Fomentando la Competitividad Regional

Transcripción

1 Fomentando la Competitividad Regional Por un Esquema Tributario Subnacional Superador Propuesta de Armonización Regímenes de Recaudación Buenos Aires Noviembre 2007

2 Tributos Provinciales Propuesta de Armonización Regímenes de Recaudación Buenos Aires - Noviembre 2007 Departamento de Política Tributaria Dr. Carlos Abeledo

3 Índice Plan de Desarrollo de la UIA Realidad fiscal a nivel subnacional Motivo de la jornada Preocupación empresaria Objetivos para resolver las problemáticas planteadas Necesidad de solucionar los problemas tributarios provinciales Tributos Provinciales Unificación de los regímenes de retención y percepción Multiplicidad de regímenes Complejidad Operativa Excesos en la aplicación de los regímenes Propuesta Cierre y Conclusiones 3

4 La UIA cuenta con un plan de desarrollo a Largo Plazo objetivos para 10 años de crecimiento Crecimiento PBI real Crecimiento PBI industrial PBI per cápita (US$) Nivel de Inversión (% del PBI) Exportaciones (US$ millones / año) Participación de exportaciones MOI (% total Expo) Desempleo (% de la PEA) Pobreza (% hogares debajo de la línea de pobreza) Distribución del ingreso (Gini) Superávit fiscal primario (% PBI) Gasto en Educación, Ciencia y Tecnología (% PBI) Gasto en CyT (% PBI, % de participación sector privado) Brecha de desarrollo entre regiones (relación de PBG per capita de las provincias más prósperas y rezagadas) Crecimiento de la oferta energética 5% 6% 5% 2016 Tasa anual de convergencia * 25% % 6% 6% 0,36 Superior a 3% 6% 1%, 50% 4,0 Tasa anual de convergencia *Se estima en función de la evolución del PBI, la inflación, el tipo de cambio y el crecimiento vegetativo de la población 4

5 La realidad fiscal a nivel subnacional debe ser consistente con el desarrollo y la integración regional Objetivo Nº7 : Superávit fiscal primario superior al 3% (% PBI) I II III Este objetivo no es consistente con la dispersión actual en los aspectos normativos, la carga fiscal y el cumplimiento de la tributación a nivel subnacional. El esquema vigente no brinda sustentabilidad de largo plazo a las cuentas públicas provinciales. La recaudación subnacional se debe garantizar promocionando la formalización de las PyMEs y el desarrollo regional. No debe afectar la competitividad. 5

6 Motivo de la Jornada Mandato Jornada Septiembre 2006 Tributos Provinciales y Municipales Una Problemática en ascenso En esa oportunidad entidades empresarias y contribuyentes solicitaron a la UIA una propuesta de armonización de: Códigos tributarios Regímenes de recaudación El objetivo de esta Jornada es presentar la Propuesta de Armonización de Regímenes de Recaudación (Retenciones y Percepciones) 6

7 Preocupación Empresaria Motivos Normas que generan incertidumbre Falta de armonización de las mismas entre los fiscos Frecuentes cambios normativos que generan inestabilidad e inseguridad en su aplicación Incremento de funciones asignadas a los contribuyentes Mayores riesgos asociados a la operación diaria Altos costos de implementación Importantes sanciones Inexistencia de contraprestación por funciones delegadas al contribuyente Excesos en los procesos de reclamos fiscales 7

8 Preocupación Empresaria (cont.) Algunos ejemplos Ejemplos de diferencias normativas: Misma actividad con distinto tratamiento fiscal (ej. tratamiento como comercio mayorista a la actividad industrial radicada en otra jurisdicción). Mecanismos de defensa ante los fiscos, de reclamos y devoluciones de créditos fiscales. Plazos de prescripción de obligaciones. Procedimientos en la aplicación de sanciones. Responsabilidad solidaria de socios y directores (ej. embargos en pleno proceso de discusión administrativa). Exportación del impuesto a los ingresos brutos. Afectación de competitividad. Múltiples retenciones y percepciones sobre una misma operación. Aplicación de regímenes de recaudación sin sustento territorial. Inexistencia de un sistema que centralice las presentaciones y pagos. 8

