ANÁLISIS TRIBUTARIO PARA EL CIERRE CONTABLE TRIBUTARIO 2015
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- Ana Belén Maldonado Ayala
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1 ANÁLISIS TRIBUTARIO PARA EL CIERRE CONTABLE TRIBUTARIO 2015 EXPOSITOR CPCC José Luis García Quispe 1
2 CTA DESCRIPCIÓN Saldos al (Preliminar) S/. 10 Efectivo y equivalentes de efectivo 67, Cuentas por cobrar comerciales terceros 562, Cuentas por cobrar diversas terceros 3, Estimación de cuentas de cobranza dudosa 0 20 Mercaderías 900, Desvalorización existencias 0 32 Activos adquirido en Arrendamiento Financiero 200, Inmuebles, maquinaria y equipo 370, Desvalorización de activos inmovilizado -3, Activo diferido 7, Depreciación Amort.y agotamiento acumulado -96, Tributos y ap. sist. de pens. y de salud x pagar -96, Remuneraciones y participaciones por pagar -31, Cuentas por pagar comerciales terceros -379, Obligaciones financieras -629, Pasivo diferidos -40, Capital -266, Excedente de revaluación -84, Resultados acumulados -56, Compras 1,590, Variación de existencias -1,590, Gastos de personal, directos y gerentes 50, Gastos de servicios prestados por terceros 89, Otros gastos de gestión 21, Gastos financieros 66, Valuación y deterioro de activos y provisiones 48, Costo de ventas 952, Ventas -1,408, Otros ingresos de gestión -150, Ingresos financieros -99, Impuesto a la renta TOTALES 0 DETERIORO CUENTA POR COBRAR DETERIORO INVENTARIOS DETERIORO BIENES DEL ACTIVO FIJO OTROS CARGO ABONO CARGO ABONO CARGO ABONO CARGO ABONO CPCC JOSE LUIS GARCIA QUISPE 2 Saldos antes del Análisis Tributario
3 CIERRE CONTABLE 2015 MEDICIONES NECESARIAS CPCC JOSE LUIS GARCIA QUISPE 3
4 CUENTAS POR COBRAR PERIODO 2016 VALOR Expectativa de Recuperación Factor Descuento (FD) Valor Presente (VP) DETERIORO % Monto Deterioro Anterior Ajuste 1er trimestre 15, % 15, , do trimestre 13,000 90% 11, ,443 1, ,557 3er treimestre 12,000 80% 9, ,284 2, ,716 4to trimestre 10,000 70% 7, ,695 3, ,305 50,000 43,300 42,255 7, ,745 CPCC JOSE LUIS GARCIA QUISPE 4
5 CUENTAS POR COBRAR Factor descuento (FD) FD1 = 1 ( ) 1 0,9889 FD = 1 (1 + r) Donde: r: Tasa de Interés (1.122% trimestral) n: periodo n 1 FD2 = ( ) 2 1 FD3 = ( ) 3 0,9780 0,9671 FD4 = 1 ( ) 4 0,9564 5
6 CUENTAS POR COBRAR Base NIIF - NIC Incobrabilidad de activos financieros medidos al costo amortizados Cuando exista evidencia objetiva por deterioro del valor en activos financieros medidos al costo amortizado, el importe de la pérdida se medirá entre el importe en libros y el valor presente de los flujos de efectivo futuros estimados El importe de la pérdida se reconoce como resultado (NIC 39 p.63). Criterio Tributario D.S. Nº EF TUO LIR / D.S. Nº EF Reglamento LIR Inciso i) art. 37º LIR Aspectos sustanciales Inciso f) art. 21º Reglamento LIR Aspectos formales Efecto Diferencias temporales deducibles. Impuesto a la renta diferido - Activo Es aceptado el método razonable de reserva. Base razonable (NIC 8 p.32 p.34). Inciso f) del artículo 44º LIR CPCC JOSE LUIS GARCIA QUISPE 6
