Cooperativa de Trabajo Asociado (C.T.A.)

Transcripción

1 Cperativa de Trabaj Asciad (C.T.A.) DOSSIER INFORMATIVO

2 Cuadr/resumen COOPERATIVA DE TRABAJO ASOCIADO DENOMINACIÓN Denminación de la Sciedad según la vluntad de ls scis. Certificación negativa CONSTITUCIÓN Elabración de Estatuts y trgamient de escritura pública. Inscripción en el Registr de Cperativas de la Generalitat Valenciana en el Registr Estatal (dependiend del ámbit de actuación) Nº SOCIOS Mínim 2 scis trabajadres 1 APORTACIONES AL CAPITAL SOCIAL Diner, trabaj, bienes derechs. El capital scial mínim es de eurs. En cas de un capital scial mayr, en el mment de la cnstitución deberá aprtarse, al mens, un 25%. Ningun de ls scis puede tener más del 45% del capital scial (50% en el cas de CTA de ds scis). RESPONSABILIDAD Limitada al capital de la sciedad. Cada sci respnderá hasta el límite de su aprtación y n cn su patrimni persnal DERECHOS DE LOS SOCIOS Participan en la actividad ecnómica y scial de la cperativa, de acuerd a ls estatuts sciales, teniend en cuenta que 1 sci = 1 vt. SEGURIDAD SOCIAL Se ptara en ls estatuts la asimilación de tds ls scis trabajadres al Régimen General al Régimen Especial de Trabajadres Autónms FISCALIDAD Nueva creación Añs siguientes Resultads cperativs 15% 20% Resultads extracperativs 15% 25% A la cuta íntegra btenida al aplicar ests tips impsitivs se le aplicará una deducción del 50% (*)Sbre este tip impsitiv se aplica una deducción del 50% en la cuta íntegra, pr l que realmente se viene a tributar un 10% (**)las cperativas cnstituidas a partir del 1 de ener del 2016, tributaran a ess tips tant en el primer períd impsitiv en que la base impnible resulte psitiva, cm en el siguiente. 1 Desde la Ley 10/2012, de 21 de diciembre, de Medidas Fiscales, de Gestión Administrativa y Financiera, y de Organización de la Generalitat, el númer mínim de persnas scias para crear una cperativa de trabaj asciad en la Cmunitat Valenciana se ha reducid de 3 a 2. 2

3 1.- CARACTERÍSTICAS Sciedad de carácter persnalista frente al mercantil en la que el capital scial, que estará dividid en accines, se integrará pr las aprtacines de ls scis, quienes n respnderán persnalmente de las deudas sciales 1. CONCEPTO Esta frma jurídica está regulada pr la LEY 8/2003, de 24 de marz, de Cperativas de la Cmunidad Valenciana Persnalidad jurídica prpia. Cnstitución frmalizada mediante escritura pública y psterir inscripción en el Registr de Cperativas de la Cmunidad Valenciana. En la denminación deberá figurar necesariamente la expresión «Cperativa Valenciana», en frma abreviada, «Cp. V.». En el cas de establecer la respnsabilidad ilimitada de ls scis, la cperativa quedará bligada a hacer cnstar en su denminación esta circunstancia, abreviadamente, «Cp. V. Iltda.» El capital scial de la cperativa estará integrad pr las aprtacines de sus scis y, en su cas, de ls asciads deberá estar desemblsad cm mínim en un 25% en el mment cnstitutiv. N bstante, se cnstituirá cn al mens un capital mínim de eurs, necesariamente integrad pr aprtacines bligatrias ttalmente suscritas y desemblsadas. Las cperativas valencianas se inspirarán en ls valres cperativs de autayuda, autrrespnsabilidad, demcracia, igualdad, equidad y slidaridad declarads pr la Alianza Cperativa Internacinal y en ls principis cperativs frmulads pr ella, que cnstituyen las pautas mediante las cuales las cperativas pnen en práctica dichs valres, que sn ls siguientes: Primer. Adhesión vluntaria y abierta. Segund. Gestión demcrática pr parte de ls scis. Tercer. Participación ecnómica de ls scis. Cuart. Autnmía e independencia. Quint. Educación, frmación e infrmación. Sext. Cperación entre cperativas. Séptim. Interés pr la cmunidad. 2. CONSTITUCIÓN DE LA COOPERATIVA En la ESCRITURA DE CONSTITUCIÓN de la cperativa se expresarán: Ls nmbres y apellids de ls scis cnstituyentes, si ésts fueran persnas físicas, la denminación scial, si fueran persnas jurídicas; y, en ambs cass, el dmicili. La vluntad de ls trgantes de cnstituir la cperativa. Ls estatuts que han de regir el funcinamient de la entidad La expresión de que el capital scial mínim ha sid íntegramente suscrit y desemblsad. Cuand las aprtacines fueran dinerarias, cnstancia ntarial de que se ha exhibid y entregad la certificación del depósit a nmbre de la cperativa, en una entidad financiera, de las crrespndientes cantidades; la certificación habrá de quedar incrprada a la matriz. El valr asignad a las aprtacines n dinerarias, si las hubiese, haciend cnstar sus dats registrales, si existieran, cn detalle de las aprtacines realizadas pr cada un de ls scis cnstituyentes. Designación de ls integrantes del primer cnsej rectr y sus respectivs cargs y, en su cas, designación del administradr administradres. 3