9 Situación Normativa: normas de igual rango con diferentes alcances y características 24 Provincias y Municipios / Comunas normas básicas para poder operar a nivel subnacional Diagnóstico Los 24 códigos provinciales Más de 57 regímenes de recaudación (retención y percepción) Poseen artículos Regulados en más de 150 normas, redactadas en más de artículos Más de artículos a tener en cuenta a nivel provincial I. Altos costos administrativos de cumplimiento. II. Riesgos asociados por eventuales diferencias interpretativas No se ha podido cuantificar la cantidad de normas municipales complementarias debido a la inexistencia de una fuente de información unificada. 9

10 En este contexto, la UIA ha planteado objetivos para resolver algunas de estas problemáticas OBJETIVOS Contar con un marco normativo que facilite el cumplimiento de las obligaciones fiscales. Lograr que los temas fiscales subnacionales no sean un elemento limitante para la competitividad de la actividad industrial. Mayor recaudación con más contribuyentes y mayor formalización. PYMES: esquema simplificado para facilitar el cumplimiento de obligaciones tributarias. 10

11 Para consolidar la recaudación es necesario: Tributos Provinciales Tributos Municipales Solucionar los problemas tributarios a nivel subnacional 11

12 Tributos Provinciales I. Armonización de la parte general de los Códigos Tributarios II. Unificación de regímenes de retención y percepción con aplicación a la totalidad de las jurisdicciones. 12

13 Tributos Provinciales Regímenes de Retención y Percepción Provinciales Propuesta de Unificación Buenos Aires - Noviembre 2007 Departamento de Política Tributaria Dr. Germán Gianotti

14 Tributos Provinciales Unificación de regímenes de recaudación Multiplicidad de regímenes provinciales de retención y percepción Diagnóstico 24 Regímenes Generales de Retención 44 Normas principales + 24 Códigos Fiscales Más de11 Regímenes de Retención Específicos (actividades. primarias, fletes, lácteos, comisiones, etc.) Más de 440 alícuotas aplicables 22 Regímenes de Percepción Más de 100 Normas complementarias = Más de 57 Regímenes distintos Más de artículos 14

15 Tributos Provinciales Unificación de regímenes de recaudación Regímenes de retención y/o percepción a nivel provincial/ estadual y municipal EEUU NO Venezuela SI (*) México NO Brasil NO Ecuador NO Uruguay NO Chile NO (*) En pocos municipios se aplican retenciones sobre IIBB. Argentina SI 15

16 Tributos Provinciales Unificación de regímenes de recaudación Complejidad Operativa Cada régimen tiene sus propias características, las cuales requieren una solución particular. Empresas con presencia territorial en distintas jurisdicciones deben aplicar varios regímenes provinciales al mismo tiempo sobre la misma operación. La gran cantidad de normas existentes dificultan la puesta en marcha de los sistemas informáticos involucrados. Las permanentes modificaciones generan una constante adecuación de los mismos. Inexistencia de un régimen informativo consolidado de la situación fiscal de proveedores y clientes, preparado por las Administraciones Tributarias. 16

17 Tributos Provinciales Unificación de regímenes de recaudación Excesos en la aplicación de los regímenes Superposición de los regímenes de recaudación sobre una misma operación de venta OPERACIÓN COMERCIAL Importación de materias primas Compras de materias primas a nivel local Venta del producto final Cobranza de la venta Depósito del cheque en un banco INCIDENCIA EN REGÍMENES DE RECAUDACIÓN Percepción en Aduana Percepción en las compras de insumos Tributación en el gravamen por el método de lo devengado Retención en la fuente por parte del comprador Aplicación del régimen de recaudación sobre cuentas bancarias 17

