LA CONTABILIDAD ELECTRONICA Y SU INTERFAZ CON LAS NIIF

Transcripción

1 LA CONTABILIDAD ELECTRONICA Y SU INTERFAZ CON LAS NIIF CPC. JESÚS CAPCHA CARBAJAL. CEO FINACONT CORP

2 CONTABILIDAD ANTERIOR REGIMEN GENERAL DEL I. R. Registro de Compras Registro de Ventas e Ingresos Libro Diario de Formato Simplificado Libro Diario Libro Mayor Registro de Compras Registro de Ventas e Ingresos Libro de Retenciones inc. e) y f) del art. 34 LIR. Registro de Activos Fijos. Registro de Costos Contabilidad Completa Libro Caja y Bancos Libro de Inventarios y Balances Libro Diario Libro Mayor Registro de Compras Registro de Ventas e Ingresos Menos a 150 UIT Más de 1700 UIT De 150 hasta 500 UIT Mas de 500 UIT hasta 1700 UIT Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas. Registro de Inventario Permanente Valorizado. Libro de Inventarios y Balances Libro Diario Libro Mayor Registro de Compras Registro de Ventas e Ingresos

3 Entorno Actual PLANILLA ELECTRONICA RECIBO POR HONORARIO ELECTRONICO LIBROS ELECTRONICOS COMPROBANTES DE PAGO ELECTRONICOS 25/05/2016 C.P.C. GUSTAVO ZARATE POMA 3

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5 PARA QUE TODO ESTO? FISCALIZACION ELECTRONICA

6 QUE ES LA FISCALIZACION ELECTRONICA? Vía el buzón electrónico, No serán globales sino selectivas en función de criterios tales como fechas, proveedores, clientes o alguna cuenta contable específica. Poco tiempo para responder documentadamente Básicamente se originará en la inconsistencia entre CCPP electrónicos Libros electrónicos Declaraciones impositivas mensuales y anuales Cruce con gran Base de Datos Nacional (BDN)

7 7 FISCALIZACION ELECTRONICA que plazos tengo? RESOLUCIÓN SUNAT/ Se dispone aplicar la facultad discrecional de no sancionar administrativamente las infracciones tributarias tipificadas en los numerales 2), 5) y 7) del artículo 175 y el numeral 2) del artículo 176 del TUO del Código Tributario, relacionado a: Contribuyentes obligados a llevar sus Libros y Registros Contables de manera electrónica cuyas infracciones fueron cometidas o detectadas a partir del 01 de noviembre del 2008, siempre que las mismas sean regularizadas hasta junio del 2016.

8 COMO SE DESARROLLA LA FISCALIZACION ELECTRONICA?

9 LIBROS ELECTRONICOS PLE 5.0 O. OBLIGADOS 1. Incorporados 2. Obligados 3. obligados 4. obligados 5. Afiliados PLE PRICOS NACIONALES RVI + RC Enero 2013 PRICOS RVI + RC Enero 2013 Ingresos mayores a 500 UIT Ingresos mayores a 150 UIT Ingresos mayores a 75 UIT CONT Y COM CONTABLE NINGUNO RVI + RC Enero 2014 RVI + RC Enero 2015 RVI + RC Enero 2016 Voluntarios PLE RVI + RC LD+LM Junio 2013 LD+LM Junio 2013 MAS DE 3000 UITS - DIC 2016 ANUAL: Libro de Inventarios y Balances, Registro de Costos, Registro de Activos Fijos. MENSUAL: Registro de Consignaciones, Libro de Inventario Permanente en Unidades Fisicas, Libro de Inventario Permanente Valorizado, Balance de Comprobación. Nuevas Obligaciones 9

10 Usuarios del Sistema de Libros Electrónicos INCORPORADOS OBLIGADOS AFILIADOS Al momento de ser designado PRICO y No hubiesen generado RVI y RC Presentan LE desde el cuarto mes siguiente a aquel en que entre en vigencia la RS que lo designa PRICO Los PRICOS presentan los libros y/o registros del Anexo 5 y/o Anexo 6 (2016) Aquellos que superen ingresos mayores al límite establecido por norma : 500 UIT (S/ ,000) Período: a : 150 UIT (S/. 570,000) Ejercicio: : 75 UIT (S/. 288,750) Ejercicio: 2015 Los que se afilian voluntariamente La afiliación la realizaban a través del Portal de SUNAT Presentan LRE desde el momento de la afiliación La afiliación se da en la primera presentación del LRE (PLE o PORTAL) 25/05/2016 C.P.C. GUSTAVO ZARATE POMA 10