4 La fecha prevista para que la cperativa dé cmienz a sus peracines, que pdrá determinarse cn referencia a un hech ulterir. Esta fecha n pdrá ser anterir a la del trgamient de la escritura de cnstitución, salv en ls cass de transfrmación en cperativas de fusión. Declaración de que n existe tra entidad cn idéntica denminación, a cuy efect se presentarán al ntari autrizante las prtunas certificacines, que deberán incrprarse a la escritura matriz En ls ESTATUTOS que han de regir el funcinamient de la sciedad se hará cnstar: La denminación, el dmicili, la duración y el ámbit territrial de la actividad cperativizada, que deberá desarrllarse mayritariamente en el territri de la Cmunidad Valenciana. El bjet scial actividades sci-ecnómicas para las que se crea la cperativa El capital scial mínim. La cuantía y la frma de acreditar la aprtación bligatria de ls scis al capital scial, y las cndicines de su desembls y remuneración, en su cas El régimen de respnsabilidad de ls scis pr las deudas sciales, en el cas de que se establezca una respnsabilidad adicinal para el cas de inslvencia de la cperativa cuand la respnsabilidad del sci se determine cm ilimitada. Las cndicines bjetivas para ejercer el derech a ingresar en la cperativa y para la baja justificada. Las cndicines de ingres y baja y el estatut jurídic de ls scis de trabaj y asciads, en su cas Ls derechs y deberes del sci, indicand necesariamente la bligación de participación mínima en las actividades de la cperativa. Las nrmas sbre cmpsición, funcinamient, prcedimient electral y remción de ls órgans sciales. Las nrmas para la distribución del excedente net e imputación de las pérdidas de ejercici. Las nrmas de disciplina scial, especificand las infraccines leves, graves y muy graves y las sancines previstas. Las causas de dislución de la cperativa y las nrmas para la liquidación. La cláusula de smetimient a la cnciliación previa y al arbitraje cperativ regulad en esta ley, cuand así se establezca. El régimen de las seccines que se creen en la cperativa. Las demás materias que según esta ley deben regular ls estatuts sciales. Ls estatuts pdrán ser desarrllads mediante un reglament de régimen intern aprbad pr la asamblea, cuya inscripción en el Registr n será bligatria. La escritura de cnstitución deberá inscribirse en el Registr de Cperativas de la Cmunidad Valenciana. 3. ÓRGANOS DE LA SOCIEDAD Sn órgans necesaris en la cperativa: a) La asamblea general b) El cnsej rectr administradres. c) Ls liquidadres, cuand la cperativa se disuelva y entre en liquidación. Ls estatuts pdrán regular la creación y funcinamient de cmisines cmités delegads de la asamblea general, en especial la cmisión de recurss, la cmisión de cntrl de la gestión y el cmité scial. DERECHOS DE LOS SOCIOS El sci de la cperativa tiene ls siguientes derechs ecnómics y plítics: a) Participar en la actividad ecnómica y scial de la cperativa, sin ninguna discriminación, y de la frma en que l establezcan ls estatuts sciales. b) Recibir la parte crrespndiente del excedente de ejercici repartible, en prprción al us que haya hech de ls servicis cperativs, que se le acreditará en la frma que acuerde la asamblea general. c) Cbrar, en su cas, ls intereses fijads pr las aprtacines sciales. 4

5 d) Obtener la actualización del valr de sus aprtacines en las cndicines previstas en esta ley y en ls estatuts sciales. e) Recibir la liquidación de su aprtación en cas de baja de liquidación de la cperativa. f) Asistir, cn vz y vt a las asambleas generales. g) Elegir y ser elegid para ls cargs sciales. h) Ser infrmad, en la frma regulada en el artícul siguiente. i) Ls demás derechs que establezcan las nrmas de esta ley ls estatuts sciales. 4. DEBERES DE LOS SOCIOS El sci de la cperativa tendrá ls siguientes deberes: a) Desemblsar las aprtacines cmprmetidas en la frma que establezcan ls estatuts sciales y ls acuerds de la asamblea general. b) Asistir a las reunines de ls órgans sciales. c) Cumplir ls acuerds sciales válidamente adptads. d) Participar en las actividades de la cperativa, en la frma y cuantía establecida pr ls estatuts sciales, en el reglament de régimen intern y en ls acuerds de la asamblea general e) N realizar actividades de cmpetencia cn la cperativa, pr cuenta prpia de tr, salv que sean autrizadas expresamente pr la asamblea general pr el cnsej rectr. f) Participar en las actividades de frmación y prmción cperativa. g) Guardar secret sbre asunts y dats de la cperativa cuya difusión pueda perjudicar ls intereses de la misma. h) Las demás que resulten de la ley, de ls estatuts y ls reglaments de régimen intern de aplicación 5. LOS LIBROS SOCIALES Y LA CONTABILIDAD Las cperativas deberán llevar legalizads, en la frma que reglamentariamente se determine, en rden y al día, ls siguientes librs: a) Libr Registr de Scis y, en su cas, asciads, especificand en el mism las diferentes clases de scis y las seccines a las que pertenecen, así cm su fecha de admisión y baja. b) Libr Registr de Aprtacines al Capital Scial, en el que se hará cnstar, al mens, la naturaleza de las mismas, sucesivas transmisines, su actualización y reembls. c) Libr librs de Actas de la Asamblea General, del Cnsej Rectr y, en su cas, de las juntas preparatrias y de trs órgans clegiads. En el cas de que la cperativa haya designad administradr únic administradres mancmunads slidaris, sus decisines acuerds deberán recgerse en un libr al efect. d) Cualesquiera trs que vengan exigids pr tras dispsicines legales. Las cperativas deben llevar una cntabilidad rdenada y adecuada a su actividad cn arregl al Códig de Cmerci, ajustándse a ls principis y criteris establecids en el Plan General Cntable y en sus nrmas de desarrll, respetand las peculiaridades de su régimen ecnómic. El Libr de Inventaris y Cuentas Anuales y el Libr Diari se legalizarán en la frma que reglamentariamente se determine. 6. DISTRIBUCIÓN DE LOS BENEFICIOS Ls excedentes nets resultantes de las peracines cn ls scis se destinarán al mens en un 5% al Fnd de Frmación y Prmción Cperativa y, cm mínim, en un 20 % a la Reserva Obligatria, hasta que ésta alcance la cifra del capital scial suscrit en la fecha de cierre del ejercici. Hechas las asignacines anterires, el rest de ls excedentes pdrá aplicarse a las reservas vluntarias, a la participación de ls trabajadres asalariads distribuirse entre ls scis en 5