7 INVENTARIOS Precio Gasto Margen de Ganancia Valor Neto DETERIORO Estimado Estimado INVENTARIO COSTO Realizable de Venta de Venta % (S/.) (VNR) Deterioro Anterior Ajuste (PEV) (GEV) Producto A 100,000 20% 20, ,000-10, ,200 0 Producto B 120,000 25% 30, ,000-13, ,500 0 Producto C 130,000 25% 32, ,500-14, ,875 0 Producto D 250,000 7% 17, ,500-24, ,425 6, ,575 Producto E 300,000 8% 24, ,000-29, ,840 5, , , ,000 1,024,000-92, ,840 11, ,735 VNR = PEV CET - GEV CPCC JOSE LUIS GARCIA QUISPE 7
8 INVENTARIOS Base NIIF - NIC Medición de los inventarios Costo de adquisición (NIC 2 p.11). Costo de transformación (NIC 2 p.12 p.18) Valor Neto Realizable (NIC 2 p.28 p.33). Reconocimiento del gasto. El importe de cualquier rebaja de valor, hasta alcanzar el VNR. Criterio Tributario D.S. Nº EF TUO LIR / D.S. Nº EF Reglamento LIR Art. 20º LIR Costo adquisición, costo computable. Art. 32º LIR Valor de mercado. Inciso f) art. 37º LIR Mermas y desmedros. Inciso c) art. 21º Reg. LIR Inciso f) art. 44º LIR Medición no permitida. Efecto Diferencias temporales deducibles. Impuesto a la renta diferido - Activo CPCC JOSE LUIS GARCIA QUISPE 8
9 ACTIVOS DE USO VALOR CONTABLE VALOR RECUPERABLE DETERIORO INMUEBLE, MAQUINARIA, EQUIPOS Monto Deprec. Acum. Deterioro Neto Valor Razonable Neto (VRN) Valor de Uso (VU) Deterioro Anterior Ajuste Terreno 100, , , Edificación 120,000 12, , , Unid. de transp 70,000 28,000 3,600 38,400 25,000 30,000 8, ,400 Mueb. y enceres 50,000 10, ,000 45, Equipos diversos 30,000 6, ,000 25, Sub total 370,000 56,000 3, ,400 8, ,400 Activo en Arrend. Financ 200,000 40, , , Sub total 200,000 40, , TOTALES 570,000 96,000 3, ,400 8, ,400 CPCC JOSE LUIS GARCIA QUISPE 9
10 ACTIVOS DE USO Base NIIF - NIC NIC 36. Asegurar que los activos están contabilizados por su importe que no sea superior a su importe recuperable. (NIC 36 p.1). Valor Recuperable: - Valor Razonable Neto - Valor de Uso Criterio Tributario D.S. Nº EF TUO LIR / D.S. Nº EF Reglamento LIR Inciso f) art. 44º LIR Pérdida no permitida. Art. 20º LIR Costo computable. Art. 38º al art. 43º LIR Depreciación Art. 32º LIR Valor de mercado Efecto Diferencias temporales deducibles. Impuesto a la renta diferido Activo CPCC JOSE LUIS GARCIA QUISPE 10
11 CTA DESCRIPCIÓN Saldos al (Preliminar) S/. DETERIORO CUENTA POR COBRAR DETERIORO INVENTARIOS DETERIORO BIENES DEL ACTIVO FIJO OTROS CARGO ABONO CARGO ABONO CARGO ABONO CARGO ABONO CPCC JOSE LUIS GARCIA QUISPE 11 Saldos antes del Análisis Tributario 10 Efectivo y equivalentes de efectivo 67,206 67, Cuentas por cobrar comerciales terceros 562, , Cuentas por cobrar diversas terceros 3,714 3, Estimación de cuentas de cobranza dudosa 0 7,745-7, Mercaderías 900, , Desvalorización existencias 0 11,735-11, Activos adquirido en Arrendamiento Financiero 200, , Inmuebles, maquinaria y equipo 370, , Desvalorización