Régimen MYPE Tributario. Régimen Especial (RER) Nuevo RUS

Transcripción

1 Régimen MYPE Tributario Régimen Especial (RER) Nuevo RUS Decretos Legislativos N. s 1269 y 1270 ( ) Decretos Supremos N. s 402 y EF ( ) INDESCC INJ IGO

2 Régimen tributario Especial Delegación de Facultades Facultad para establecer un régimen jurídico-tributario especial para las micro y pequeñas empresas, incluyendo tasas progresivas aplicadas a la utilidad o los ingresos, a elección de cada contribuyente. No podrá legislarse en materia de declaración y pago del Impuesto General a las Ventas (IGV), No modificar el Nuevo RUS respecto a la Categoría Especial ni Categorías 1 y 2 en lo referente al importe de la cuota y tramos de ingresos por compras y ventas. Ley N ( )

3 Regímenes Tributarios Antes de la Reforma Ingresos anuales Régimen General S/ S/ S/ S/ S/ S/ Régimen Especial del Impuesto a la Renta NRUS Categoría 5 NRUS Categoría 4 NRUS Categoría 3 NRUS Categoría 2 NRUS Categoría Especial NRUS Categoría 1

4 Regímenes Tributarios Régimen MYPE Tributario - Ubicación actual Ingresos anuales Régimen General 1700 UIT 300 UIT Régimen MYPE Tributario S/ Régimen Especial del Impuesto a la Renta S/ NRUS Categoría 2 S/ NRUS Categoría Especial NRUS Categoría 1

5 Regímenes Tributarios Régimen MYPE Tributario Decreto Legislativo N 1269 Decreto Supremo N EF

6 Régimen MYPE Tributario (RMT) Sujetos UNIVERSO COMPRENDIDO Contribuyentes domiciliados que obtengan rentas de tercera categoría cuyos ingresos netos en el ejercicio gravable no superen las UIT. SUJETOS NO COMPRENDIDOS EXCLUSIONES Quienes tengan vinculación directa o indirecta en función al capital y cuyos ingresos conjuntos superen UIT. Sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente. Quienes en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos netos anuales superiores a UIT.

7 Régimen MYPE Tributario (RMT) Diseño RMT UTILIDAD Ingresos Netos 300 UIT Ingresos Netos > UIT Pagos a cuenta - Flat (1%) Renta Neta Tasas sobre utilidad Hasta 15 UIT 10% Más de 15 UIT 29.5% Pagos a cuenta - Coeficiente - Porcentaje (1.5%) EJERCICIO GRAVABLE

8 Régimen MYPE Tributario (RMT) Acogimiento RMT Nuevos Inscritos - Con la DJ del mes de la fecha de inicio de actividades / afectación (incluye RUCs reactivados - sin negocio Tipos: 01, 03, 05) Dentro del vencimiento NRUS Ya inscritos (3era) RER RG - Con la DJ de cualquier mes - Con la DJ de enero

9 Régimen MYPE Tributario Esquema Determinativo: RMT RG Régimen Ingresos Netos Anuales Pagos a cuenta Factor de ajuste Impuesto Anual RMT Hasta 300 UIT 1% No aplica Hasta 15 UIT - 10% > 300 hasta 1700 UIT Coeficiente ó 1.5 % Más de 15 UIT % Régimen General No aplica Coeficiente ó 1.5 % % Liquidación anual con pagos a cuenta Posibilidad de suspender PC con la presentación del Formulario 0625 (Hasta 300 UIT)

10 Régimen MYPE Tributario Otras disposiciones Libros Hasta 300 UIT: Registro de Ventas, Registro de Compras, Libro Diario de Formato Simplificado Más de 300 UIT: De acuerdo al Régimen General Gastos = Régimen General, salvo los siguientes gastos cuyos requisitos formales han sido atenuados: a) Gastos por depreciación - Libro Diario de Formato Simplificado b) Castigos por deudas incobrables y las provisiones equitativas por el mismo concepto - Libro Diario de Formato Simplificado c) Desmedros de existencias Activo: Se depreciara solo el saldo de los activos. Acompañamiento: Para los Contribuyentes nuevos o que provengan del Nuevo RUS no se sancionara por la infracciones previstas en los numerales 1, 2 y 5 del art. 175, el numeral 1 del art. 176 y numeral 1 del art. 177 durante el 2017 siempre que subsanen la infracción. Modificación del Art. 65 de la Ley del Impuesto a la Renta

