CENTROAMÉRICA EN LA ECONOMÍA MUNDIAL DEL SIGLO XXI VOLUMEN IV

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3 CENTROAMÉRICA EN LA ECONOMÍA MUNDIAL DEL SIGLO XXI VOLUMEN IV

4 Rodas Martini, Pablo (ed.) Centroamérica en la economía mundial del siglo XXI / editado y compilado bajo la dirección de Pablo Rodas Martini. - - Guatemala, vol. IV 342 págs. Obra completa: 4 vols. ISBN: vol. IV Obra completa Administración fiscal.- 2. Aduana.- 3. Impuesto a la renta.- 4.Desarrollo regional.- 5.Gastos públicos.- 6. Infraestructura económica.- 7. Endeudamiento.- 8. América Central Este trabajo se llevó a cabo con la ayuda de fondos asignados por el Centro Internacional de Investigaciones para el Desarrollo, Ottawa, Canadá. This work was carried out with the aid of a grant from the International Development Research Centre, Ottawa, Canada. Los conceptos expresados son de la exclusiva responsabilidad de sus autores. Se permite su reproducción parcial o total siempre que se cite la fuente. Editor responsable Pablo Rodas Martini - ASIES Colaboradores de la edición Consultores de ASIES: David Ricardo Cristiani Flores Pedro Miguel Prado Córdova Pablo Francisco Urrutia Nájera Oliver Aguilar Herbert Méndez Jocol Diagramación e impresión F&G Editores Guatemala, noviembre de 2006

5 CONTENIDO INTRODUCCIÓN Pablo Rodas Martini IX EL DESEMPEÑO DE LAS AGENCIAS DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Y DE LAS ADUANAS EN CENTROAMÉRICA Eric Thompson Chacón Ronald Garita López 1 Introducción 3 I. La eficiencia de las Agencias de Administración Tributaria y de las Aduanas de Centroamérica y Sistema de Indicadores 5 II. Principales debilidades de las agencias de Administración Tributaria y de las aduanas para efectos de la implementación de la unión aduanera en Centroamérica 62 III. Recomendaciones 69 Anexos 76 LA REFORMA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA EN CENTROAMÉRICA EN CUMPLIMIENTO AL MANDATO DE LA ORGANIZACIÓN MUNDIAL DEL COMERCIO Daniel Wisecarver Luis Morera Everardo Rivera 95 Introducción 97 I. Características de los sistemas de impuestos sobre la renta en Centroamérica. 100 II. Impuestos sobre la renta, zonas francas y reglas de la OMC 114 III. Experiencias internacionales de referencia 125 IV. Recomendaciones: La propuesta 134 V. Referencias bibliográficas 145 VI. Anexos

6 VI Volumen IV, Cuarto ciclo de investigaciones LA CALIDAD DEL GASTO PÚBLICO EN DESARROLLO HUMANO E INFRAESTRUCTURA BÁSICA EN CENTROAMÉRICA Alicia Sáenz Carlos Benavente Gómez Hugo Mejía Berceño 161 Introducción El gasto público en desarrollo humano de Centroamerica La progresividad del gasto público de Centroamérica La competitividad externa y el gasto público en desarrollo humano en Centroamerica Conclusiones y recomendaciones 230 Bibliografía 231 LA CALIDAD DEL GASTO PÚBLICO EN DESARROLLO HUMANO E INFRAESTRUCTURA BÁSICA: INDICADORES DE INSUMO, PROCESO Y RESULTADOS Juan Diego Trejos S. 235 I. Introducción 237 II. El proceso de producción de los servicios 238 III. Los indicadores 241 IV. La equidad del gasto en desarrollo humano 259 V. Consideraciones finales 270 Bibliografía 271 LA SOSTENIBILIDAD DEL ENDEUDAMIENTO PÚBLICO DE LOS PAÍSES CENTROAMERICANOS Thelmo Vargas Oswald Céspedes Introducción Sostenibilidad de la deuda pública: Revisión de literatura Metodología aplicada en esta investigación Análisis de sostenibilidad de la deuda pública: Resultados Reflexiones finales Bibliografía 328

