiles Operaciones de reporte Operaciones Extrabursàtiles 13

14 Documentos de Operaciones Propias Operaciones Bde reporteursátiles Operaciones Extrabursàtiles Anticipos Recibidos Recibidos Préstamo a Clientes Intereses y moras 1235 Cuentas por cobrar al grupo económico Cuentas por Cobrar en GarantíaDocumentos Descontados ReclamacionesCheques Devueltos Cheques devueltos Cobranza DudosaCuentas de Dudoso Recaudo 1122 Moneda Extranjera Comisiones de Intermediación Operaciones Bursátiles Operaciones Extrabursátiles Servicios Administración de Cartera Custodia de Valores Colocación de Emisiones Primarias Asesorías Representante de Obligacionistas Documentos de Intermediación de Valores Clientes Operaciones Bursátiles Operaciones Extrabursátiles Bolsa de Valores Compensación de Operaciones Bursátiles Liquidación de Operaciones Bursátiles Operaciones Extrabursàtiles Documentos de operaciones propias Operaciones Bursátiles Operaciones Extrabursàtiles Anticipos Recibidos Préstamo a Clientes Intereses Documentos Descontados Cheques Devueltos Cuentas de Dudoso Recaudo 114 CUENTAS POR COBRAR AL GRUPO ECONOMICO A PARTES RELACIONADAS 1141 Moneda Nacional 1412Préstamos al Personal Directores Accionistas Préstamos Empresas vinculadas Matriz Filial Afiliadas Sucursales Cuentas de Dudoso Recaudo 1414 Accionistas, suscripciones por cobrar 1490 Cobranza Dudosa 1142 Moneda Extranjera Con formato: Numeración y viñetas Con formato: Numeración y viñetas Con formato: Numeración y viñetas 14

15 Directores Accionistas Préstamos Empresas Vinculadas Matriz Filial Afiliadas Sucursales Cuentas de Dudoso Recaudo Con formato: Numeración y viñetas 116 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS OTRAS CUENTAS POR COBRAR 1161 Moneda Nacional Préstamos otorgados Con Garantía Real Con Garantía Personal Sin Garantía Préstamos al Personal Por Instrumentos Financieros Por Venta de Propiedades y Equipo Operaciones de Reporto Intereses DividendosRegalías por Cobrar Multas y Sanciones DepósitosOtorgados en garantía Reclamaciones a Terceros Compañías Aseguradoras Cobranza Dudosa Cuentas de Dudoso Recaudo 1162 Moneda Extranjera Préstamos Con Garantía Real Con Garantía Personal Sin Garantía Préstamos al Personal Por instrumentos Financieros Por venta de Propiedades y Equipo Operaciones de Reporto Intereses Dividendos Multas y Sanciones Depósitos en Garantía Reclamaciones a Terceros Compañías Aseguradoras Cuentas de Dudoso Recaudo 117 GASTOS PAGADOS ANTICIPADOS 1171 Moneda Nacional Devengar Seguros Seguro de Vida y Médico Seguro vehicular Seguro Contra Daños Alquileres 15

16 Intereses Adelanto de Remuneraciones Honorarios Profesionales y Servicios de personal 16

17 Materiales y Utiles de Oficina Primas de Instrumentos Financieros Derivados Entregas a rendir cuentagastos por Liquidar Pagos a Cuenta de Impuesto Sobre la Renta Impuestos Municipales Comision Nacional de Bancos y Seguros Otros Gastos Anticipados 1172 Moneda extranjera Seguros Seguro de Vida y Médico Seguro Vehicular Seguro Contra Daños Alquileres Intereses Adelanto de Remuneraciones Honorarios Profesionales y Servicios Materiales y Utiles de Oficina Gastos por liquidar Pagos a Cuenta de Impuesto Sobre la Renta Impuestos Municipales Comision Nacional de Bancos y Seguros Otros Gastos Anticipados CLASE 2 : ACTIVO; INVENTARIOS 130 INVERSIONES PERMANENTES 1301 Moneda Nacional Instrumentos Financieros Representativos de Deuda Valores Emitidos o Garantizados por el Estado Bonos Valores Emitidos por Empresas del Sistema Financiero Cédulas hipotecarias Bonos Valores Emitidos por Empresas del Sistema No Financiero Bonos Instrumentos Financieros Representativos de Derecho Patrimonial Certificados Provisionales Acciones Representativas de Capital Social Acciones de Empresas Certificados de Participación de Fondos Fondos de Inversión Otros Títulos Representativos de Derecho Patrimonial Instrumentos Financieros Cedidos Instrumentos Financieros Cedidos en Préstamo Instrumentos Financieros Cedidos en Garantía Instrumentos Financieros Sujetos a Restricción 1302 Moneda Extranjera Instrumentos Financieros Representativos de Deuda Valores Emitidos o Garantizados por el Estado Bonos Valores Emitidos por Empresas del Sistema Financiero Cédulas hipotecarias Bonos 17

