DEFENSORÍA DEL CONTRIBUYENTE Y DEL USUARIO ADUANERO Ley Marco de Aduanas Febrero 13 de 2012

Transcripción

1 DEFENSORÍA DEL CONTRIBUYENTE Y DEL USUARIO ADUANERO Ley Marco de Aduanas Febrero 13 de 2012

2 DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE Y DEL USUARIO ADUANERO

3 DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE Atención Respetuosa y Ágil Facilitar el cumplimiento de las obligaciones TAC Aplicación de principios de economía, justicia, equidad, celeridad y eficacia DERECHOS Respuesta escrita clara, oportuna y eficaz Debido proceso Información confiable y clara Orientación efectiva e información actualizada

4 EL ROL DE LA DEFENSORÍA

5 FUNCIONES DE LA DEFENSORÍA 1. Formular recomendaciones al Director General de la DIAN para asegurar una adecuada, justa y oportuna prestación del servicio fiscal. 2. Realizar seguimiento, a solicitud de los contribuyentes y usuarios aduaneros, a los procesos de fiscalización, a fin de asegurar el cumplimiento del debido proceso. 3. Participar, si lo considera conveniente, como veedor en las reuniones donde se promuevan correcciones de declaraciones por parte de los contribuyentes y usuarios, y velar porque una vez producida la respectiva corrección, las mismas sean respetadas por los funcionarios de la DIAN. 4. Velar porque las actuaciones de las diferentes dependencias de la DIAN se cumplan dentro del marco de los principios constitucionales de equidad y transparencia que rigen el ejercicio de la función pública. 5. Participar en las reuniones de la Comisión Mixta de Gestión Tributaria y Aduanera, y presentar a la misma un informe trimestral sobre el desarrollo de sus actividades. 6. Canalizar las inquietudes que tengan los contribuyentes y usuarios sobre deficiencias de la adecuada prestación del servicio por parte de la DIAN, realizar las verificaciones que sean del caso, formular las recomendaciones para superarlas y poner en conocimiento de las autoridades y dependencias pertinentes sus conclusiones, con el fin de que se apliquen los correctivos y/o sanciones que resulten procedentes.

6 ANALISIS JURISPRUDENCIAL SENTENCIA C-1343/2000 CORTE CONSTITUCIONAL Posición DIAN concepto PROCURADURIA concepto Intermediario entre usuario y DIAN para acceder fácilmente a las instancias decisorias y de control. Promover tanto el respeto de sus derechos como el mejoramiento en la calidad del servicio tributario. Instancia con los ciudadanos en la labor de garantizar buena prestación y la legalidad del servicio tributario y aduanero. En tanto Asesor del director de la DIAN. Canal de comunicación entre la ciudadanía y las instancias publicas decisorias competentes. Organismo consultor de la administración fiscal. Garante de los derechos de los ciudadanos con relación directa con la DIAN. Facilitar al ciudadano todos los caminos posibles para hacer llegar a la autoridad fiscal queja, reclamación, sugerencias o propuesta. Órgano de naturaleza consultiva independiente y representativo. No se trata de un organismo de control, sino de la persona que garantiza los derechos de los ciudadanos al momento de interactuar con la Dian. Consultor de la administración fiscal según las funciones del Decreto.