de activos inmovilizado -3,600 8,400-12, Activo diferido 7,853 7, Depreciación Amort.y agotamiento acumulado -96,000-96, Tributos y ap. sist. de pens. y de salud x pagar -96,356-96, Remuneraciones y participaciones por pagar -31,319-31, Cuentas por pagar comerciales terceros -379, , Obligaciones financieras -629, , Pasivo diferidos -40,304-40, Capital -266, , Excedente de revaluación -84,000-84, Resultados acumulados -56,000-56, Compras 1,590,000 1,590, Variación de existencias -1,590,000-1,590, Gastos de personal, directos y gerentes 50,320 50, Gastos de servicios prestados por terceros 89,800 89, Otros gastos de gestión 21,200 21, Gastos financieros 66,760 66, Valuación y deterioro de activos y provisiones 48,000 7,745 8,400 64, Costo de ventas 952,200 11, , Ventas -1,408,080-1,408, Otros ingresos de gestión -150, , Ingresos financieros -99,200-99, Impuesto a la renta 0 TOTALES 0 7,745 7,745 11,735 11,735 8,400 8,
12 CIERRE CONTABLE ANALISIS TRIBUTARIO 2015 CPCC JOSE LUIS GARCIA QUISPE 12
13 CTA DESCRIPCIÓN Saldos antes ESTADO DE SITUACION ANALISIS TRIBUTARIO SALDOS AL ESTADO DE RESULTADOS del Análisis FINANCIERA Tributario CARGO ABONO ACTIVO PAS + PAT GASTOS INGRESOS 10 Efectivo y equivalentes de efectivo 67, Cuentas por cobrar comerciales terceros 562, Cuentas por cobrar diversas terceros 3, Estimación de cuentas de cobranza dudosa -7, Mercaderías 900, Desvalorización existencias -11, Activos adquirido en Arrendamiento Financiero 200, Inmuebles, maquinaria y equipo 370, Desvalorización de activos inmovilizado -12, Activo diferido 7, Depreciación Amort.y agotamiento acumulado -96, Tributos y ap. sist. de pens. y de salud x pagar -96, Remuneraciones y participaciones por pagar -31, Cuentas por pagar comerciales terceros -379, Obligaciones financieras -629, Pasivo diferidos -40, Capital -266, Excedente de revaluación -84, Resultados acumulados -56, Compras 1,590, Variación de existencias -1,590, Gastos de personal, directos y gerentes 50, Gastos de servicios prestados por terceros 89, Otros gastos de gestión 21, Gastos financieros 66, Valuación y deterioro de activos y provisiones 64, Costo de ventas 963, Ventas -1,408, Otros ingresos de gestión -150, Ingresos financieros -99, Impuesto a la renta 0 TOTALES Resultado CPCC JOSE LUIS GARCIA QUISPE 13
14 DETERMINACION DEL RESULTADO CONTABLE 2015 CTA DESCRIPCIÓN Saldos antes del Análisis Tributario 62 Gastos de personal, directos y gerentes -50, Gastos de servicios prestados por terceros -89, Otros gastos de gestión -21, Gastos financieros -66, Valuación y deterioro de activos y provisiones -64, Costo de ventas -963, Ventas 1,408, Otros ingresos de gestión 150, Ingresos financieros 99, Resultado Contable 401, Impuesto a la renta? 89 Resultado del ejercicio? CPCC JOSE LUIS GARCIA QUISPE 14