7 Centroamérica en la economía mundial del siglo XXI VII INTRODUCCIÓN Pablo Rodas Martini Ph.D. y M.Sc., QMW, Universidad de Londres Director del Proyecto Regional El proyecto Centroamérica en la Economía Mundial del Siglo XXI estuvo vigente en la región centroamericana desde 2001 a finales de A lo largo de este período se financiaron más de dos decenas de investigaciones, se organizaron numerosos talleres y se llevaron a cabo varios cursos internacionales. Esas fueron las actividades principales llevadas a cabo por este proyecto que desde Guatemala tuvo una proyección hacia la región centroamericana. El proyecto estuvo basado en ASIES de Guatemala y contó con el financiamiento de IDRC de Canadá. En su primera fase también fue apoyado por la Ford Foundation, y para cursos llegó a contar con la colaboración de organismos internacionales: Banco Mundial, BID, CEPAL, OEA, y USAID. El proyecto contó con un Grupo Asesor, conformado por destacados economistas de la región. Economistas que formaron parte de este grupo asesor al inicio, a mitad o final del proyecto, fueron los siguientes (se colocan los cargos que ocupaban cuando fueron integrantes del Grupo Asesor): Manuel Agosín (chileno). Asesor Económico Regional del Departamento Regional de Operaciones 2 (México, Centroamérica, República Dominicana y Haití) del Banco Interamericano de Desarrollo (BID). Ian Bannon (británico). Economista Jefe para Centroamérica del Banco Mundial. Victor Bulmer-Thomas (británico). Director del Royal Institute of International Affairs del Reino Unido. Teresa Deras (hondureña). Vicepresidenta de la Fundación para la Inversión y Desarrollo de Exportaciones (FIDE) de Honduras. Arturo Grigsby (nicaragüense). Director Ejecutivo de NITLAPAN, Instituto de Investigación y Desarrollo de la Universidad Centroamericana (UCA) de Nicaragua. Rebeca Grynspan (costarricense). Directora de la sede subregional de la Comisión Económica para América Latina y el Caribe (CEPAL) para México, Centroamérica, República Dominicana, Cuba y Haití. Felipe Jaramillo (colombiano). Economista Jefe para Centroamérica del Banco Mundial. Ricardo Monge (costarricense). Director Ejecutivo de la Fundación Comisión Asesora en Alta Tecnología de Costa Rica (CAATEC). Carlos Orellana (salvadoreño). Jefe de la Sección de Economía Internacional de la Fundación Salvadoreña para el Desarrollo Económico y Social (FUSADES), El Salvador. Amparo Pacheco (costarricense). Directora de Aplicación de Acuerdos Comerciales Internacionales, Ministerio de Comercio Exterior (COMEX), Costa Rica. Archibald Ritter (canadiense). Profesor de Carleton University. Ennio Rodríguez (costarricense). Economista Senior de la División de Integración, Comercio y Asuntos Hemisféricos del BID. Gert Rosenthal (guatemalteco). Ex Secretario General de la Comisión Económica para América Latina (CEPAL) y ex Embajador ante las Naciones Unidas. Alexander Segovia (salvadoreño). Director Ejecutivo del programa Las economías y sociedades centroamericanas a inicios del siglo XXI, proyecto apoyado por el Social Science Research Council (SSRC) y la Fundación Friedrich Ebert. Raquel Zelaya (guatemalteca). Secretaria Ejecutiva de la Asociación de Investigación y Estudios Sociales (ASIES) de Guatemala. Información general sobre el proyecto puede todavía ser accesada a través de su página web: la cual continuará vigente hasta el 2010, a pesar de que el proyecto ya concluyo. Toda la información que se fue colocando ahí las mismas investigaciones, las presentaciones de power point de los talleres y cursos, por ejemplo-, podrán siendo consultadas por todos aquellos que lo deseen. En relación a las investigaciones, esta dirección diseñó desde la concepción del proyecto un procedimiento que procuró lograr la mayor participación