6 cncept de retrns, en prprción a su participación en la actividad cperativizada desarrllada en el crrespndiente ejercici ecnómic. La distribución de retrns pdrá hacerse mediante su pag en efectiv, mediante su incrpración a capital, mediante la creación de un fnd de retrns La ttalidad de ls beneficis nets resultantes de las peracines cn tercers n scis y, cm mínim, el 50 % de ls beneficis extrardinaris se destinarán, una vez deducidas las pérdidas de ejercicis anterires, a la Reserva Obligatria al Fnd de Frmación y Prmción Cperativa. El rest de beneficis extrardinaris pdrá destinarse a la reserva vluntaria. 7. EL SOCIO DE VINCULACIÓN DETERMINADA. Para pder tenerl se tiene que cntemplar la psibilidad en ls Estatuts. Sn scis temprales, pr l que es adecuad para inmigrantes cn Permis de Residencia Tempral. El sci de vinculación determinada n puede estar en esta situación más de tres añs N se le puede pedir más del 50% de la aprtación de ls scis trabajadres, per sí que se le aplican tds ls derechs y deberes del rest de ls scis. N puede superar 1/5 de ls scis indefinids Es el Cnsej Rectr el que determina la duración de la relación cn el sci tempral, teniend en cuenta que el períd, y en su cas ls períds prrrgables n puede superar ls tres añs. Una vez finalizada esta relación, se puede cnvertir en sci indefinid, abnand el 50% restante de la aprtación. Si se rescinde la relación, se prduce la liquidación de las aprtacines realizadas per n existe deveng de indemnización ya que la relación del sci tempral cn la cperativa es scietaria y n labral. 8. PERSONAL ASALARIADO. La cperativa puede tener persnal asalariad cmplementari. La Ley permite cntratar temprales sin límite algun. Per sí que establece límites en el cas de cntratacines indefinidas. Una cperativa de mens de 10 scis sól puede tener un trabajadr cntratad indefinid. N bstante, n se cmputarían cm trabajadres asalariads: Quienes renuncien expresamente a ser scis Ls trabajadres que se incrpren pr subrgación legal Las persnas cn alguna discapacidad Finalmente hay que tener en cuenta que la CTA de ds scis n puede cntratar indefinids. 9. EL ASOCIADO. La Ley regula también la figura del SOCIO CAPITALISTA: EL ASOCIADO Aprta diner per n trabaja. Puede vtar en la Asamblea General cn el máxim del 25% de ls vts para el ttal de asciads. Pueden frmar parte del Cnsej Rectr, per n pueden ser administradres. Su figura debe estar regulada en ls Estatuts Su participación en ls beneficis también deber estar regulada en ls Estatuts cn el límite del 45% del ttal, aunque también se les puede remunerar cn un interés sbre su aprtación, aplicándse la misma regulación que para las aprtacines vluntarias. 6

7 2.- COTIZACIÓN A LA SEGURIDAD SOCIAL Al darse de alta en La Seguridad Scial, ls scis de la CTA pueden ptar pr el Régimen General el Régimen Especial para Autónms. La pción deberá hacerse en ls Estatuts de la Cperativa, afectand a tds sus scis, y sól pdrá cambiarse mediante la mdificación de ls Estatuts de la cperativa y siempre que hayan transcurrid, AL MENOS, cinc añs desde la fecha de la anterir pción. A. SI SE OPTA POR EL RÉGIMEN DE TRABAJADORES AUTÓNOMOS El/La sci/a realiza su ctización a la Seguridad Scial a través del Régimen especial de trabajadres pr cuenta prpia autónms (RETA). En este Régimen se establece una base mínima bligatria y una base máxima sbre la que se aplica el tip de ctización establecid para ls autónms. El resultad es la cuta líquida a pagar. A.1.-TIPO DE COTIZACIÓN Cn carácter general incluyend la incapacidad labral transitria (IT) el tip de ctización pr cntingencias cmunes será del 29,80 %, el 29,30% si el interesad está acgid al sistema de prtección pr cese de actividad a la prteccin pr cntingencias prfesinales. N bstante, cuand el trabajadr pr cuenta prpia autónm n tenga en dich régimen la prtección pr incapacidad tempral, el tip de ctización será el 26,50%. Durante el añ 2016, el tip de ctización para la prtección pr cese de actividad será del 2,20%. Ls trabajadres incluids en este Régimen Especial que n tengan cubierta la prtección dispensada a las cntingencias derivadas de accidentes de trabaj y enfermedades prfesinales (AT y EP), efectuarán una ctización adicinal equivalente al 0,10 pr 100, aplicad sbre la base de ctización elegida, para la financiación de las prestacines previstas pr embaraz y lactancia natural A diferencia de la IT, la cbertura ecnómica pr cntingencias derivadas de accidentes de trabaj y enfermedades prfesinales,(at y EP), es ptativa, pudiend el trabajadr autónm ctizar pr ella n. Sól será bligatri en el cas de ls trabajadres autónms ecnómicamente dependientes (TRADE), en trs supuests que, pr su siniestralidad el Gbiern establezca su bligatriedad, así cm para pder ptar a la prestación pr cese de actividad según l establecid en la Ley 32/2010, de 5 de agst (BOE 6/08/2010). 7

8 A.2.-BASES DE COTIZACIÓN CON CARÁCTER GENERAL Al darse de alta en el Régimen de Especial de trabajadres pr cuenta prpia, cn carácter general, el empresari puede ptar pr la base de ctización que desee, siempre que esté entre la base mínima y máxima establecida. En cada ejercici ecnómic se determinan las bases máximas y mínimas de ctización a la Seguridad Scial en la Ley de Presupuests del Estad. N bstante existen una serie de limitacines a la anterir elección en función de la edad. Veáms td ell en el siguiente cuadr para el añ 2016: 8