15 HOJA DE TRABAJO DE DETERMINACION DE LA RENTA NETA PERIODO 2015 DESCRIPCION CONTA TRIBU DIFE BLE TARIO RENCIA Resultado Contable 401, ,120 0 <+> Adiciones Temporales IR Diferido 28% Variación IR IR Diferido <+> Adiciones Permanentes <-> Deducciones Temporales <-> Deducciones Permanentes RENTA NETA ANTES DE PARTICIP Participación del trabajador (10%)* RENTA NETA DEL EJERCICIO IMPUESTO A LA RENTA (28%) CPCC JOSE LUIS GARCIA QUISPE 15
16 HOJA DE TRABAJO DETERMINACION DE LA RENTA NETA PERIODO 2014 DESCRIPCION CONTA TRIBU DIFE IR Diferido Variación IR Diferido BLE TARIO RENCIA 30% IR Resultado Contable 126, , <+> Adiciones Temporales Cuentas de Cobranza dudosa 0 5,488 5,488 1, ,537 Desvalorización de existencias 0 5,000 5,000 1, ,400 Deterioro de activos 0 3,600 3,600 1, Vacaciones 0 3,257 3, Exceso interés Leasing 0 11,371 11,371 3, ,040 <+> Adiciones Permanentes Depreciación AF revaluado 6,000 6, Gastos no acreditados con CdP 3,100 3, Exceso de gastos de representación 2,046 2, Exceso de gastos en viáticos Donaciones no permitidas 1,640 1, Gastos acreditados con BV 1,200 1, Gastos por multas 1,800 1, <-> Deducciones Temporales Depreciación Leasing 0-38,539-38,539-11,562 1,258-10,304 <-> Deducciones Permanentes Restitución de derechos arancelarios -10,000-10, Dividendos percibidos de otras PJ -12,500-12, RENTA NETA ANTES DE PARTICIP 120, ,363-9,823 Participación del trabajador (10%)* 11,036 11,036 0 RENTA NETA DEL EJERCICIO 109,150 99,327-9,823 Impuesto a la renta (30%) 32,745 29,798-2,947-2, ,451 CPCC JOSE LUIS GARCIA QUISPE 16
17 CIERRE TRIBUTARIO 2015 ANOTACIONES RESPECTO A LOS REPAROS TRIBUTARIOS Las cuentas por cobrar que al presentaban problemas de cobranza, y que se reconoció pérdida por deterioro de S/. 5,488, fueron recuperadas durante el periodo XX Cargo Abono 19 5, ,488 Los inventarios que al presentaban pérdida por deterioro de S/. 5,000, fueron rematados en el XX Cargo Abono 29 5, ,000 Las vacaciones provisionadas al de S/. 3,257 fue cancelada en el periodo CPCC JOSE LUIS GARCIA QUISPE 17
18 CIERRE TRIBUTARIO 2015 ARRENDAMIENTO FINANCIERO Intereses- PERIODO GASTO FINANCIERO IR DIFERENCIA Tributaria Contable Tasa S/ ,099 39,470-11,371-3, ,471 32,458-9,987 28% -2, ,167 24,062-7,895 28% -2, ,107 14,010-4,903 27% -1, % % % % % % 0 TOTAL 75, ,000-34,156-9,371 CPCC JOSE LUIS GARCIA QUISPE 18
19 CIERRE TRIBUTARIO 2015 ARRENDAMIENTO FINANCIERO Depreciación- PERIODO DEPRECIACION IR DIFERIDO DIF Tributaria Contable Tasa S/ ,539 20,000 38,539 10, ,539 20,000 38,539 28% 10, ,539 20,000 38,539 28% 10, ,539 20,000 38,539 27% 10, ,000-20,000 27% -5, ,000-20,000 26% -5, ,000-20,000 26% -5, ,000-20,000 26% -5, ,000-20,000 26% -5, ,000-20,000 26% -5,200 TOTALES 234, ,000 34,156 10,891 CPCC JOSE LUIS GARCIA QUISPE 19