8 VIII Volumen IV, Cuarto ciclo de investigaciones posible pero a la vez permitió contar con un sistema estricto para garantizar la calidad académica de las investigaciones. Los términos de referencia se sacaban a concurso. Podían participar todos los centros de investigación y universidades centroamericanos que lo desearan. Se les daba un lapso razonable para enviar sus propuestas, las cuales luego eran revisadas por jurados conformados por economistas expertos en la región centroamericana. Este fue el aspecto medular del proceso de selección, pues de esa manera se garantizaba una plena imparcialidad en la selección de las mejores propuestas. Andrés Rius, oficial de IDRC, y este servidor, como director del proyecto, solo fungimos como jurados en el primer ciclo, pero después deliberadamente nos excluimos de los siguientes ciclos. Las investigaciones eran discutidas después en talleres, a los que asistían destacados economistas de la región, de manera tal que se pudiera dar la mayor retroalimentación posible a los autores. El resto de esta introducción presenta los términos de referencia de las investigaciones que incluye este tomo, así como información sobre las entidades e investigadores que fueron seleccionados y de quienes fungieron como jurados ad honórem. Al final se incluye las estadísticas generales de participación, que evidencian que este proceso despertó un gran interés entre los centros de investigación y universidades de la región. Investigación # 1: El desempeño de las agencias de administración tributaria y de las aduanas de Centroamérica. Se pretendía que esta investigación diera respuesta a las siguientes interrogantes: 1. Proponer y aplicar (para la última década o quinquenio) un sistema de indicadores cuantitativos y cualitativos para determinar el grado de eficiencia de las agencias de administración tributaria y de las aduanas de Centroamérica. 2. Identificar y analizar las principales debilidades de las agencias de administración tributaria y de las aduanas para efectos de la implementación de la unión aduanera en Centroamérica. 3. Sugerir reformas que permitan mejorar la eficiencia de las agencias de administración tributaria y de las aduanas de Centroamérica. Para este tema se recibieron propuestas por parte de seis instituciones. Se seleccionó la propuesta presentada por la Universidad para la Cooperación Internacional, Costa Rica. Los investigadores fueron: Eric Thompson, Master en Derecho con Especialidad en Política Fiscal por la Universidad de Harvard, y Ronald Garita, Master en Estudios Legales Internacionales por American University. El jurado internacional estuvo integrado por: Manuel Agosín, Banco Interamericano de Desarrollo (BID), Washington DC, Felipe Jaramillo, Banco Mundial, Washington DC, y Juan Carlos Moreno-Brid, Comisión Económica para América Latina y el Caribe (CEPAL), México DF. Investigación # 2: La reforma del impuesto sobre la renta en Centroamérica en cumplimiento al mandato de la OMC. Se pretendía que esta investigación diera respuesta a las siguientes interrogantes: 1. Identificar y analizar las debilidades que presentan los impuestos sobre la renta a las personas físicas y personas jurídicas en Centroamérica. 2. Estimar las pérdidas tributarias que los principales agujeros fiscales al impuesto sobre la renta provocan a los gobiernos centroamericanos. 3. Proponer reformas específicas que permitan contar con un impuesto sobre la renta realista y efectivo a la vez que cumplan con el mandato de la OMC sobre zonas francas e incentivos fiscales a la exportación. 4. Proponer medidas que dificulten la transferencia de precios que empresas llevan a cabo con el fin de eludir el pago del impuesto sobre la renta. Para este tema se recibieron propuestas por parte de cuatro instituciones. Se seleccionó la propuesta presentada por la Escuela Superior de Economía y Negocios (ESEN) de El Salvador. Los investigadores fueron: Daniel Wisecarver, Doctor en Economía por la Universidad de Chicago, Luis Morera, Master en Macroeconomía Aplicada por la Pontificia Universidad Católica de Chile, y Everardo Rivera, Master en Economía por la Pontificia Universidad Católica de Chile. El jurado internacional estuvo integrado por: Alberto Barreix, Banco Interamericano de Desarrollo (BID), Washington DC, y Mark Gallagher, Agencia Internacional para el Desarrollo de los EE.UU. (USAID) y Development Alternatives (DAI), Washington DC. Investigación # 3: La calidad del gasto público en desarrollo humano e infraestructura básica en Centroamérica. Se pretendía que esta investigación diera respuesta a las siguientes interrogantes: 1. Estimar la progresividad/proporcionalidad/regresividad de los principales rubros del gasto público en desarrollo humano e infraestructura básica en Centroamérica. 2. Proponer y aplicar (para la última década o quinquenio) un conjunto de indicadores de insumo, proceso y resultado que permitan evaluar avances en la ejecución del gasto público.