9 Hay que tener en cuenta que para determinads trabajadres autónms las Bases pueden ser distintas: 9

10 A.3.-CUOTAS A PAGAR Teniend en cuenta que cm supuest general la base mínima para menres de 47 añs, la cuta mínima se calcula así: CUOTA MÍNIMA A PAGAR = BASE MÍNIMA DE COTIZACIÓN X TIPO DE COTIZACIÓN Pasams a describir sbre la base de las distintas psibilidades, la cuta mínima aprximada a pagar: POSIBILIDAD 1: Sin IT Sin acgerse a la prtección pr cese de actividad Sin cubrir la prtección dispensada a las cntingencias derivadas de AT y EP 893,10 eurs x 26,50% = 236,67 eurs 893,10 eurs x 0,1% (ctiz. adicinal)= 0,89 eurs 237,56 eurs de cuta líquida aprx. a pagar. POSIBILIDAD 2: Cn IT Sin acgerse a la prtección pr cese de actividad Sin cubrir la prtección dispensada a las cntingencias derivadas de AT y EP 893,10 eurs x 29,80% = 266,14 eurs 893,10 eurs x 0,1 %(ctiz. adicinal)= 0,89 eurs 267,03 eurs de cuta líquida aprx. a pagar. POSIBILIDAD 3: Cn IT Acgiéndse a la prtección pr cese de actividad Cubierta la prtección dispensada a las cntingencias derivadas de AT y E 2 P 893,10 eurs x 29,30% = 261,68 eurs. 893,10 eurs x 2,20% (prestación pr cese actividad)= 19,64 eurs 893,10 eurs x 1,65% (tip crrespndiente de AT y EP 3 )= 14,74 eurs 295,06 eurs de cuta líquida a pagar 2 A partir de la Ley 11/2013, de 26 de juli, de medidas de apy al emprendedr y de estímul del crecimient y de la creación de emple «La prtección frente a las cntingencias de accidentes de trabaj y enfermedades prfesinales, que incluye la cbertura de la prtección pr cese de actividad, tendrá carácter vluntari para ls trabajadres pr cuenta prpia menres de 30 añs de edad.» 3 Para las cntingencias de AT y EP se aplicarán ls tips de la tarifa de primas establecida en la dispsición adicinal cuarta de la Ley 42/2006, de 28 de diciembre, pr l que dependerá de la actividad. Para el ejempl hems utilizad el crrespndiente a Cmerci al pr menr (1,65%), per este prcentaje varía para cada actividad y pr l tant la cuta líquida a pagar. 10

11 A.4.-BONIFICACIONES Y REDUCCIONES DE LA CUOTA El panrama de las bnificacines en la cuta de ls trabajadres autónms viene sufriend imprtantes mdificacines a raíz de la entrada en vigr de la Ley 31/2015, de 9 de septiembre, pr la que se mdifica y actualiza la nrmativa en materia de autemple y se adptan medidas de fment y prmción del trabaj autónm y de la Ecnmía Scial A cntinuación pasams a describir cn detalle las más relevantes: a) Bnificacines/Reduccines cn carácter general Ls/as trabajadres/as pr cuenta prpia autónms que cumplan ls requisits de: 1. N haber estad de alta cm autónm en ls cinc añs anterires. 2. N darse de alta baj la frma jurídica de sciedad 4 (SL, SA, SLNE incluida SLU). 3. N ser autónm clabradr (Régimen especial para familiares de ls autónms). 4. N haber recibid anterirmente una bnificación de la Seguridad Scial cm autónm, aunque hayan pasad más de cinc añs. La Ley 31/2015 ha eliminad una de las causas de pérdida de la bnificación ya que amplía el incentiv a ls autónms que inicien una actividad pr cuenta prpia y cn psteriridad cntraten a trabajadres pr cuenta ajena. Pdrán aplicarse las siguientes reduccines y bnificacines sbre la cuta pr cntingencias cmunes, incluida la incapacidad tempral, pr un períd máxim de 18 meses, según la siguiente escala: Para ls 6 primers meses que fijada cm una cantidad fija y estable, n cm un prcentaje, sin hacerla depender de las psibles mdificacines en las bases y ls tips de ctización durante el disfrute de esta medida. En cncret, en 50 eurs para aquells trabajadres pr cuenta prpia que pten pr ctizar pr la base mínima que les crrespnda. Ls autónms que prefieran ctizar cn una base superir cntarán cn una bnificación del 80% de la cuta en ls primers seis meses. Para el rest de ls 12 meses siguientes, independientemente de la base de ctización elegida, las bnificacines quedan establecidas así: una reducción del 50% de la cuta crrespndiente a la base mínima durante ls 6 meses siguientes. La cuta quedaría aprximadamente en 133,97 5 una reducción del 30% de la cuta crrespndiente a la base mínima durante ls siguientes 3 meses. La cuta quedaría aprximadamente en 187,19 una bnificación del 30% de la cuta crrespndiente a la base mínima durante ls siguientes 3 meses. La cuta quedaría aprximadamente en 187,19 Estas bnificacines serán también de aplicación a ls scis trabajadres de Cperativas de Trabaj Asciad que se encuadren en el Régimen de Autónms cuand cumplan ls requisits. 4 Realmente la circular interna de la Seguridad Scial l que excluye sn ls scis administradres de una Sciedad 5 Esta cuantía crrespnde a la cuta pr base mínima sin incapacidad tempral ( es la psibilidad 2 de ls ejempl que figuran en el apartad cutas a pagar 11

12 b) Jóvenes (hmbres menres de 30 añs y mujeres menres de 35) Ls/as trabajadres/as pr cuenta prpia autónms menres de 30 añs, menres de 35 añs en el cas de mujeres, que cumplan ls requisits de: 1. N haber estad de alta cm autónm en ls cinc añs anterires. 2. N darse de alta baj la frma jurídica de sciedad (SL, SA, SLNE incluida SLU). 3. N ser autónm clabradr (Régimen especial para familiares de ls autónms). 4. N haber recibid anterirmente una bnificación de la Seguridad Scial cm autónm, aunque hayan pasad más de cinc añs. La Ley 31/2015 ha eliminad una de las causas de pérdida de la bnificación ya que amplía el incentiv a ls autónms que inicien una actividad pr cuenta prpia y cn psteriridad cntraten a trabajadres pr cuenta ajena. Pdrán aplicarse las siguientes reduccines y bnificacines sbre la cuta pr cntingencias cmunes, incluida la incapacidad tempral, pr un períd máxim de 30 meses, según la siguiente escala: Para ls 6 primers meses que fijada cm una cantidad fija y estable, n cm un prcentaje, sin hacerla depender de las psibles mdificacines en las bases y ls tips de ctización durante el disfrute de esta medida. En cncret, en 50 eurs para aquells trabajadres pr cuenta prpia que pten pr ctizar pr la base mínima que les crrespnda. Ls autónms que prefieran ctizar cn una base superir cntarán cn una bnificación del 80% de la cuta en ls primers seis meses. Para ls 12 meses siguientes, independientemente de la base de ctización elegida, las bnificacines quedan establecidas así: una reducción del 50% de la cuta crrespndiente a la base mínima durante ls 6 meses siguientes. La cuta quedaría aprximadamente en 133,97 una reducción del 30% de la cuta crrespndiente a la base mínima durante ls siguientes 3 meses. La cuta quedaría aprximadamente en 187,19 una bnificación del 30% de la cuta crrespndiente a la base mínima durante ls siguientes 3 meses La cuta quedaría aprximadamente en 187,19. un períd adicinal de 12 meses más cn una bnificación del 30% de la cuta crrespndiente a la base mínima. La cuta quedaría aprximadamente en 187,19 Estas bnificacines serán también de aplicación a ls scis trabajadres de Cperativas de Trabaj Asciad que se encuadren en el Régimen de Autónms cuand cumplan ls requisits. c) Autónms discapacitads cn grad igual superir al 33% (y víctimas de terrrism y de vilencia de géner) Ls/as trabajadres/as pr cuenta prpia autónms cn un grad de discapacidad igual superir al 33%, las víctimas de vilencia de géner y las víctimas de terrrism que cumplan ls requisits de: 1. N haber estad de alta cm autónm en ls cinc añs anterires. 2. N darse de alta baj la frma jurídica de sciedad (SL, SA, SLNE incluida SLU). 3. N ser autónm clabradr (Régimen especial para familiares de ls autónms). 4. N haber recibid anterirmente una bnificación de la Seguridad Scial cm autónm, aunque hayan pasad más de cinc añs. La Ley 31/2015 ha eliminad una de las causas de pérdida de la bnificación ya que amplía el incentiv a ls autónms que inicien una actividad pr cuenta prpia y cn psteriridad cntraten a trabajadres pr cuenta ajena. 12