20 CIERRE TRIBUTARIO 2015 ARRENDAMIENTO FINANCIERO Base NIIF - NIC Medición AF obtenido en arrendamiento financiero Reconocimiento: Activo y pasivo Medición: Valor Razonable o Valor presente de los pagos mínimos, el que resulte menor (NIC 17 p.20 p.24). Gastos financieros (NIC 17 p.25 p.26) Depreciación (NIC 25 - p.29). Deterioro (NIC 36) Criterio Tributario D.S. Nº EF TUO LIR / D.S. Nº EF Reglamento LIR Art. 38º - art. 43º LIR Depreciación. Art. 22º Regl. LIR Porcentajes y normas depreciación. D.L. Nº 299 D.L. Nº 915 Efecto Diferencias temporales deducibles. Diferencias temporales imponibles. Impuesto a la renta diferido Activo Impuesto a la renta diferido - Pasivo CPCC JOSE LUIS GARCIA QUISPE 20
21 CIERRE TRIBUTARIO 2015 REVALUACION VOLUNTARIA DE ACTIVOS Realizado el Incidencia a partir del x CARGO ABONO 33 INMUEB. MAQ. Y EQUIPO 120, Edificaciones 3321 Edificaciones admin Revaluación 49 PASIVO DIFERIDO 36, Impuesto a la renta dif Impto a la renta dif Pat. 57 EXCEDENTE DE REVAL. 84, Excedente de revaluación 5712 Inmuebles, maq. y equip Revaluación de AF x Periodo Valor Deprec. IR IR revaluado Anual 5% Diferido ,000 6,000 30% 1, ,000 6,000 28% 1, ,000 6,000 28% 1, ,000 6,000 27% 1, ,000 6,000 27% 1, ,000 6,000 26% 1, ,000 6,000 26% 1, ,000 6,000 26% 1, ,000 6,000 26% 1, ,000 6,000 26% 1, ,000 6,000 26% 1, ,000 6,000 26% 1, ,000 6,000 26% 1, ,000 6,000 26% 1, ,000 6,000 26% 1, ,000 6,000 26% 1, ,000 6,000 26% 1, ,000 6,000 26% 1, ,000 6,000 26% 1, ,000 6,000 26% 1,560 Total 120,000 31,800 CPCC JOSE LUIS GARCIA QUISPE 21
22 REVALUACIÓN DE ACTIVOS FIJOS Base NIIF - NIC NIC 16 Con posterioridad al RI, el AF cuyo VR puede medirse con fiabilidad, se presentará a su Valor Revaluado Los efectos de la revaluación sobre el IR, si los hubiere, se contabilizarán de acuerdo a la NIC 12. NIC 12. En el futuro se producirán flujos de beneficios económicos imponibles. Criterio Tributario D.S. Nº EF TUO LIR / D.S. Nº EF Reglamento LIR Inciso l) art. 44º LIR Depreciación no permitida. Art. 14º Regl. LIR Costo computable revaluación voluntaria. Art. 20º LIR Costo computable. Art. 32º LIR Valor de mercado Efecto Diferencias temporales imponibles. Impuesto a la renta diferido Pasivo CPCC JOSE LUIS GARCIA QUISPE 22
23 CIERRE TRIBUTARIO 2015 REPAROS TRIBUTARIOS 2015 En cuentas de gastos, existen importes que no cumplen reglas establecidas en la norma del IR, por lo que no formarán parte en la determinación de la Renta Neta 2015 DESCRIPCION CTA IMPOR Tempo Perma TE ral nente Vacaciones devengadas no pagadas 62 15,000 15,000 Gastos (renta de 4ta) no pagadas 63 12,000 12,000 Gastos donde el pago se hizo sin MP 63 8,000 8,000 Gastos sin documentación válida 63 2,500 2,500 Viáticos en exceso - Viajes interior del país 63 3,000 3,000 Viáticos en exceso - Viajes exterior del país 63 2,000 2,000 Gastos sustentados con BV (RG) 63 6,500 6,500 Actos de liberalidad 65 5,000 5,000 Gastos personales de socios 65 1,000 1,000 Multas y sanciones 65 3,850 3,850 Impuesto disposición indirecta dividendos Pérdida de efectivo por asalto (judicializado) 65 10,000 10,000 Total 68,994 37,000 31,994 CPCC JOSE LUIS GARCIA QUISPE 23