18 Valores Emitidos por Empresas del Sistema No Financiero Bonos Instrumentos Financieros Representativos de Derecho Patrimonial Certificados Provisionales Acciones Representativas de Capital Social Acciones de Empresas Certificados de Participación de Fondos Fondos de Inversión Otros Títulos Representativos de Derecho Patrimonial Instrumentos Financieros Cedidos Instrumentos Financieros Cedidos en préstamo Instrumentos Financieros cedidos en Garantía Instrumentos Financieros Sujetos a Restricción 2912Provisión por Diferencia de Inventario 2912Provisión por Desmedros en Inventario Con formato: Numeración y viñetas 132 PROPIEDADPROPIEDADES Y EQUIPO Terrenos Urbanos Rurales Edificios y Otras Construcciones Edificios y Otras Construcciones Instalaciones Instalaciones en Propiedades Propias Instalaciones en Propiedades Alquiladas Construcciones u Obras Cursoen Proceso Adaptación Urbanización y Mejoras de Terrenos Construcciones en curso Proceso Muebles y Enseres Muebles y Enseres Equipo de Cómputo Equipo de Cómputo Flota y equipo de transporte terrestrevehículos Vehículos PropiedadPropiedades y Equipo Adquiridos por Arrendamiento Propiedad y Equipo Arrendado 3270 Propiedad y equipo por Recibir Muebles y Enseres Equipos Flota y equipo de transporte terrestre 133 ACTIVOS INTANGIBLES Licencias y Franquicias Licencias y Franquicias Licencias y Franquicias Patentes y Otros Derechos de Servicio y Operación Patentes y Otros Derechos de Servicio y Operación Programas de Computadora (Software) Programas de Computadora Crédito Mercantil Crédito Mercantil 18

19 136 OTROS ACTIVOS 1361 Moneda Nacional Bienes de Arte y Cultura Obras de Arte Biblioteca Otros Diversos Bienes Entregados en Usufructo Bienes Recibidos en Pago (Adjudicados y Realizables) Bienes Recibidos en Pago 3339Activos intangibles en desarrollo CLASE 4: PASIVO Con formato: Numeración y viñetas 210 OBLIGACIONES FINANCIERAS 2101 Moneda Nacional Préstamos de Instituciones Financieras Sobregiros Bancarios Contratos de Arrendamiento Financiero Instrumentos Financieros Letras Papeles Comerciales Bonos Intereses 2102 Moneda Extranjera Préstamos de Instituciones Financieras Sobregiros Bancarios Contratos de Arrendamiento Financiero Instrumentos Financieros Letras Papeles Comerciales Bonos Intereses 211 REMUNERACIONES POR PAGAR 2111 Moneda Nacional Remuneraciones Sueldos Comisiones Décimo Tercer Mes Décimo Cuarto Mes Vacaciones Bonificaciones Dietas a Directores y Consejeros Estimación para Prestaciones Sociales 2112 Moneda Extranjera Remuneraciones por Pagar Sueldos Comisiones Décimo Tercer Mes Décimo Cuarto Mes 19

20 Vacaciones Bonificaciones Dietas a Directores y Consejeros Estimación para Prestaciones Sociales 212 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES 2121 Moneda Nacional Proveedores Documentos de Intermediación en Valores Liquidación por Operación Bursátil Operaciones Extrabursátiles Multas y Sanciones Documentos de Operaciones Propias Operaciones Bursátiles Operaciones Extrabursàtiles Anticipos Recibidos Cuentas por Pagar por Administración de Cartera 2122 Moneda Extranjera Proveedores Documentos de Intermediación en Valores Liquidación por Operaciones Bursátiles Operaciones Extrabursátiles Multas Y Sanciones Documentos de Operaciones Propias Operaciones Bursátiles Operaciones Extrabursàtiles Anticipos Recibidos Cuentas por Pagar por Administración de Cartera 213TRIBUTOS IMPUESTOS Y RETENCIONES POR PAGAR Gobierno Central Impuesto a las ventas Impuesto al Consumo Cánon Derechos Aduaneros 1105 Impuesto Sobre la Renta Retención en la Fuente Retención sobre Honorarios, Dividendos y Servicios Municipales Impuesto Sobre Industria y Comercio Impuesto Sobre Bienes Inmuebles Instituciones PúblicasRetenciones Seguro Social RAP INFOP Impuesto Vecinal Otros 214 CUENTAS POR PAGAR A PARTES RELACIONADAS L GRUPO ECONOMICO 2141 Moneda Nacional Directores Accionistas 20