11 DETALLE DE LIBROS ELECTRONICOS ANEXO N 4: RELACION DE LIBROS Y/O REGISTROS QUE PUEDEN SER LLEVADOS VOLUNTARIAMENTE DE MANERA ELECTRONICA ANEXO N 1: RELACION DE REGISTROS QUE OBLIGATORIAMENTE DEBEN SER LLEVADOS DE MANERA ELECTRONICA POR LOS SUJETOS QUE SE AFILIEN AL SISTEMA CÓDIGO NOMBRE O DESCRIPCIÓN 8 REGISTRO DE COMPRAS 14 REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS CÓDIGO NOMBRE O DESCRIPCIÓN 1 LIBRO CAJA Y BANCOS 3 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES 4 LIBROS DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ARTÍCULO 34 DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA 5 LIBRO DIARIO 5A LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO 6 LIBRO MAYOR 7 REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS 9 REGISTRO DE CONSIGNACIONES 10 REGISTRO DE COSTOS 12 REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FÍSICAS 13 REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO 25/05/2016 C.P.C. GUSTAVO ZARATE POMA 11

12 DETALLE DE LIBROS ELECTRONICOS ANEXO N 5: RELACION DE LIBROS Y/O REGISTROS QUE OBLIGATORIAMENTE DEBEN SER LLEVADOS DE MANERA ELECTRONICA POR LOS SUJETOS INCORPORADOS AL SISTEMA CÓDIGO 5 LIBRO DIARIO 5A NOMBRE O DESCRIPCIÓN 6 LIBRO MAYOR LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO 8 REGISTRO DE COMPRAS 14 REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS ANEXO N 6: Relación de libros y/o registros que los Principales Contribuyentes incorporados al directorio de la Intendencia Nacional de Principales Contribuyentes Nacionales están obligados a llevar, cuando corresponda CÓDIGO NOMBRE O DESCRIPCIÓN 3 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES 7 REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS 9 REGISTRO DE CONSIGNACIONES 10 REGISTRO DE COSTOS 12 REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FÍSICAS 13 REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO 25/05/2016 C.P.C. GUSTAVO ZARATE POMA 12

13 CÓDIGO LIBRO O REGISTRO VINCULADO A ASUNTOS TRIBUTARIOS Máximo atraso permitido Acto o circunstancia que determina el inicio del plazo para el máximo atraso permitido 1 LIBRO CAJA Y BANCOS Tres (3) meses Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se realizaron las operaciones relacionadas con el ingreso o salida del efectivo o equivalente del efectivo. 3 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES Tratándose de deudores tributarios pertenecientes al Régimen General del Impuesto a la Renta: Tres (3) meses (*) (**) Desde el día hábil siguiente al cierre del ejercicio gravable. 4 LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ARTICULO 34 DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA Diez (10) días hábiles Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se realice el pago. 5 LIBRO DIARIO Tres (3) meses Desde el primer día hábil del mes siguiente de realizadas las operaciones. 5-A LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO Tres (3) meses Desde el primer día hábil del mes siguiente de realizadas las operaciones. 6 LIBRO MAYOR Tres (3) meses Desde el primer día hábil del mes siguiente de realizadas las operaciones. 7 REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS Tres (3) meses Desde el día hábil siguiente al cierre del ejercicio gravable. Tratándose de deudores tributarios que lleven el Registro de Compras en forma manual o utilizando hojas sueltas o continuas: 8 REGISTRO DE COMPRAS Diez (10) días hábiles Desde el primer día hábil del mes siguiente al que corresponda el registro de las operaciones según las normas sobre la materia. 9 REGISTRO DE CONSIGNACIONES Diez (10) días hábiles Desde el primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se recepcione el comprobante de pago respectivo. 10 REGISTRO DE COSTOS Tres (3) meses Desde el día hábil siguiente al cierre del ejercicio gravable. 13

14 Tabla de Infracciones y Sanciones Infracción Art. Num. Sanción Tabla I 175 Gradualidad Voluntaria Inducida Sin Pago Con Pago Sin Pago Con Pago 1 Multa 0.6% de los IN (10) No aplicable 50% 80% 2 Multa 0.3% de los IN (11) (12) No se aplica criterio de 50% 80% gradualidad de pago 3 Multa 0.6% de los IN (10) 100% 60% 80% 5 Multa 0.3% de los IN (11) 80% 90% 50% 70% 6 Multa 0.2% de los IN (13) No se aplica criterio de gradualidad de pago 50% 80% 7 Multa 0.3% de los IN (11) 100% (10) Cuando la sanción aplicada se calcule en función a los IN anuales no podrá ser menor a 10% de la UIT ni mayor a 25 UIT. (11) Cuando la sanción aplicada se calcule en función a los IN anuales no podrá ser menor a 10% de la UIT ni mayor a 12 UIT. (12) La multa será del 0.6% de los IN cuando la infracción corresponda a no legalizar el Registro de Compras con los topes señalados en la nota (10). (13) Cuando la sanción aplicada se calcule en función a los IN anuales no podrá ser menor a 10% de la UIT ni mayor a 8 UIT 14