24 HOJA DE TRABAJO DETERMINACIÓN DE LA RENTA NETA 2015 DESCRIPCION CONTA TRIBU DIFE IR Diferido IR BLE TARIO RENCIA 30% Diferido Cta RESULTADO CONTABLE 401, , <+> Adiciones Temporales Ctas de Cobranza dudosa 0 7,745-7,745-2,169-2, Desvaloriz. de existencias 0 11,735-11,735-3,286-3, Deterioro de activos 0 8,400-8,400-2,352-2, Vacaciones no pagadas 0 15,000-15,000-4,200-4, Gastos (rta 4ta) no pagados 0 12,000-12,000-3,360-3, Pérdidas judicializados 0 10,000-10,000-2,800-2, Exceso interés Leasing 0 9,987-9,987-2,796-2, <+> Adiciones Permanentes Depreciación AF revaluado 6,000 6, Gastos donde el pago se hizo sin MP 8,000 8, Gastos sin documentación válida 2,500 2, Viáticos en exceso - Viajes interior del país 3,000 3, Viáticos en exceso - Viajes exterior del país 2,000 2, Gastos sustentados con BV (RG) 6,500 6, Actos de liberalidad 5,000 5, Gastos personales de socios 1,000 1, Multas y sanciones 3,850 3, Impuesto disposición indirecta dividendos <-> Deducciones Temporales Pago de vacaciones ejercicio anterior 0-3,257 3, Recuperación de Pédidas Cuentas x cobrar 0-5,488 5,488 1,537 1, Costo tributario inventarios deteriorados 0-5,000 5,000 1,400 1, Depreciación Activo Deterioro Depreciación Activo en arrendamiento Financ 0-38,539 38,539 10,791 10, <-> Deducciones Permanentes No hay RENTA NETA ANTES DE PARTICIP 439, ,297-22,183-6,211-6,211 Participación del trabajador (10%)* 46,130 46, RENTA NETA DEL EJERCICIO 392, ,167-22,183 20,963 3,961 Impuesto a la renta (28%) 110, ,247-6,211 CPCC JOSE LUIS GARCIA QUISPE 24
25 ASIENTOS CONTABLES Participación del trabajador corriente CTA x CARGO ABONO 62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECT. Y GERENTES 46, Beneficios sociales de los trabajadores 6294 Participación del trabajador 41 REMUNERAC. Y PARTICIPAC. POR PAGAR 46, Participaciones de los trabajadores por pagar CPCC JOSE LUIS GARCIA QUISPE 25
26 ASIENTOS CONTABLES Impuesto a la Renta: Gasto, IR ATD, IR PTD e IR Corriente CTA x CARGO ABONO 88 IMPUESTO A LA RENTA 110, Impuesto a la renta Corriente 116, Impuesto a la renta Diferido -6, ACTIVO DIFERIDO 20,963 3, Impuesto a la renta diferido 3712 Impuesto a la renta diferido Resultados 40 TRIBUTOS, CONT. APORT SIST. PENS. 116, Gobierno central 4017 Impuesto a la renta Renta de tercera categoría 49 PASIVO DIFERIDO 10, Impuesto a la renta diferido 4912 Impuesto a la renta diferido Resultados CPCC JOSE LUIS GARCIA QUISPE 26
27 ASIENTOS CONTABLES Disponibilidad del Excedente de revaluación Valor en Depreciac Libros 5% Depreciación AF revaluado 120,000 6,000 <-> Depreciación AF sin revaluar 0 0 Excedente Revaluación disponible 6,000 CTA x CARGO ABONO 57 EXCEDENTE DE REVALUACIÓN 6, Excedente de revaluación 59 RESULTADOS ACUMULADOS 6, Utilidades no distribuidas 5911 Utilidades acumuladas CPCC JOSE LUIS GARCIA QUISPE 27
28 ASIENTOS CONTABLES Ajuste del IR PTD contabilizado en el periodo de la Revaluación Voluntaria del Activo Fijo a. Depreciación no aceptada 6,000 b. IR 30% (S/. 6,000 x 28%) 1,680 CTA x CARGO ABONO 49 PASIVO DIFERIDO 1, Impuesto a la renta diferido 4911 Impuesto a la renta diferido Patrimonio 57 EXCEDENTE DE REVALUACIÓN 1, Excedente de revaluación 5712 Inmuebles, maquinaria y equipos CPCC JOSE LUIS GARCIA QUISPE 28