11 Régimen MYPE Tributario Medios de Declaración y Pago DECLARACION: a) Declaración mensual Formulario 0621 (PDT y virtuales) b) Declaración anual: Se generará formulario oportunamente PAGO: Para todos los casos Sistema de Pagos red Bancaria Boleta de Pago 1662 Número Pago de SUNAT NPS CÓDIGO: RMTMYP (Renta Régimen MYPE Tributario)

12 Régimen MYPE Tributario Exclusiones Ley N Ley de Promoción de la inversión de la Amazonia. Ley N Ley que aprueba las normas de Promoción del Sector Agrario. Ley N Ley de Promoción para el desarrollo de las actividades Productivas en Zonas Altoandinas. Ley N Ley de Zona Franca y Zona Comercial de Tacna. Ley N Ley que establece el marco legal complementario para las Zonas especiales de desarrollo, la Zona Franca y la Zona Comercial de Tacna.

13 Nuevo RUS D. Leg. N 1270 DS N EF CATEGORÍAS PARÁMETROS Total Ingresos Brutos Mensuales (HASTA S/) Total de Adquisiciones Mensuales (HASTA S/) 1 5,000 5, ,000 8, ,000 13, ,000 20, ,000 30,000 Se conserva solamente estas 2 categorías Se eliminan esta 3 categorías a partir

14 Nuevo RUS D. Leg. N 1270 DS N EF Reduce las categorías del Régimen a: Categoría Especial Categorías 1 y 2 PARÁMETROS CATEGORIAS Total Ingresos Brutos Mensuales (S/) Total Adquisiciones Mensuales (S/) CUOTA (S/) 1 5,000 5, ,000 8, Límite anual de Ingresos Brutos / Adquisiciones = S/ 96, Soles Límite mensual de Ingresos Brutos / Adquisiciones = S/ 8, Soles EIRLs excluidas del NRUS

15 Nuevo RUS D. Leg. N 1270 Acogimiento NRUS Nuevos Inscritos Ya inscritos - Con la inscripción al RUC. - Con la solicitud de Alta de Tributo. RER RMT RG - Con la declaración y pago de la cuota de ENERO. Dentro del vencimiento

16 Otras Disposiciones Nuevo RUS - Ejercicio 2017 EFECTOS DEL CAMBIO EIRLs EIRLs acogidas al NRUS hasta el 31/12/2016 deberán: 1. Elegir nuevo régimen tributario con la presentación de la DJ del periodo ENE Para que este acogimiento sea válido: RER (DJ y pago dentro del vcto.) RMT (DJ ENE-2017) RG (DJ ENE-2017) Categorías 3, 4 y 5 Contribuyentes con ingresos superiores a S/ 96, al 31/12/2016 deberán: 1. Elegir un régimen tributario con la presentación de la DJ del periodo ENE Para que este acogimiento sea válido: NRUS o RER (DJ y pago dentro del vcto.) RMT u otro (DJ ENE-2017) RG (DJ ENE-2017) Derógase el literal c) del numeral 2.1 del articulo 2 del Decreto Legislativo N 937 y normas modificatorias

17 Régimen Especial RER D. Leg. N 1269

18 Régimen Especial RER D. Leg. N 1269 Sujetos no comprendidos Revisión 4 Actividades de Médicos y odontólogos Actividades Veterinarias Actividades Jurídicas Actividades de contabilidad, teneduría de libros, auditoria, consultoría fiscal. Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas de consultoría técnica. Programación Informática, consultoría de informática y actividades conexas; actividades de servicios de información, edición de programas de informática y de software en línea y reparación de ordenadores y equipos periféricos Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestión. Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores, agentes corredores de productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en la bolsa de productos; agentes de aduana; los intermediarios y/o auxiliares de seguros. Modificación de los acápites (iv) y (x) del inciso b) del art. 118

19 Régimen Especial RER D. Leg. N 1269 Acogimiento RER Nuevos Inscritos Ya inscritos - Con la DJ y pago que corresponda al periodo de la fecha de inicio de actividades dentro del vencimiento. NRUS RMT RG - Con la DJ y pago del periodo de cambio de régimen. - Con la DJ y pago de la cuota que corresponda al periodo ENERO. Dentro del vencimiento

20 Cambio de Régimen NRUS RER RMT RG NRUS RER RMT RG RG RMT RER NRUS Cancelatorio

21 Otras Disposiciones RMT - Incorporación de Oficio RG Migración de oficio 31/01/2017 RMTE EIRLs (NRUS) Con la DJ ENERO el contribuyente puede: - Cambiar de régimen NRUS RG RER

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