13 Pdrán aplicarse las siguientes reduccines y bnificacines sbre la cuta pr cntingencias cmunes, incluida la incapacidad tempral, pr un períd máxim de 60 meses (5 añs), según la siguiente escala: Para ls 12 primers meses que fijada cm una cantidad fija y estable, n cm un prcentaje, sin hacerla depender de las psibles mdificacines en las bases y ls tips de ctización durante el disfrute de esta medida. En cncret, en 50 eurs para aquells trabajadres pr cuenta prpia que pten pr ctizar pr la base mínima que les crrespnda. Ls autónms que prefieran ctizar cn una base superir cntarán cn una bnificación del 80% de la cuta en ls primers seis meses. Para el rest de ls 48 meses siguientes, independientemente de la base de ctización elegida, las bnificacines quedan establecidas en una bnificación del 30% de la cuta crrespndiente a la base mínima. La cuta quedaría aprximadamente en 187,19 Estas bnificacines serán también de aplicación a ls scis trabajadres de Cperativas de Trabaj Asciad que se encuadren en el Régimen de Autónms cuand cumplan ls requisits. a) Bnificacines pr nuevas altas de familiares clabradres de trabajadres autónms. Desde la puesta en vigr de la Ley 31/2015, ls autónms clabradres disfrutarán de una bnificación en la cuta crrespndiente al RETA, en cncret,el cónyuge, pareja de hech y familiares de trabajadres autónms pr cnsanguinidad afinidad hasta el segund grad inclusive y, en su cas, pr adpción, que: se incrpren cm nuevas altas al Régimen Especial de la Seguridad Scial de ls Trabajadres pr Cuenta Prpia Autónms, y n hubiesen estad dads de alta en el mism en ls 5 añs inmediatamente anterires clabren cn ells mediante la realización de trabajs en la actividad de que se trate,tendrán derech a una bnificación en la cuta que resulte de aplicar sbre la base mínima el tip crrespndiente de ctización vigente en cada mment en el Régimen Especial de trabaj pr cuenta prpia que crrespnda del: 50% ls 18 primers meses. La cuta quedaría aprximadamente en 133,97 25% ls siguientes 6 meses. La cuta quedaría aprximadamente en 200,28 Se cnsiderará pareja de hech la cnstituida, cn análga relación de afectividad a la cnyugal, pr quienes, n hallándse impedids para cntraer matrimni, n tengan víncul matrimnial cn tra persna y acrediten, mediante el crrespndiente certificad de empadrnamient, una cnvivencia estable y ntria y cn una duración ininterrumpida n inferir a cinc añs. La existencia de pareja de hech se acreditará mediante certificación de la inscripción en algun de ls registrs específics existentes en las cmunidades autónmas ayuntamients del lugar de residencia mediante dcument públic en el que cnste la cnstitución de dicha pareja. En las Cmunidades Autónmas cn Derech Civil prpi, cumpliéndse el requisit de cnvivencia a que se refiere el párraf anterir, la cnsideración de pareja de hech y su acreditación se llevará a cab cnfrme a l que establezca su legislación específica. 13