29 INCIDENCIA DE LA MODIFICACION DE TASAS DEL IR CUENTAS POR COBRAR DUDOSAS Medición del impacto del IR diferido al Diferencia Temporal Deducible Ejercicio 2015 Adición IR 28% Regularización Ejercicio 2016 Deduc ción IR 28% Ajuste IR Cuentas de cobranza dudosa 7,745 2,169 Cuentas de cobranza dudosa 7,745 2,169 0 Total Adición 7,745 2,169 Total Deducción 7,745 2,169-0 CPCC JOSE LUIS GARCIA QUISPE 29
30 INCIDENCIA DE LA MODIFICACION DE TASAS DEL IR DESVALORIZACION DE INVENTARIOS Medición del impacto del IR diferido al Ejercicio 2015 Ejercicio 2016 Diferencia Temporal Deducible Adición IR 28% Regularización Deduc ción IR 28% Ajuste IR Desvalorización de inventarios 11,745 3,286 Desvalorización de inventarios -11,745-3,286 0 Total Adición 11,745 3,286 Total Deducción -11,745-3,286 0 CPCC JOSE LUIS GARCIA QUISPE 30
31 INCIDENCIA DE LA MODIFICACION DE TASAS DEL IR DETERIORO DE ACTIVOS Medición del impacto del IR diferido al Diferencia Temporal Total Depreciación + Deterioro 10,600 15,000 5,550 5,550 5,550 5,550 5,550 5,550 5,550 5,550 70,000 Depreciación Tributaria 7,000 7,000 7,000 7,000 7,000 7,000 7,000 7,000 7,000 7,000 70,000 Adición/Deducción (DJ) 3,600 8,000-1,450-1,450-1,450-1,450-1,450-1,450-1,450-1,450 0 Tasa del IR a aplicar 30% 28% 28% 27% 27% 26% 26% 26% 26% 26% IR Diferido No Corriente 1,080 2, Ajuste a efectuar CPCC JOSE LUIS GARCIA QUISPE 31
32 INCIDENCIA DE LA MODIFICACION DE TASAS DEL IR DETERIORO DE ACTIVOS Medición del impacto del IR diferido al Diferencia Temporal Total Depreciación + Deterioro 10,600 6,600 6,600 6,600 6,600 6,600 6,600 6,600 6,600 6,600 70,000 Depreciación Tributaria 7,000 7,000 7,000 7,000 7,000 7,000 7,000 7,000 7,000 7,000 70,000 Adición/Deducción (DJ) 3, Tasa del IR a aplicar 30% 28% 28% 27% 27% 26% 26% 26% 26% 26% IR Diferido No Corriente 1, Ajuste a efectuar CPCC JOSE LUIS GARCIA QUISPE 32
33 INCIDENCIA DE LA MODIFICACION DE TASAS DEL IR ASIENTOS CONTABLES CTA x CARGO ABONO 88 IMPUESTO A LA RENTA Impuesto a la renta Diferido 37 ACTIVO DIFERIDO Impuesto a la renta diferido 3712 Impuesto a la renta diferido Resultados CPCC JOSE LUIS GARCIA QUISPE 33
34 INCIDENCIA DE LA MODIFICACION DE TASAS DEL IR ACTIVO FIJO EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO DESCRIPCION Per TOTAL Reparo Tributario Interés (Adición) 11,371 9,987 7,895 4,903 34,156 Depreciación (Deducc) -38,539-38,539-38,539-38, ,156 Depreciación (Adición) 20,000 20,000 20,000 20,000 20,000 20, ,000 Reparo Tributario Neto -27,168-28,552-30,644-33,636 20,000 20,000 20,000 20,000 20,000 20, ,000 7,168 27,168 12,832 15,720 28,552 4,280 20,000 6,364 30,644 13,636 20,000 33, ,000 Tasa del IR (%) 30% 28% 28% 27% 27% 26% 26% 26% 26% 26% IR diferido neto -8,150-7,995-8,580-9,082 IR dif (Rec/Liqd) ,150 5,400 1, ,995 3,336 4, ,580 1,113 5,200 1, ,082 3,545 5, ,150-7,995-8,580-9,082 5,400 5,200 5,200 5,200 5,200 5,200-2,407 CPCC JOSE LUIS GARCIA QUISPE 34