18 Tributos Provinciales Unificación de regímenes de recaudación Multiplicidad de regímenes provinciales de percepción Jurisdicciones que no aplican el criterio de Sustento Territorial en la operación Aclaraciones Generales: * Se utilizó la alícuota general vigente a la fecha para contribuyentes del CM. JURISDICCIÓN ALICUOTA Buenos Aires (1) 2,50% Catamarca 2,50% Córdoba (1) 1,25% Corrientes (1) 0,75% Formosa (1) 1,00% Jujuy (1) 1,00% Mendoza 1,00% Misiones 2,38% Neuquén 1,00% Río Negro 0,50% Salta 1,50% San Luis (1) 2,00% Santiago del Estero 1,00% Total Percepciones 18,38% (1) No corresponde percibir cuando el coeficiente del sujeto pasivo es inferior al 0,10 18

19 Tributos Provinciales Unificación de regímenes de recaudación Multiplicidad de regímenes provinciales de percepción Jurisdicciones que aplican el criterio de Sustento Territorial en la operación Aclaraciones Generales: * Se utilizó la alícuota general vigente a la fecha para contribuyentes del CM. JURISDICCIÓN ALICUOTA CABA 1,50% Chaco 2,00% Chubut 2,50% Entre Ríos (1) 2,00% La Pampa 2,00% La Rioja 1,00% Tucumán 1,25% (1) No corresponde percibir cuando el coeficiente del sujeto pasivo es inferior al 0,10 19

20 Tributos Provinciales Unificación de regímenes de recaudación Multiplicidad de regímenes provinciales de percepción Jurisdicciones con casos especiales JURISDICCIÓN San Juan Santa Cruz Santa Fe Tierra del Fuego ALICUOTA No aplica régimen general de percepción No aplica régimen general de percepción Sólo previsto para unas pocas actividades Sólo previsto para unas pocas actividades 20

21 Tributos Provinciales Unificación de regímenes de recaudación Propuesta Adecuación por etapas (*) Etapa I Unificación de aspectos básicos Etapa II Transición al régimen único Etapa III Implementación régimen único (*) Este proceso debe realizarse bajo el ámbito de la Comisión Arbitral. 21

22 Tributos Provinciales Unificación de regímenes de recaudación Propuesta (cont.) Etapa I Unificación de Aspectos Básicos Generalización del SIRCAR Permitirá la unificación total de los plazos, formas y procedimientos relativos a la declaración, información e ingreso de las retenciones / percepciones. Es necesario la adhesión de las siguientes jurisdicciones: CABA, Córdoba, Buenos Aires, Entre Ríos, Mendoza y Santa Fe. Acreditación de la situación fiscal a través del sitio web De los sujetos a retención y/o percepción. De los agentes de retención y/o percepción. 22

23 Tributos Provinciales Unificación de regímenes de recaudación Propuesta (cont.) Etapa II Transición al Régimen Único Debe tenderse a la incorporación de pautas unificadoras en los distintos regímenes vigentes, tales como: Criterios de aplicación territorial y de alícuotas. Mecanismo de designación de agentes de retención / percepción. Aplicación de la retención / percepción en función del coeficiente CM. 23

24 Tributos Provinciales Unificación de regímenes de recaudación Propuesta (cont.) Etapa III Implementación de Régimen Único Implica la existencia de sólos dos normas básicas, b una para el régimenr de retención n y otra para el régimenr de percepción. Las 24 jurisdicciones tienen que adherirse al mismo régimen. r Cada jurisdicción n podrá establecer sus propias alícuotas; debiendo evitarse distorsiones dentro de un mismo tipo de actividad. Las diferencias de criterios deben ser resueltas por la Comisión n Arbitral y aplicables a todos (jurisdicciones, agentes de recaudación n y contribuyentes) por igual. 24

25 Tributos Provinciales Unificación de regímenes de recaudación Propuesta (cont.) Etapa III Implementación Régimen Único Habrá una sóla retención n / percepción n por operación, la cual se ingresará a través s de un único pago y DDJJ informativa. Si priva el criterio de territorialidad, cada operación n es asignada a una sóla jurisdicción. En caso de no aplicarse dicho criterio, el monto se distribuirá entre las diferentes jurisdicciones, según n la situación n del sujeto pasible frente a las normas del CM, como hoy se hace con el SIRCREB (percepción n bancaria) o SIRPEI (percepción n en importación). Existirá un único mecanismo para obtener los certificados de exclusión n de los regímenes. El régimenr permitirá la devolución n automática tica de las sumas retenidas/percibidas en exceso. 25