7 REFERENCIACIÓN Canadá (CRA) Derecho a esperar de la CRA para que le advierta sobre los regímenes fiscales cuestionables en el momento oportuno. Derecho a la información completa, precisa, clara y oportuna de la CRA. Derecho a esperar de la CRA para publicar los estándares de servicio y un informe anual. España Formular las recomendaciones que estime precisas para la mejor defensa de los derechos y garantías de los contribuyentes frente a las quejas, reclamos y sugerencias presentadas. Elaborar una memoria anual en la que quede reflejado el resumen de su actuación a lo largo del ejercicio y se sugieran aquellas medidas procedimentales o normativas que se consideren convenientes para la mejor defensa de los derechos y garantías de los contribuyentes. Brasil La búsqueda de mejora de la calidad en el servicio público en el Ministerio de Hacienda. Chile (CenAC) Velar por la imagen corporativa del SII y su correcta aplicación. Perú (DEFCON) Proponer a los órganos correspondientes modificaciones normativas. Como órgano consultivo emite opiniones técnicas sobre quejas interpuestas en el Tribunal Fiscal. Venezuela Elaborar, conjuntamente con el Centro de Estudios Fiscales, programas de educación y divulgación relacionados con los derechos y garantías constitucionales del contribuyente.

8 MODELO DE DIRECCIONAMIENTO ESTRATÉGICO PROCESOS Investigación Fiscal, Análisis y Prevención del Riesgo LINEAS ESTRATÉGICA Veeduría de los Derechos del Contribuyente Cada Caso o queja se convierte en una oportunidad de prevención del riesgo Comunicación y Promoción de Derechos

9 QUÉ HEMOS HECHO EN GARANTÍA DE LOS DERECHOS

10 SISTEMA DE QUEJAS Y RECLAMOS DE LA DEFENSORÍA Por Macroproceso Operación aduanera 3% 10% 4% 21% 10% 13% 26% 13% Recaudación Administración Cartera Gestión y Asistencia al Cliente Fiscalización Tributaria Fiscalización Cambiaria Fiscalización Aduanera Gestión Jurídica TOTAL A JUNIO 30

11 SISTEMA DE QUEJAS Y RECLAMOS DE LA DEFENSORÍA Por Proceso Centro Norte Nororiente Noroccidente Suroccidente Gestión Jurídica Fiscalización Aduanera Fiscalización Cambiaria Fiscalización Tributaria Gestión y Asistencia al Cliente Administración Cartera Recaudación

12 60% 50% 56% AGREGADO NACIONAL ABRIL 2012 ENCUESTA DE PERCEPCIÓN Servicio 57% 44% 40% 37% 30% 20% 23% 22% 14% 13% 29% 25% 15% 30% 23% 10% 7% 4% 3% 0% Calidad del servicio % Tiempo de atención % Calidad de la información % Excelente Bueno Aceptable Deficiente Calidad de las instalaciones % Fuente: Encuesta realizada en 16 seccionales a un total de 624 contribuyentes (Bogotá 6 puntos de atención, Grandes Contribuyentes, Villavicencio, Bucaramanga,Cali, Palmira, Pereira, Bquilla, Medellín, Yopal, Florencia Barrancabermeja, Arauca, Cúcuta, Cartagena y Santa Marta) * En la pregunta Tiempo de atención no se incluye a las seccionales de Cúcuta y Arauca porque no reportaron información

13 ENCUESTA DE PERCEPCIÓN Servicios Aduaneros y Tributarios Calidad en la atención brindada 60% 57% 56% 50% 47% 40% 35% Excelente Bueno Aceptable Deficiente 52% 41% Calidad en la Información proporcionada 60% 56% 53% 50% 44% 40% 35% Excelente Bueno Aceptable Deficiente 44% 39% 30% 20% 10% 15% 21% 19% 17% 10% 7% 8% 8% 5% 3% 30% 20% 10% 12% 22% 10% 23% 25% 8% 9% 11% 6% 3% 0% Importadores Exportadores Contadores Tributaristas 0% Importadores Exportadores Contadores Tributaristas 60% 50% 40% 30% 20% 10% 0% Cobertura de los Servicios Informáticos Electrónicos de la DIAN 55% 48% 44% 45% 42% 33% 31% 29% 19% 15% 8% 9% 10% 6% 3% 3% Importadores Exportadores Contadores Tributaristas Excelente Bueno Aceptable Deficiente