35 INCIDENCIA DE LA MODIFICACION DE TASAS DEL IR ACTIVO FIJO EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO Explicación de los S/. 571 RUBRO Reparo 2015 Factor Regularización diferencia temporal imponible/ deducible TOT Impuesto a la Renta % % IR (Ajuste) TOT IRPTD LIQ Dif Depreciación 38, ,320 21,219 38,539 4,503 5,517 10,020 10,791 10, Intereses -9, ,488-5,499-9,987-1,167-1,430-2,597-2,796-2, Totales 28,552 12,832 15,720 28,552 3,336 4,087 7,424 7,995 7, CPCC JOSE LUIS GARCIA QUISPE 35
36 INCIDENCIA DE LA MODIFICACION DE TASAS DEL IR ASIENTOS CONTABLES CTA x CARGO ABONO 88 IMPUESTO A LA RENTA Impuesto a la renta Diferido 37 ACTIVO DIFERIDO Impuesto a la renta diferido 3712 Impuesto a la renta diferido Resultados 49 PASIVO DIFERIDO Impuesto a la renta diferido 4911 Impuesto a la renta diferido - Patrimonio 4912 Impuesto a la renta diferido Resultados CPCC JOSE LUIS GARCIA QUISPE 36
37 CTA DESCRIPCIÓN Saldos antes ESTADO DE SITUACION ANALISIS TRIBUTARIO SALDOS AL ESTADO DE RESULTADOS del Análisis FINANCIERA Tributario CARGO ABONO ACTIVO PAS + PAT GASTOS INGRESOS 10 Efectivo y equivalentes de efectivo 67,206 67,206 67, Cuentas por cobrar comerciales terceros 562, , , Cuentas por cobrar diversas terceros 3,714 3,714 3, Estimación de cuentas de cobranza dudosa -7,745-7,745-7, Mercaderías 900, , , Desvalorización existencias -11,735-11,735-11, Activos adquirido en Arrendamiento Financiero 200, , , Inmuebles, maquinaria y equipo 370, , , Desvalorización de activos inmovilizado -12,000-12,000-12, Activo diferido 7,853 20,963 4,287 24,529 24, Depreciación Amort.y agotamiento acumulado -96,000-96,000-96, Tributos y ap. sist. de pens. y de salud x pagar -96, , , , Remuneraciones y participaciones por pagar -31,319 46,130-77,449 77, Cuentas por pagar comerciales terceros -379, , , Obligaciones financieras -629, , , Pasivo diferidos -40,304 2,451 10,791-48,644 48, Capital -266, , , Excedente de revaluación -84,000 6,000 1,680-79,680 79, Resultados acumulados -56,000 6,000-62,000 62, Compras 1,590,000 1,590, Variación de existencias -1,590,000-1,590, Gastos de personal, directos y gerentes 50,320 46,130 96,450 96, Gastos de servicios prestados por terceros 89,800 89,800 89, Otros gastos de gestión 21,200 21,200 21, Gastos financieros 66,760 66,760 66, Valuación y deterioro de activos y provisiones 64,145 64,145 64, Costo de ventas 963, , , Ventas -1,408,080-1,408,080 1,408, Otros ingresos de gestión -150, , , Ingresos financieros -99,200-99,200 99, Impuesto a la renta 0 110, , ,591 TOTALES 0 185, , ,000,815 1,755,416 1,411,881 1,657,280 Resultado 245, ,399 2,000,815 2,000,815 1,657,280 1,657,280 CPCC JOSE LUIS GARCIA QUISPE 37
38 GRACIAS POR SU ATENCION CPCC JOSE LUIS GARCIA QUISPE CPCC JOSE LUIS GARCIA QUISPE 38
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