9 Centroamérica en la economía mundial del siglo XXI IX 3. Proponer medidas que mejoren la progresividad del gasto público. 4. Identificar y analizar los canales por los cuales la mejora en el desarrollo humano repercute positivamente sobre la competitividad externa de los países. Para este tema se recibieron propuestas por parte de ocho instituciones. Se seleccionó la propuesta presentada por el Instituto de Investigaciones y Consultorías Económicas y Sociales (ICES) de Nicaragua. Los investigadores fueron: Alicia Sáenz Marenco, Master en Economía Pública y Desarrollo por la UNAN de Barcelona, Carlos Alberto Benavente Gómez, Licenciado en Economía por el Instituto Tecnológico y de Estudios Superiores de Monterrey, México, y Hugo Alberto Mejía Briceño, Master en Economía Pública y Desarrollo por la UNAN de Barcelona Robles. El jurado internacional estuvo integrado por: Rebeca Grynspan, Comisión Económica para América Latina y el Caribe (CEPAL), Jorge Máttar, Comisión Económica para América Latina y el Caribe (CEPAL), y Gert Rosenthal, Consultor internacional. Es importante destacar que sobre este mismo tema 3 se solicitó una investigación por encargo a Juan Diego Trejos de Costa Rica. Investigación # 4: La sostenibilidad del endeudamiento público de los países centroamericanos. Se pretendía que esta investigación diera respuesta a las siguientes interrogantes: 1. Analizar la estructura actual de la deuda pública interna y externa de los gobiernos centroamericanos. 2. Proponer y aplicar un método para evaluar la sostenibilidad de la deuda pública para el 2010 según la evolución que ha experimentado en la última década y los planes de gobierno vigentes. 3. Proponer medidas financieras que permitan mejorar el perfil de la deuda pública y, por ende, disminuir el pago de intereses. Para este tema se recibieron propuestas por parte de cinco instituciones. Se seleccionó la propuesta presentada por la Comisión Asesora en Alta Tecnología (CAATEC de Costa Rica. Los investigadores fueron: Thelmo Vargas Madrigal, Master en Business Administration por la Universidad de California de Berkeley, y Oswald Céspedes Torres, Doctor en Economía por la Ohio State University. El jurado internacional estuvo integrado por: James Boyce, Universidad de Massachusetts en Amherst, EE.UU., y Victor Bulmer-Thomas, Royal Institute of International Affairs, Reino Unido. Cerramos esta introducción presentando las estadísticas generales de las entidades que compitieron por los temas de investigación.

10 X Volumen IV, Cuarto ciclo de investigaciones 52 PARTICIPANTES, 18 INSTITUCIONES (5 COMPITIENDO EN DOS TEMAS), 23 PROPUESTAS Número % INVESTIGADORES Sexo Mujeres Hombres Edad de Sin rango Título Doctorado Maestría Licenciatura o equivalente Sin título INSTITUCIONES País Costa Rica El Salvador Guatemala Honduras Nicaragua Panamá