14 IMPORTACIONES EXPORTACIONES ENCUESTA PERCEPCIÓN Servicios Aduaneros en la Importación y Exportación Por qué considera que se presentan dificultades o demoras en los trámites? 4% 5% 2% 5% 9% 13% 14% 15% 33% 13,2% 17,9% 17,1% 0,5% 12,7% 9,8% 11,1% 17,6% Falta de unidad de criterio en la interpretación de la normatividad aduanera. Deficiencias en la infraestructura de transporte (vial, aeroportuaria o portuaria) Actual legislación aduanera. Exceso de revisiones a la carga por la DIAN. Errores en la entrega de documentos soporte por el transportador. Desconocimiento de la normatividad en la Agencia de Aduanas. La actuación de la autoridad aduanera no se ciñe a la normativa vigente. Causas imputables a su empresa. Actual legislación aduanera. Desconocimiento de la normatividad en la Agencia de Aduanas. Falta de unidad de criterio en la interpretación de la normatividad aduanera. Causas imputables a la empresa. Exceso de revisiones a la carga por la Policía Antinarcóticos. Problemas del sistema informático aduanero. Deficiencias en la infraestructura (vial, aeroportuaria o portuaria) No responde

15 ENCUESTA DE PERCEPCIÓN Servicios Aduaneros y Tributarios Dificultades en los trámites que presta DIAN Falta de unidad de criterio en la interpretación de la normatividad aduanera. Actual legislación aduanera. 20% 15% Excesiva normatividad de Tributación Exceso de revisiones a la carga por la Policía Antinarcóticos. Deficiencias en la infraestructura (vial, aeroportuaria o portuaria) Desconocimiento de la normatividad en la Agencia de Aduanas. Problemas del sistema informático aduanero. Actitud de los Funcionarios en las visitas de fiscalización Causas imputables a la empresa. Exceso de revisiones a la carga por la DIAN. 10% Deficiencias en la infraestructura de transporte (vial, aeroportuaria o portuaria) Capacitación Sobre las Normas Gradualidad en las Sanciones 5% 0% Importadores Exportadores Contadores Tributaristas 26% 41% 15% 17% 1 Transición de las Normas Errores en la entrega de documentos soporte por el transportador. Seguridad jurídica Desconocimiento de la operación de los negocios por parte de la administración La actuación de la autoridad aduanera no se ciñe a la normativa vigente.

16 IMPORTACIONES EXPORTACIONES ENCUESTA PERCEPCIÓN Servicios Aduaneros en la Importación y Exportación Oportunidades de Mejora 9% 7% 7% 14% 8% 55% 24% 10% 17% 1% 16% 32% Unificación de criterios en la interpretación de las normas. Control a la descripción de mercancías. Control a la valoración aduanera. Control en la clasificación arancelaria. Otro Inspección Simultanea entre DIAN, Antinarcóticos, ICA e INVIMA. Generación de la Solicitud de Autorización de Embarque SAE. Clasificación arancelaria. Servicio Informático Aduanero. Otro No responde

17 DEVOLUCIONES Sin Citas Acumuladas Citas hasta Marzo 2013 Citas asignadas con corte a Septiembre de 2012 Citas hasta Abril 2013 Citas hasta Junio 2013 Citas hasta Diciembre 2012 MEDELLIN BOGOTA BUCARAMANGA CALI GRANDES N. Citas Sin citas N Solicitudes Valor $ $ $ $ $ Pendientes por Resolver

18 ENCUESTAS DE PERCEPCIÓN Devoluciones 18% En las devoluciones de saldos a favor o pagos en exceso, en cuál de los siguientes ítems, encuentra mayor dificultad? 16% 14% 12% 10% 8% 6% 4% 2% Agendamiento de citas para radicación Desconocimiento de los requisitos para radicar una solicitud Diversidad de criterios en la etapa de fiscalización desconociendo costos y deducciones Autos de suspensión de términos sin mayor fundamento jurídico o probatorio Exigencia de poderes o autorizaciones para surtir el trámite de radicación Autos inadmisorios por deficiente análisis de la solicitud Cancelación de la cita por parte de la administración 0% Tributaristas