15 FACTURACION ELECTRONICA FECHA EMISORES ELECTRONICOS OBLIGATORIOS A PARTIR DEL 15 DE JULIO 2016 Los sujetos que, al 31 de Julio de 2015 tengan la calidad de principales contribuyentes nacionales. A PARTIR DEL 1 DE DICIEMBRE DE 2016 Los sujetos que, al 31 de Julio de 2015: Tengan la calidad de principales contribuyentes de la intendencia de Lima y de las intendencias regionales y oficinas zonales. 15

16 EMISION Y CONSERVACION DE LOS COMPROBANTES DE PAGO ELECTRÓNICOS a) Emisor electrónico (a su vez receptor electrónico) Debe conservar la factura, boleta de venta, notas de crédito y debito electrónicas que emita y/o reciba (archivo digital). Asimismo debe conservar los resúmenes diarios y comunicaciones de baja que haya realizado. De otro lado, debe poner a disposición del adquirente, a través de una página web, por el plazo de un año, los comprobantes de pago y notas electrónicas entregadas, para poder ser descargados, leídos o impresos. Para tal fin debe definir una forma de autenticación para el adquirente. b) Receptor no electrónico.- El adquirente o usuario no electrónico debe conservar: i) Factura electrónica y sus notas de crédito y/o debito asociadas: el archivo digital ii)boleta de venta y sus notas de crédito y/o débito asociadas: representación impresa, o el archivo digital en caso haya acordado con su emisor, esta forma de entrega. 16

17 QUE TIENE QUE VER LAS NIIF EN ESTO? QUE BUSCA LA SUNAT? PCGA NIIF ERRORES Y OMISIONES Y LUEGO LA DETERMINACION TRIBUTARIA..

18 INTERFAZ DE LA CONTABILIDAD ELECTRONICA CON LAS NIIF

19 QUE ES UNA INTERFAZ? Dispositivo capaz de transformar las señales generadas por un aparato en señales comprensibles por otro.

20 QUE PASO CON LA ADOPCION DE LAS NIIF Según SMV las Entidades cuyos ingresos o activos totales al 2015 son mayores a: 8000 UIT a partir del ejercicio económico UIT a partir del ejercicio económico UIT a partir del ejercicio económico Ya no existe obligación de envío de DICTAMEN de auditoría sobre cumplimiento NIIF a SMV Pero subsiste la obligación de aplicar NIIF dese el 2011 de acuerdo a resolución de adopción NIIF por parte del Concejo Normativo de Contabilidad.

21 SANEAR ASPECTOS PENDIENTES EN MI CONTABILIDAD ANTES DE ENVIO A SUNAT? DIAGNOSTICO DE APLICACIÓN NIIF Evaluar las brechas cumplimiento de las NIIF y ERRORES Sugerir actividades tendientes a desarrollar para ajustes de requerimientos no implementados y corrección de ERRORES. Modelo de Políticas Contables por sector económico. Modelo de revelaciones de estados financieros bajo NIIF Capacitación en Requerimientos de cumplimiento NIIF

22 FASES DE LA IMPLEMENTACION NIIF 1 FASE 1: Diagnóstico Conceptual e identificación de políticas contables NIIF aplicables. FASE 2: Asesoría en la Conversión del Estado de Situación Financiera al inicio de periodo de transición. FASE 3: Asesoría en la Formulación de los estados financieros al año de transición a NIIF. FASE 4: Asesoría en Formulación de primeros estados financieros de acuerdo a NIIF, año de declaración de cumplimiento NIIF.