14 b) Trabajadres autónms que cesen la actividad pr encntrarse en perid de descans pr maternidad Ls trabajadres pr cuenta prpia del Régimen Especial de Trabajadres pr cuenta prpia y autónms que cesen la actividad pr encntrarse en perid de descans pr maternidad, paternidad, adpción, acgimient, riesg durante el embaraz durante la lactancia natural y que sean sustituids pr desempleads cn cntrat de interinidad bnificad tendrán derech a percibir una bnificación del 100% de la cuta resultante de aplicar el tip de ctización establecid cm bligatri durante la sustitución a aplicar sbre la base mínima. Esta bnificación será de aplicación mientas cincidan en el tiemp la suspensión de actividad pr dichas causas y el cntrat de interinidad del sustitut, cn el límite máxim, en td cas, del períd de suspensión. f) Bnificación a Autónms sin asalariads pr cnciliación de la vida prfesinal y familiar vinculada a la cntratación. Bnificacin del del 100 pr cien de la cuta de autónms pr cntingencias cmunes, que resulte de aplicar a la base media que tuviera el trabajadr/a en ls dce meses anterires a la fecha en la que se acja a esta medida en ls siguientes supuests: 1. Pr cuidad de menres de 7 añs que tengan a su carg. 2. Pr tener a su carg un familiar, pr cnsanguinidad afinidad hasta el segund grad inclusive, en situación de dependencia, debidamente acreditada. 3. Pr tener a su carg un familiar, pr cnsanguinidad afinidad hasta el segund grad inclusive, cn parálisis cerebral, enfermedad mental discapacidad intelectual cn un grad de discapacidad recncid igual superir al 33 pr cient una discapacidad física sensrial cn un grad de discapacidad recncid igual superir al 65 pr cient, cuand dicha discapacidad esté debidamente acreditada, siempre que dich familiar n desempeñe una actividad retribuida. La aplicación de la bnificación estará cndicinada a la cntratación de un trabajadr, a tiemp cmplet parcial, que deberá mantenerse durante td el perid de su disfrute. En td cas, la duración del cntrat deberá ser, al mens, de 3 meses desde la fecha de inici del disfrute de la bnificación. Cuand se extinga la relación labral, inclus durante el perid inicial de 3 meses, el trabajadr autónm pdrá beneficiarse de la bnificación si cntrata a tr trabajadr pr cuenta ajena en el plaz máxim de 30 días. En cas de incumplimient, el trabajadr autónm estará bligad a reintegrar el imprte de la bnificación disfrutada. Si la cntratación es a tiemp parcial, la bnificación será del 50 pr 100.El cntrat a tiemp parcial n pdrá celebrarse pr una jrnada labral inferir al 50 pr cient de la jrnada de un trabajadr a tiemp cmplet cmparable. El trabajadr autónm que se beneficie de la bnificación deberá mantenerse en alta en la Seguridad Scial durante ls seis meses siguientes al vencimient del plaz de disfrute de la misma. En cas cntrari estará bligad a reintegrar el imprte de la bnificación disfrutada Sl tendrán derech a la bnificación ls autónms/as que carezcan de trabajadres asalariads en la fecha de inici de la aplicación de la bnificación y durante ls dce meses anterires a la misma. N se tmará en cnsideración a ls efects anterires al trabajadr cntratad mediante cntrat de interinidad para la sustitución del trabajadr autónm durante ls perids de descans pr maternidad, paternidad, adpción acgimient, riesg durante el embaraz riesg durante la lactancia natural. 14

15 MUY IMPORTANTE A TENER EN CUENTA: De acuerd cn el criteri establecid pr el Servici Públic de Emple Estatal, Entidad que sprta a carg de sus presupuests el imprte de esta bnificación, para que el alta tenga la cnsideración de inicial se exige que la misma sea la riginaria en el Régimen (interpretación estricta del cncept de alta inicial). A ls trabajadres autónms que se den de alta en la Seguridad Scial fuera de plaz, n les será de aplicación ningún benefici en la ctización pr cuant n bstante haber ingresad las cutas crrespndientes a períds anterires a la frmalización del alta, aquél se ha realizad fuera de plaz, n pudiend cnsiderarse que se encuentran al crriente cn la Seguridad Scial, requisit para acceder a ls misms. La falta de ingres de cutas en plaz reglamentari durante la aplicación de bnificacines prvcará la pérdida autmática de la bnificación del períd n ingresad 15

16 B. SI SE OPTA POR EL RÉGIMEN GENERAL Tant a ls trabajadres scis ( si así se decide), cm a ls trabajadres n scis de las cperativas les será de aplicación el Régimen General de la Seguridad Scial, teniend en cuenta que las cperativas de trabaj asciad n pdrán tener más del diez pr cient de trabajadres cn cntrat pr tiemp indefinid, cmputad respect del númer ttal de scis trabajadres, except las cperativas que tengan mens de diez scis, en las que pdrá haber un trabajadr cntratad en dicha mdalidad. En el cas de las cperativas de trabaj asciad deds scis n se pdrá cntratar trabajadres de frma indefinida. En el Régimen General se establece una cuta patrnal y una cuta brera. La cuta patrnal la paga el empresari, y es el resultad de aplicar a la base de ctización que crrespnda al trabajadr, ls tips de ctización establecids para el ejercici en curs. La cuta brera la aprta el trabajadr y es el resultad de aplicar ls tips de ctización bligads para él a la base de ctización que le crrespnda. Tpes máxims y mínims de ctización. A cntinuación se muestran para el añ 2016 las tablas de las bases máximas y mínimas según las categrías prfesinales, así cm ls tips para cada cncept pr el que se ctiza. 16

17 La base mínima mensual de ctización será el resultad de multiplicar el númer de hras realmente trabajadas pr la base mínima pr hra establecida en el anterir cuadr. Ctización en la situación de pluriemple. (Tiemp parcial).cuand el trabajadr preste sus servicis en ds más empresas en régimen de cntratación a tiemp parcial, cada una de ellas ctizará en razón de la remuneración que le abne. Si la suma de las retribucines percibidas sbrepasase el tpe máxim de ctización a la Seguridad Scial, éste se distribuirá en prprción a las abnadas al trabajadr en cada una de las empresas. Ls tips de ctización y cncepts pr ls que se ctiza en el Régimen General de la Seguridad Scial sn ls siguientes para el 2016: Nuevamente hay que tener en cuenta especificidades para las sciedades mercantiles, ya que en el cas de aquells supuests en que ls autónms ( administradres y/ scis trabajadres) se deban de dar de alta en el Régimen General Asimilad (ver cuadr página 6), también llamad Régimen General cn exclusines, a la hra de aplicar ls tips de ctización para determinar las crrespndientes cutas, hay que tener en cuenta que se en este régimen se estará excluid de la prtección pr desemple y del Fnd de Garantía Salarial (FOGASA). 17

