Mecanismos para prevenir la evasión de impuestos
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- Carla Martin González
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1 TRADUCIENDO LA INVESTIGACIÓN EN ACCIÓN Mecanismos para prevenir la evasión de impuestos Evaluación aleatoria en colaboración con el Servicio Interno de Impuestos de Chile Dina Pomeranz Centro de Políticas Públicas, Universidad Católica 29 de Agosto 2014
2 Contexto La evasión de impuestos lleva a una reducción significativa en la recaudación tributaria También lleva a inequidades sociales y distorsiones económicas entre los sectores que cumplen y los que no Consenso general sobre importancia de reducir la evasión.
3 El gran desafío de la tributación La administración tributaria tiene que disponer de información sobre las transacciones tributables, especialmente ingresos Idea clave: el rol de información reportada por terceros Kopczuk & Slemrod 2006, Kleven, Kreiner & Saez 2009, Gordon & Li 2009, etc.
4 Hipótesis: La cadena del IVA Las empresas tienen un incentivo de informar sobre ventas de otras empresas Libro de compras Hipótesis: esto lo hace mas difícil para la el proveedor de evadir este impuesto Con el SII implementamos dos intervenciones aleatorizados para testear este hipótesis aprender en que sectores existen mas problemas de cumplimiento aumentar el poder de las actividades fiscalizadoras del SII
5 La importancia de las evaluaciones de impacto en las políticas públicas Conocimiento Evidencia Experiencia Personal Colectiva Ideología Propia Externa Recursos Presupuesto Apoyo político Capacidad Programas/ Políticas La meta de una evaluación de impacto es informar las políticas con evidencia de alta calidad
6 Cuál es la ventaja de las evaluaciones aleatorias? Las evaluaciones aleatorias de las políticas públicas permiten llegar a evaluaciones de impacto muy fiables Fomentan el aprendizaje sobre cuales programas funcionan bien y como mejorarlas Pueden contribuir a mejores políticas y un uso más racional de los recursos limitados Cuál es su ventaja?
7 Resultado primario Impacto: Escenario #1 Intervención Impacto Tiempo
8 Resultado primario Impacto: Escenario #2 Intervención Impacto Tiempo
9 Resultado primario Impacto: Escenario #3 Intervención Impacto Tiempo
10 Evaluación aleatoria Tomamos la población potencial del programa Los asignamos aleatoriamente a: Grupo de tratamiento se le aplica el tratamiento Grupo de control no se le aplica el tratamiento (durante el período de evaluación) 10
11 Evaluación aleatoria Ventaja Clave Dado que los miembros de los grupos (tratamiento y control) no difieren sistemáticamente al principio del experimento, cualquier diferencia que surja posteriormente entre ellos se puede atribuir al programa y no a otros factores. 11
12 Muestreo aleatorio vs. Asignación aleatoria Asignar aleatoriamente a tratamiento y control
13 Evaluaciones aleatorias en Chile Chile es uno de los países pioneros en la aplicación de evaluaciones aleatorias para las políticas públicas Ej. Fondo Esperanza/BancoCredichile; Contraloria; ChileCompra; Ministerio de Desarrollo Social; Banco Estado; FOSIS; MINEDUC; Superintendencia de Pensiones; SERNAM; etc. Aplicaciones aumentan rápidamente a nivel global
14 El estudio con el Servicio de Impuestos Internos de Chile
15 En qué consiste? Disuasión Motivacional Placebo (sitio web) Impacto de preanuncio vs fiscalización normal Efecto multiplicador en la cadena del IVA Objetivos específicos: Identificar a los contribuyentes que más reaccionan al recibo de una carta. Analizar cuánto más impuesto pagan las empresas seleccionadas. Identificar comportamientos de evasión por tipo de empresa. Evaluar el impacto de un pre-anuncio de fiscalización y el efecto en los relacionados.