21 Empresas Vinculadas Matriz Filial Afiliadas Sucursales 2142 Moneda Extranjera Directores Accionistas Empresas Vinculadas Matriz Filial Afiliadas Sucursales 216 OTRAS CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 2161 Moneda Nacional Publicaciones Libros, revistas, diarios y Suscripciones Comisiones Honorarios Profesionales Servicios Técnicos y Mantenimiento 4624Transportes y fletes 4624Servicios Aduaneros Regalías por pagar Dividendos de Accionistas Depósitos restringidos Recibidos en Garantía Reclamaciones de Terceros Multas y Sanciones Con formato: Numeración y viñetas 2162 Moneda Extranjera Publicaciones y Suscripciones Comisiones Honorarios Profesionales Servicios Técnicos y Mantenimiento Dividendos de Accionistas Depósitos Recibidos en Garantía Reclamaciones de Terceros Multas y Sanciones Compañías aseguradoras 48 PROVISIONES DIVERSAS 4812Garantías sobre ventas 4821Provisión para autoseguro 4831Provisiones para Reparaciones y Mantenimiento 4841Multas y sanciones 218PARTIDAS CUENTAS DIFERIDAS AS Con formato: Numeración y viñetas 2181 Moneda Nacional Ingresos Diferidos Intereses Recibidos por Anticipado Comisiones Recibidas por Anticipado Otros Ingresos 2182 Moneda Extranjera Ingresos Diferidos Intereses Recibidos por Anticipado 21

22 Comisiones Recibidas por Anticipado Otros Ingresos Impuesto a la Renta Diferido 219 PROVISION PARA CUENTAS DE DUDOSO RECAUDO 2191 Moneda nacional Cuentas por cobrar comerciales 22

23 Cuentas por cobrar a partes relacionadas Otras cuentas por cobrar Fluctuaciones de Inversiones Provisión para Fluctuación de Instrumentos Financieros 2192 Moneda extranjera Cuentas por cobrar comerciales Cuentas por cobrar a partes relacionadas Otras cuentas por cobrar Fluctuaciones de Inversiones Provisión para Fluctuación de Instrumentos Financieros 229 PROVISIÓN PARA DESVALORIZACIÓN DE INVENTARIOS 2291Moneda Nacional Provisión por obsolescencia 232 DEPRECIACION ACUMULADA Edificios y construcciones Instalaciones Muebles y enseres Equipos de Computo Vehículos Propiedades y equipo adquirida por arrendamiento 233 AMORTIZACION ACUMULADA ACTIVOS INTANGIBLES Licencias y franquicias Patentes y Marcas Programas de computadora (software) Crédito mercantil 236 AMORTIZACION ACUMULADA OTROS ACTIVOS Bienes y Artes y Cultura Bienes Entregados en Usufructo Bienes Recibidos en Pago 310 CAPITAL SOCIAL CLASE 5: PATRIMONIO Capital Social Pagado Capital Suscrito No Pagado Aportes de personas naturales Aportes de personas jurídicasacciones de Tesorería 312 CAPITAL ADICIONAL Donaciones Primas de Acciones 315 RESERVA LEGAL 5613 Descuento de Acciones 5614 Otros Aportes de Accionistas316 RESERVA DE REVALUACIÓN 23

24 317 OTRAS RESERVAS Contractuales Estatutarias Voluntarias 318 UTILIDADES (PERDIDAS) NO DISTRIBUIDAS DE PERIODOS ANTERIORES Utilidades (Perdidas) No Distribuidas de Periodos Anteriores 319 UTILIDAD (PERDIDA) DEL PERIODO Utilidad ó Perdida del Periodo 24

25 ESTRUCTURA DE LAS CUENTAS DEL ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS 510 INGRESOS OPERATIVOS CUENTAS DE GESTION CLASE 5: INGRESOS 5101 Moneda nacional Comisiones de Intermediación Operaciones Bursátiles Operaciones Extrabursátiles Servicios Administración de Cartera Custodia de Valores Colocación de Emisiones Primarias Asesorías Representante de Obligacionistas Otros Servicios Utilidad en Venta de Inversiones 5102 Moneda Extranjera Comisiones de Intermediación Operaciones Bursátiles Operaciones Extrabursátiles Servicios Administración de Cartera Custodia de Valores Colocación de Emisiones Primarias Asesorías Representante de Obligacionistas Otros Servicios Utilidad en Venta de Inversiones 516 INGRESOS FINANCIEROS 5161 Moneda Nacional Intereses sobre Depósitos en Instituciones Financieras Intereses por Instrumentos Financieros Ganancia por Diferencial cambiario Dividendos ganados 5162 Moneda Extranjera Intereses sobre Depósitos en Instituciones Financieras Intereses por Instrumentos Financieros Ganancia por Diferencial Cambiario Dividendos Ganados 517 INGRESOS NO OPERACIONALES Recuperación de Castigos de Cuentas Incobrables Utilidad en Venta de Propiedades y Equipo Utilidad en Venta de Activos Intangibles Devolución de Provisiones de Ejercicios Anteriores Ingresos Extraordinarios 25