18 3.- FISCALIDAD GENERALIDADES DE LAS COOPERATIVAS Dentr del régimen fiscal de las cperativas cnviene distinguir: COOPERATIVAS NO PROTEGIDAS: tienen tal cnsideración las entidades que n se ajustan a ls principis y dispsicines de la Ley 27/1999 de las Leyes de Cperativas de las Cmunidades Autónmas, así cm aquellas que pierdan la cndición de cperativa fiscalmente prtegida. Las cperativas n prtegidas tributan en el Impuest sbre Sciedades al tip general del 30 % pr la ttalidad de su resultad., a n ser que puedan aplicarse ls tips reducids de las Empresas de Reducida Dimensión COOPERATIVAS PROTEGIDAS: estarían englbadas en esta categría las cperativas que se ajusten a las dispsicines de la Ley 27/1999 de las leyes frales y n incurran en ninguna de las causas de exclusión establecidas en el Art. 13 de la Ley 20/1990 del Régimen Fiscal de las Cperativas. Estas entidades gzan de ls siguientes beneficis fiscales: Están exentas en el Impuest sbre Transmisines Patrimniales y Acts Jurídics Dcumentads respect de ls acts de cnstitución, ampliación de capital, fusión y escisión, cnstitución y cancelación de préstams, adquisición de bienes y derechs que se integren en el fnd de educación y prmción para el cumplimient de sus fines. Bnificación del 95% de la cuta y recargs en el Impuest sbre Actividades Ecnómicas, para aquellas que n estén exentas del Impuest. Bnificación del 95% de la cuta y recargs en el Impuest sbre Bienes Inmuebles que grave a ls bienes de naturaleza rústica de las cperativas agrarias y de expltación cmunitaria de la tierra. Impuest sbre Sciedades: aplicación de un tip impsitiv reducid del 20% para la base integrada pr ls resultads cperativs y el tip general del 30% para ls resultads extracperativs. Además gzan del benefici fiscal de libertad de amrtización para ls elements patrimniales nuevs adquirids dentr de ls tres añs siguientes a la inscripción de la cperativa en el Registr de Cperativas del Ministeri de Trabaj de la Cmunidad Autónma, siempre que tengan la cnsideración de activs fijs. COOPERATIVAS ESPECIALMENTE PROTEGIDAS: sn las cperativas de primer grad que tengan la cnsideración de cperativas prtegidas y que en el cas de cperativas de trabaj asciad cumplan cn ls requisits establecids en el Art. 8 de la Ley 20/1990: Que ascien únicamente a persnas físicas que presten su trabaj persnal en la cperativa para prducir en cmún bienes y servicis para tercers Que el imprte medi de sus retribucines (incluids anticips y retrns) n excedan del 200 % de la media de las retribucines nrmales en el mism sectr de actividad Que el númer de trabajadres asalariads cn cntrat indefinid n exceda del 10% del ttal de ls scis. Si el númer es inferir a 10 pdrá cntratarse a un trabajadr indefinid y en el cas de cperativas de ds scis, a ningun. Que el númer de jrnadas legales realizadas pr trabajadres asalariads pr tr tip de cntratación n indefinida, n supere el 20 % del ttal de jrnadas legales realizadas pr ls scis. 18

19 A. EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES Desde el punt de vista fiscal, estas sciedades tributan pr el Impuest sbre Sciedades. El Impuest sbre Sciedades es un impuest de naturaleza persnal y de carácter direct que grava las rentas btenidas pr las sciedades y demás persnas jurídicas n sujetas a IRPF. El hech impnible en el Impuest sbre sciedades viene dad pr la btención de renta, cualquiera que sea su rigen, así cm pr ls increments patrimniales que se prduzcan. BASE IMPONIBLE Cn respect a la base impnible del impuest, debems partir de que el hech impnible es la btención de renta pr la sciedad, estimándse la renta btenida cm la diferencia entre ls ingress y ls gasts deducibles, sumand restand ls increments patrimniales que se prduzcan en el ejercici. Para empezar y, a diferencia del rest de empresas sujetas al IS, en las cperativas se pueden dar ds Bases Impnibles distintas cn el bjet de diferenciar Resultads Cperativs de ls Extracperativs. La Base Impnible: Resultads Cperativs Para su cálcul, la Ley 20/1990, señala cm ingress cperativs, ls siguientes: - Ls prcedentes de la actividad cperativizada del sci. (En el cas de las CTAs, cm la actividad cperativizada es el trabaj, se entiende, que sn aquells ingress que prceden del trabaj del sci) - Cutas periódicas de scis - Subvencines crrientes - Imputación de subvencines de capital. - Rendimients cm scis en tras cperativas - Ingress gestión rdinaria de la tesrería A ests ingress, se les deduce ls gasts generales necesaris para la btención de ls misms y, además, ls siguientes gasts específics (art. 18): - Las prestacines de trabaj de ls scis (anticips scietaris y seguridad scial). - Las cantidades que se destinen bligatriamente al FFPC (de acuerd cn la legislación sustantiva aplicable, en nuestr cas, la Ley 8/2003 de Cperativas de la C.V.) - Ls intereses devengads pr ls scis y asciads pr las aprtacines al Capital Scial, siempre y cuand n excedan del básic del Banc de España, incrementad en 3 punts para ls scis y 5 punts para ls asciads. La Base Impnible: Resultads Extracperativs La Ley 20/1990, enumera cm ingress extracperativs: - ls prcedentes de la actividad cperativizada cn n scis (en las CTAs, la parte de ls ingress de la actividad ecnómica que se han generad cn el trabaj de ls asalariads). - Ls prcedentes de inversines en empresas n cperativas. - Ls prcedentes de actividades ajenas a ls fines de la cperativa Y cm gasts extracperativs, ls necesaris para la btención de dichs ingress, cm pr ejempl, ls cstes salariales de ls asalariads. También se incluyen en el resultad extracperativ, ls increments y disminucines patrimniales. 19

20 REDUCCIÓN DE LAS BASES IMPONIBLES. Las Bases Impnibles de ambs tips de resultads pdrán ser psitivas negativas. La/s que resulte/n psitiva/s, pdrá/n reducirse, en el 50% de las cuantías destinadas bligatriamente a la Reserva Obligatria a partir de cada tip de resultad. TIPO IMPOSITIVO Y CUOTA ÍNTEGRA A las Bases Liquidables de ambs tips de resultads (psitivas y/ negativas), calculadas cnfrme a l detallad en ls párrafs anterires, se les aplica ls tips impsitivs crrespndientes: Las cperativas fiscalmente prtegidas (cumplen ls requisits de ls arts. 6 y 13 de la Ley 20/1990), aplicarán ls siguientes tips: Nueva creación Añs siguientes Resultads cperativs 15% 20% Resultads extracperativs 15% 25% CUOTA TRIBUTARIA Y COMPENSACIÓN DE CUOTAS La suma de las cutas integras (psitivas y/ negativas) resultantes de aplicar ls tips impsitivs crrespndientes a cada Base Impnible, tendrá la cnsideración de cuta tributaria cuand resulte psitiva y pdrá cmpensarse cn las cutas integras negativas que se hubiesen generad en ls 15 ejercicis anterires. DEDUCCIONES Y BONIFICACIONES A la cuta tributaria resultante, una vez cmpensadas, en su cas, las cutas negativas de ejercicis anterires, se les aplicará las deduccines y bnificacines vigentes. Cm ejempl, pdems citar: Actividades de investigación científica e innvación tecnlógica Deduccines para evitar la dble impsición internacinal Deducción para el fment de las TIC en empresas de reducida dimensión Deducción pr inversión en bienes de interés cultural Deducción pr creación de emple trabajadres minusválids Deduccines pr actividades de exprtación Deducción pr incentivar la realización de determinadas actividades culturales (cinematgrafía, edición de librs ) Deducción pr reinversión de beneficis extrardinaris Deduccines pr inversines destinadas a la prtección del medi ambiente Bnificacines pr rentas btenidas en Ceuta y Melilla... Destacand que la CTA cm especialmente prtegidas, disfrutan de una bnificación del 50% de la cuta íntegra del Impuest sbre Sciedades. 20