19 ANÁLISIS DE CAUSAS Devoluciones CONSECUENCIA RIESGOS PROBLEMA CAUSAS Demora en el giro de los valores correspondientes a las devoluciones Posible pérdida del derecho de solicitar la devolución 1. Vulneración del derecho a presentar de forma oportuna la solicitud de devolución Se otorgan citas para radicar la solicitud de devolución a muy largo plazo Se cancelan citas ya acordadas con los contribuyentes Capacidad para responder en el tiempo acordado Excesiva documentación para análisis Temor a investigaciones disciplinarias y responsabilidad fiscal Rezago en respuesta a la solicitudes Número de solicitudes respondidas en un mes menor al número de solicitudes radicadas. Planificación de necesidades de recursos Ineficiente operación.

20 CASOS

21 CASO 1 ADUANERO - Llantas Aprehensión por errores en la descripciones de mercancías.

22 CASO 2 ADUANERO - Vehículos

23 HALLAZGO 1 HALLAZGO 2 HALLAZGO 3 CASO 2 ADUANERO - Vehículos HALLAZGOS Improcedencia del Régimen de Importación Temporal a Corto Plazo. Solo permite la importación de mercancías para exhibición, exposiciones y ferias. -Deficiente actividad probatoria, en la investigación del valor. - En la investigación preliminar. - En la conformación del expediente - No ha logrado determinarse si ha existido subfacturación o no en la importación de los vehículos. Falta de unidad de criterio, en las Direcciones Seccionales de Aduanas, existiendo unos mismos supuestos de hecho y de derecho.

24 UN NUEVO ENFOQUE

25 GESTIÓN DEL RIESGO VALORACIÓN Crítico 5 PROBABILIDAD DE OCURRENCIA A B C D E 0,2 0,4 0,6 0, N Problema - riesgo Administración cartera Cobro coactivo embargos, inconsistencias Cta. Cte., ley 1430 Alto Fiscalización Aprehensiones, sanciones, procedimiento Moderado 3 3 Asistencia Disponibilidad de servicio Menor 2 Bajo Recaudo Devoluciones citas Gestión jurídica Gestión masiva inf. exógena

26 NIVEL DE AFECTACIÓN DE LOS DERECHOS DERECHOS AFECTACIÓN Derecho a que se observe el debido proceso en todas las actuaciones de la DIAN. 80 Derecho a que la DIAN facilite el cumplimiento de las obligaciones tributarias, aduaneras y cambiarias. Derecho a obtener en cualquier momento, información confiable y clara sobre el estado de su situación tributaria, aduanera y cambiaria por parte de la DIAN. Derecho a recibir todos los beneficios consagrados por la ley 50 Derecho a ser atendido de manera respetuosa y ágil por los servidores de la contribución. Derecho a que sus solicitudes, trámites y peticiones sean resueltas por los servidores de la contribución, a la luz de los principios de economía, justicia, equidad, celeridad, eficacia, imparcialidad, publicidad, contradicción y transparencia Derecho a obtener respuesta escrita clara, oportuna y eficaz a las consultas técnicojurídicas formuladas por el contribuyente y usuario aduanero y cambiario. Derecho a recibir orientación efectiva e información actualizada sobre los procedimientos y cambios en la normatividad de la DIAN

27 LEY MARCO DE ADUANAS

28 EXPEDICIÓN DE LA LEY MARCO DE ADUANAS Aranceles Aranceles Regulación Sustancial Decenas de decretos Ley marco de Aduanas Ley 6 de 1971 Decreto 2666 Deroga Parcial Ley 79 /31 Constitución Política Decreto 1105 Nueva Ley Marco Ley 1609 De 2013

29 ALCANCE DE LA LEY La ley marco de aduanas contiene las normas generales a las cuales debe sujetarse el Gobierno para modificar los aranceles, tarifas y demás disposiciones concernientes al régimen de aduanas (ESTATUTO ADUANERO) El Gobierno Nacional en desarrollo de lo anterior, deberá tener en cuenta como objetivos: Facilitar la aplicación de los convenios y tratados internacionales. Adecuar las regulaciones a la política comercial del país. Facilitar y agilizar las operaciones de comercio exterior. Fomentar el uso de tecnologías. Propender por la simplificación de los procedimientos.