16 Tabla de balance (datos de la línea de base) Grupo de control Diferencia con el grupo de tratamiento VAT pagado menusal (promedio) 264,434 1,342 (2,746) (10,144) VAT pagado mensual (median) 69, (458) (920) Edad de contribuyente (meses) (0.12) (0.25) Sin declaraciones (0.02) (0.05) Ninguna venta en año anterior (0.02) (0.04) Tamaño micro (0.08) (0.16) Tamaño pequeño (0.07) (0.14) Tamaño mediano (0.03) (0.06) Contribuyente de venta al publico (0.08) (0.16) Contribuyente intermediario (0.09) (0.18) Ventas finales (0.08) (0.17) Número de contribuyentes 306, ,031. Ningúna característica con diferencia significativa
17 Carta de disuasión
18 Carta motivacional y placebo
19 Resultados Mediana del IVA (4 meses) Impacto = 5,302 *** Después de controlar por efectos fijos de meses
20 Por tamaño de la empresa Medianas
21 Optimizar indicadores de riesgo Los indicadores de riesgo son un instrumento importante de la fiscalización tributaria Un desafío es encontrar elementos fiables para crear los indicadores La evaluación aleatoria provee información importante sobre qué tipo de empresas reaccionan mas ante un aumento del riesgo de ser fiscalizado Castellón, Marshall, Pomeranz (2014): Revista de Administración Tributaria
22 La Cadena del IVA Incentivo de pedir factura Incentivo de pedir factura Sin incentivo Empresa 1 Empresa 2 Empresa 3 Consumidor Base imponible equivalente al impuesto sobre las ventas Pero se paga en cada etapa de producción sobre ventas menos costos Evasión: Sub-declarar ventas o sobre-declarar costos Empresas requieren facturas para deducir costos Doble contabilidad entre las empresas cree la Cadena del IVA Termina con el consumidor final que no requiere comprobante
23 La Cadena del IVA La cadena del IVA Incentivo de pedir factura Incentivo de pedir factura Sin incentivo La cadena del IVA termina Empresa 1 Empresa 2 Empresa 3 Consumidor Base imponible equivalente al impuesto sobre las ventas Pero se paga en cada etapa de producción sobre ventas menos costos Evasión: Sub-declarar ventas o sobre-declarar costos Empresas requieren facturas para deducir costos Doble contabilidad entre las empresas cree la Cadena del IVA Termina con el consumidor final que no requiere comprobante
24 Experimento 1 Incentivo para pedir un recibo Incentivo para pedir un recibo Empresa 1 Empresa 2 Empresa 3 No incentivo Consumidor
25 Diseño de investigación: Experimento 1 Incentivo para pedir un recibo Incentivo para pedir un recibo Empresa 1 Empresa 2 Empresa 3 No incentivo Consumidor
26 Diseño de investigación: Experimento 1 Incentivo de pedir factura Incentivo de pedir factura Empresa 1 Empresa 2 Empresa 3 Sin incentivo Consumidor Menos reacción donde se esta la cadena del IVA?
27 Ventas versus costos
28 Facturas vs. Boletas
29 Diseño de investigación: Experimento 2 Grupo de empresas con bajo cumplimiento Tratamiento N=2800 Control N=2800 Preanuncio de fiscalización Convocado para fiscalización Convocado para fiscalización Proveedores del grupo de tratamiento Clientes del grupo de tratamiento Proveedores del grupo de control Clientes del grupo de control Efectos Spillover : Comparación de proveedores y clientes del grupo de tratamiento con los del grupo de control
30 Diseño de investigación: Experimento 2 Empresa 1 Empresa 2 Empresa 3 Consumidor
31 Diseño de investigación: Experimento 2 Empresa 1 Empresa 2 Empresa 3 Consumidor
32 Diseño de investigación: Experimento 2 Empresa 1 Empresa 2 Empresa 3 Consumidor
33 Diseño de investigación: Experimento 2 Empresa 1 Empresa 2 Empresa 3 Consumidor
34 Reacción de Proveedores vs. Clientes
35 Conclusiones del estudio Fuerte efectividad de la cadena del IVA en Chile en general poder disuasivo grande del SII Importancia de incentivar entrega de boletas Bajo complimiento en ciertas áreas Muestra original de experimento de spillovers Anunciar aumento de fiscalización reinicia el impacto de la cadena del IVA Obtener información para optimizar indicadores de riesgo Metodologías nuevas para el SII ej. rendimiento indirecto
36 Lecciones aprendidas en el proceso Grandes beneficios mutuos de colaboración entre académicos y administraciones públicas Importancia de encontrar temas de interés mutuo Importancia de organizar piloto a escala pequeña Se obtienen resultados esperados y además aprendizajes de sorpresa Mito: evaluaciones aleatorias tienen que ser caras Rendimiento directo de la intervención de mas de 20:1
37 Agradecimientos Servicio de Impuestos Internos Especialmente subdirección estudios Profesores guía de Harvard durante mi PhD Poverty Action Lab Latinoamerica UC Todas las personas Chilenas que han apoyado el proceso desde 2007!
38 TRADUCIENDO LA INVESTIGACIÓN EN ACCIÓN Gracias!
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