21 CUOTA DEL EJERCICIO A INGRESAR O DEVOLVER. De este md, btendríams la cuta liquida, a la que se le deduciría, las retencines e ingress a cuenta que se le hubiesen practicad durante el ejercici, así cm ls pags fraccinads realizads, en su cas. De este md, btendríams finalmente, el liquid a ingresar devlver. OTROS ASPECTOS A TENER EN CUENTA Ls Resultads negativs (pérdidas) se pueden imputar a ls scis, a la Reserva Obligatria y/ a la Reserva Vluntaria. N bstante, la Reserva Obligatria n se puede quedar pr debaj de la cifra del Capital Mínim Estatutari pr imputación de pérdidas. Sbre el excedente net (después de impuests)se distribuye: 5% al Fnd de Frmación y Prmción Cperativa 20% a Reserva Obligatria (irrepartible) hasta que llegue a la cantidad del Capital Scial. Rest: distribución entre ls scis, Reservas Vluntarias, Distribución entre asalariads. B. IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO (IVA) El IVA es un impuest de naturaleza indirecta que recae sbre el cnsum. Para entender el funcinamient de este impuest es necesari tener presente ds cuestines: a) El IVA actúa en tdas las fases de prducción de un bien, desde que es materia prima hasta que se pne a dispsición del cnsumidr y, sin embarg, sól se grava el valr añadid en cada fase. b) La carga del impuest recae sbre el cnsumidr final, teniend esta cnsideración aquel cnsumidr que n pueda deducirse el IVA sprtad. El prductr cmerciante están sujets al impuest ya que l sprtan en cada una de las cmpras de bienes y servicis que realizan (IVA SOPORTADO), per cargan a sus clientes el imprte del IVA en la ventas servicis realizads (IVA REPERCUTIDO). TIPOS DE IVA APLICABLES La Ley 37/1992, de 28 de diciembre, actualizada cn la Ley 26/2009 de PGE/2010 (BOE de 24/12/2009) que mdificó ls tips de IVA cn efects desde , distingue entre tres tips de IVA y sól determina qué peracines tributan al tip reducid superreducid, las restantes quedan sujetas al tip general. En términs generales cuant más básica es la necesidad de un prduct, menr es el IVA que se le aplica. Ls tips de IVA vigentes en la actualidad sn: IVA general (21%). Es el prcentaje que se aplica pr defect a tds ls prducts y servicis. Electrdméstics, rpa, calzad, tabac, briclaje, servicis de fntanería La mayría de artículs están sujets a este tip. IVA reducid (10%). La lista de prducts y servicis que tributan a un tip reducid es muy larga e incluye entre trs prducts, ls aliments en general (except ls que sprtan un IVA superreducid). IVA superreducid (4%). Se aplica a ls prducts de primerísima necesidad y reciben esta cnsideración el pan, leche, huevs, frutas, verduras, hrtalizas, cereales y quess. Además, también se benefician de este IV librs, periódics y revistas n publicitaris; medicaments de us human; sillas de ruedas para minusválids y prótesis. 21

22 MODALIDADES Están bligads pr este impuest, ls empresaris individuales, prfesinales, artistas sciedades civiles y persnas jurídicas. N existen diferencias en su aplicación dependiend de la frmula jurídica adptada. N tdas las actividades deben repercutir el IVA, existen actividades exentas de repercutir el IVA, cm servicis médics y sanitaris, servicis de carácter cultural, servicis financiers y segurs Las sciedades mercantiles pdrán ptar entre: El Régimen General: si es el cas, ingresar dentr de ls 20 días siguientes a la finalización de cada trimestre natural mediante el MODELO 303, la diferencia entre el IVA repercutid y el sprtad. Hay que hacer en el mes de Ener de cada añ el resumen anual, MODELO 390. El Régimen Especial del Criteri de Caja: Cn efects desde el 1 de ener de 2014, la Ley 14/2013, de 27 de septiembre, de apy a ls emprendedres y su internacinalización intrduce el Régimen Especial del Criteri de Caja. Este nuev Régimen especial de carácter ptativ, permite a ls sujets pasivs (empresas y autónms que facturen mens de 2 millnes de eurs al añ) retrasar el deveng y la cnsiguiente declaración e ingres del IVA repercutid hasta el mment del cbr a sus clientes aunque se retardará, igualmente, la deducción del IVA sprtad en sus adquisicines hasta el mment en que efectúe el pag a sus prveedres (criteri de caja dble); td ell cn la fecha límite del 31 de diciembre del añ inmediat psterir a aquel en que las peracines se hayan efectuad. Este régimen especial cuenta cn requisits y especificacines que en la práctica pueden prvcar que esta medida n se extienda tant cm sería deseable. (Más infrmación en la Web, en Cuaderns para Emprender el denminad El Régimen Especial del IVA cn criteri de caja ) C. OTROS IMPUESTOS La CTA gza de tras bnificacines en trs impuests: Impuest de Actividades Ecnómicas: 95% de bnificación en el cas de que la CTA esté sujeta y n exenta. Impuest de Transmisines Patrimniales y Acts Jurídics dcumentads: exencines del 100% en el act de cnstitución, ampliación del capita y en las peracines de adquisición de bienes y derechs destinads directamente al cumplimient de sus fines cperativs. 22