26 Tributos Provinciales Propuesta de Armonización Regímenes de Recaudación Cierre y Conclusiones Buenos Aires - Noviembre 2007 Departamento de Política Tributaria Dr. Matias Olivero Vila

27 Jurídico Respeto por marco normativo. Normas claras. Técnico-Tributario Respeto por principios tributarios básicos. CARACTERISTICAS DE UN REGIMEN TRIBUTARIO Económico Presión n tributaria adecuada (tendencia mundial: en descenso). No distorsivo. Simplicidad. Operativo 27

28 Jurídico Normas Respeto no por claras. marco normativo. Discriminación Normas claras. n entre contribuyentes. Técnico cnico-tributario Asimetrías Respeto por interpretativas. principios tributarios básicos Aplicación sicos. n de regímenes sin territorialidad. CARACTERISTICAS REGIMENES DE DE RECAUDACION UN REGIMEN PROVINCIALES TRIBUTARIO Económico Económico Distorsión n cada vez mayor. Presión tributaria adecuada Competencia discriminatoria. (tendencia mundial: : en descenso). Saldos a favor no recuperables. No distorsivo. Presión n tributaria elevada. Incremento de costos de cumplimiento. Operativo Operativo 57 regímenes (retención n y percep.). Simplicidad. 44 normas principales + 24 códigosc fiscales. Máss de 100 normas complementarias. Máss de artículos. Máss de 440 alícuotas aplicables. 28

29 Jurídico Normas única. no claras. Fin Discriminación de la discriminación entre contribuyentes. n entre contribuyentes. Técnico cnico-tributario Una Asimetrías sola percepción/retenci interpretativas. n/retenciónn por operación n comercial. Aplicación de regímenes sin territorialidad. Fin de las asimetrías normativas e interpretativas. BENEFICIOS DE REGIMENES LA PROPUESTA DE DE RECAUDACION UNIFICACIÓN N DE PROVINCIALES REGÍMENES DE RECAUDACIÓN Económico Operativo Distorsión cada vez mayor. 57 regímenes (retención y percep.). Desaparición n de saldos a favor. Se simplifica la aplicación n de las Competencia discriminatoria. 44 normas principales + 24 códigos Saldos Disminución a favor n del no costo recuperables. fiscales. de percepciones y retenciones. Presión tributaria elevada. Más de 100 normas complementarias. cumplimiento y de recaudación. Se favorece el cumplimiento, el Incremento de costos de Más de artículos culos. cumplimiento. Mejora la recaudación. control y la recaudación. Más de 440 alícuotas aplicables. 29

30 Tributos Provinciales Propuesta de Armonización Regímenes de Recaudación Los múltiples regímenes provinciales constituyen uno de los problemas principales de la empresa de hoy. Es Los necesaria múltiplesm una regímenes urgente La UIA La aplicación realiza la npresente de la El solución provinciales rol de nla concertada Comisión constituyen n Arbitral de los propuesta de de unificación n de poderes será uno de fundamental políticos los problemas tendiente para beneficiará los regímenes por igual de a principales implementar a la coordinación de la el empresa régimen. rn entre de recaudación fiscos y contribuyentes. n tres etapas. jurisdicciones. hoy. La UIA realiza la presente propuesta de unificación de los regímenes de recaudación en tres etapas. Es necesaria una urgente solución n concertada de los poderes políticos tendiente a la coordinación n entre jurisdicciones. El rol de la Comisión n Arbitral será fundamental para implementar el régimen. La aplicación n de la propuesta de unificación n beneficiará por igual a fiscos y contribuyentes. 30

31 Departamento de Política Tributaria Buenos Aires Noviembre 2007