30 ARTICULADOS PROPUESTOS

31 Articulado propuesto por la Defensoría Día del Contribuyente Comité Equidad y Justicia Espíritu de Justicia y Eficiencia Fiscal Conciliación Temas tributarios (Eliminar la prohibición) Sistema Unificado de Información Fiscal Intervención Defensoría en las etapas en vía gubernativa

32 Articulado propuesto por el Consejo Consultivo Modificación artículo 684 Estatuto Tributario (Garantía conocimiento auto de apertura y finalización de investigación, Requerimiento escrito de pruebas y valoración) Procedimiento de prevención de litigios (Facilitar herramientas alterativas para solucionar asuntos en vía administrativa) Conciliación (Con el apoyo de terceros neutrales calificados) Conceptos generales (Criterio auxiliar) y particulares (Para casos específicos y son remunerados)

33 REFLEXIONES Y CONCLUSIONES La Defensoría del Contribuyente y del Usuario Aduanero no es segunda instancia en la vía gubernativa, las recomendaciones que emite la Defensoría no obligan, a pesar de existir pronunciamientos sobre vulneración de derechos. Hemos orientado nuestros esfuerzos para ser parte de la solución. Con base en el análisis de los problemas y las causas que los generan, se presentan soluciones de carácter estratégico para mitigar riesgos frente al contribuyente y usuario aduanero. Enormes riesgos operativos para el país y los usuarios Cultura organizacional orientada a confirmar las actuaciones para mitigar riesgos de carácter disciplinario y/o fiscal. El nuevo Código Contencioso Administrativo representa una oportunidad para garantizar los derechos de los contribuyentes, los principios están definidos en los códigos pero generalmente no se desarrollan. Se deben abordar líneas jurisprudenciales que posibiliten fallos en equidad y justicia y mitiguen riesgos frente a decisiones jurídicas en vía gubernativa. Prevención del daño jurídico.

34 REFLEXIONES Y CONCLUSIONES La unicidad de criterios jurídicos se pueden mejorar con el estudio de casos, invitando a diferentes Seccionales para que frente a una misma situación presenten su valoración jurídica. Lo cuál mitigará riesgos frente a la diferencia de criterios evidenciados en la aplicación de la norma. Se deben abordar líneas jurisprudenciales que posibiliten fallos en equidad y justicia y mitiguen riesgos frente a decisiones jurídicas en vía gubernativa. Prevención del daño jurídico. Existe un numero importante de contribuyentes que no se quejan y sienten de manera silenciosa que sus derechos so vulnerados. En algunos casos se quejan no oficialmente y en otros casos prefieren no informar por las posibles implicaciones que se les pueden generar. Es importante determinar esta segmentación de contribuyentes y orientar esfuerzos para que puedan ser representados. Analizar y valorar los artículos propuestos por la Defensoría y el Consejo Consultivo de la Defensoría y promover su inclusión en la Reforma Tributaria. Con este articulado se busca fortalecer el rol de la Defensoría y crear instrumentos para dirimir en la vía gubernativa situaciones en términos de equidad y justicia.

35 Somos un canal de comunicación y de acercamiento entre la DIAN y los ciudadanos, estamos orientando nuestros esfuerzos a construir relaciones reciprocas basadas en el respeto, la confianza, la buena fe, y lo más importante, que logremos reconocernos como personas