23 ALTAS Y BAJAS DE ACTIVOS Y PASIVOS REQUERIDOS POR LAS NIIF ANTES DE FISCALIZACION ELECTRONICA

24 VALUACIONES DE ACTIVOS FIJOS IMPLICANCIAS TRIBUTARIAS AÑO FINANCIERO TRIBUTARIO VALOR ACTIVO DEP EJERC DAC VALOR NETO AÑO VALOR ACTIVO DEP EJERC DAC VALOR NETO 1 2,014 10, , , , ,014 20, , , , ,015 10, , , , ,015 20, , , , ,016 10, , , , ,016 20, , , , ,017 10, , , , ,017 20, , , , ,018 10, , , ,018 20, , , , ,019 20, , , , VALOR RAZONABLE Enfoquede MERCADO Enfoquede INGRESOS - Nivel1 Nivel2 MODELA CIÓN + Nivel ,020 20, , , , ,021 20, , , , ,022 20, , , , ,023 20, , , , ,024 20, , , , ,025 20, , , , ,026 20, , , , ,027 20, , , , ,028 20, , , Enfoquede COSTO

25 AJUSTE DE EXISTENCIAS POR MERMAS, Y DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS A QUE VALOR REGISTRAR AL ? COSTO DE ADQUISICIO N O VALOR DE COMPRA VALOR NETO DE REALIZACION Merma Normal Merma Anormal

26 AJUSTE DE RESULTADOS POR MAYOR O MENOR INGRESOS POR EFECTOS DEL DEVENGADO Cuando reconocer un ingreso, cuando se firma el contrato, se cobra, se presta el servicio? 31/12/ /11/ /01/2016 Avance de servicios 45% Servicio Total contratado El 15 de Diciembre 2015, pago el 60% del total del contrato

27 NUEVAS NIIF NIIF 15 Ingresos procedentes de contratos con clientes La nueva norma de IngresosAplicación afectará en mayor o menor medida de forma transversal a todas las 1 de enero industrias y sectores. Sustituirá a de 2017 las normas actuales NIC 18 y NIC 11. El nuevo modelo de NIIF 15 es mucho más restrictivo y basado en reglas, además de tener un enfoque contractual muy distinto, por lo que la aplicación de los nuevos requisitos puede dar lugar a cambios en el perfil de ingresos de las empresas.

28 NUEVAS NIIF NIIF 9 Instrumentos financieros Esta nueva norma sustituirá a la NIC 39 actual. La NIIF 9 se fue emitiendofecha DE por partes y ya está completa (Clasificación y Valoración, 1 de enero Coberturas y Deterioro). de 2018 APLICACION El cambio conceptual es importante en todos los apartados. Cambia el modelo de clasificación y valoración de activos financieros cuyo eje central será el modelo de negocio. Y por último, el modelo de deterioro pasa de las pérdidas incurridas actuales a un modelo de pérdidas esperadas.

29 NUEVAS NIIF NIIF 16 Arrendamientos Esta nueva norma establece los principios para el reconocimiento, medición, presentación y revelación de los arrendamientos de ambas partes del contrato, es decir el cliente arrendatrioy el proveedor (arrendador). APLICACION 1 de enero de 2019 El impacto será que se elimina la clasificación de los arrendamientos, ya sea como arrendamiento operativo o financiero, como es requerido actualmente por la NIC 17, y en cambio presenta un unico modelo de contabilidad arrendatario, es decir que se reconocen activos y pasivos, excepto contratos con una duración menor a 12 meses.

30 QUE SOLUCIONES REQUIERE LA BRINDAR LA CONTABILIDAD ELECTRONICA? Incluye la provisión de: Servicios especializados y Aplicativos informáticos Nivel de aseguramiento de la información previo al envío a SUNAT o a una fiscalización para evitar CONTINGENCIAS en Fiscalización Electrónica que aplicará a partir de Julio de 2016 *1. *1 RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA NACIONAL ADJUNTA OPERATIVA N SUNAT/600000

31 FACTURACION ELECTRONICA AUTOMATIZADA

32 LIBROS ELECTRONICOS CON LA DEBIDA TRAZABILIDAD

33 QUE CUMPLAN CON LAS NIIF

34 QUE PERMITA UN NIVEL DE SEGURAMIENTO ANTES DEL ENVIO A SUNAT PROCESO DE ASEGURAMIENTO DE INFORMACION PREVIO A ENVIO A SUNAT PARA FISCALIZACION O DDJJ ANUAL IR - Libros electrónicos remitidos mensualmente, RV y RC VS. declaraciones mensuales impositivas. - Libros Electrónicos remitidos anualmente: Diario, Mayor, L I y B, R activos, R Costos, R Inv. valorizado, VS. declaraciones impositivas anuales.

35 MODULO DE ASEGURAMIENTO - Fehaciencia de la Transacción - Inconsistencias de trazabilidad - Inconsistencias de estructura de datos - Inconsistencias en uso del PCGE - Inconsistencias en dinámica contable - Errores contables

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37 BIENVENIDOS A LA CONTABILIDAD ELECTRONICA GRACIAS.. CPC JESUS CAPCHA C CPC JESUS CAPCHA CARBAJAL ceo@finacontcorp.com