Contabilidad Básica 1 Para No Contadores

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1 Contabilidad Básica 1 Para No Contadores Autor:Leslie Liliana MartínezMatamoros

2 CONTABILIDAD BASICA 1 PARA NO CONTADORES UNIDAD I- CONCEPTOS GENERALES Objetivo: Describir los aspectos generales más importantes de la contabilidad. 1- Antecedentes históricos de la Contabilidad Desde que el hombre formó sociedades comenzó el uso de la contabilidad, por la necesidad de almacenar provisiones de alimentos y llevar conteo de los mismos. En 1494 el monje Italiano Fray Luca Bartoloméo Pacciolo publicó su obra llamada SUMMA que trataba sobre Algebra, Geometría, y Contabilidad, ya que consideró que ésta en su aplicación requiere del conocimiento matemático, por ello se le considera como el que nos brindó el legado de los fundamentos contables. En Honduras Mediante acuerdo 22 de febrero de 1877, emitido en la ciudad de la paz, durante la presidencia del Dr. Marco Aurelio Soto se creó la Primera escuela de comercio llamada Escuela de Contabilidad de Honduras. En 1901, durante el régimen del General Terencio Sierra, se estableció la verdadera Escuela de Comercio, con un plan de estudios de (2) dos años después de haber cursado la escuela primaria, otorgando el título de Tenedor de libros, este plan duró hasta 1924, en 1925 el plan de estudios se reformó a (4) cuatro años y duró hasta 1956, que se extendió a (5)cinco años de estudio, otorgando el título de Perito Mercantil, al que se agregó y Contador Público. En 1957 el Ministerio de Educación Pública en la rama de educación Técnica, estableció un plan de estudios, dentro del llamado ciclo de diversificado para estudios de comercio de (3) tres años, estableciendo como requisito previo el ciclo 2

3 común de Cultura General, otorgando el título de Perito mercantil y Contador Público. 2- La Contabilidad como herramienta de control para la toma de decisiones La Contabilidad por medio de la información que brinda es de gran ayuda para los gerentes en cuanto a la toma de decisiones internas de la empresa como ser: planeación y control. Para terceros involucrados es importante para invertir en acciones o bonos de la empresa, otorgar préstamos o crédito de mercaderías. En cuanto al Gobierno, la contabilidad brinda la información útil para fines de recaudación fiscal. En general brinda información útil en cuanto a saber si una Empresa es rentable o no (si estamos ganando o perdiendo). La información contable es utilizada por todos, desde La Ama de casa, para llevar el presupuesto familiar, hasta los empresarios de las más Grandes Empresas a nivel Mundial. 3- Definición de Contabilidad El término Contabilidad varía de acuerdo al autor del libro, unos le tratan como una ciencia y otros como un arte, pero si las analizamos a fondo todas las definiciones tienen los mismos elementos. Para fines de este curso la definición que utilizaremos es la siguiente: Es el conjunto de métodos, técnicas y procedimientos utilizados para recopilar, registrar, organizar, preparar, presentar y analizar, todas las operaciones financieras realizadas en la empresa, con el fin de apoyar a la administración y a terceros interesados en la toma de decisiones. Muchas veces se le llama Lenguaje de los Negocios, porque es un instrumento básico de la comunicación en cualquier entidad económica, sea esta lucrativa o no. 3

4 La palabra contabilidad proviene del verbo latino "Con-putare", el cual significa contar o calcular, tanto en el sentido de comparar magnitudes con la unidad de medida, o sea "sacar cuentas", como en el sentido de "relatar", o "hacer historia". La partícula bilis que es equivalente a que puede y el sufijo dad que se utiliza para indicar cualidad. "La contabilidad es el lenguaje que utilizan los empresarios para poder medir y presentar los resultados obtenidos en el ejercicio económico, la situación financiera de las empresas, los cambios en la posición financiera y/o en el flujo de efectivo" (Catacora, Fernando, 1998) También se puede definir como arte de registrar, clasificar y resumir en forma significativa y en términos de dinero, las operaciones y los hechos que son cuando menos de carácter financiero, así como el de interpretar sus resultados" (Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados) Es el sistema que mide las actividades del negocio, procesa esa información convirtiéndola en informes y comunica estos hallazgos a los encargados de tomar las decisiones (Horngren & Harrison. 1991) Se puede decir que la contabilidad es una técnica que se ocupa de registrar, clasificar y resumir las operaciones mercantiles de un negocio con el fin de interpretar sus resultados. 4- Objetivos de la Contabilidad La contabilidad cumple con los siguientes objetivos: 1- Llevar el registro en forma sistemática de todas las transacciones que se realizan en la empresa. 2- Controlar eficazmente cada uno de los recursos y las fuentes de donde se han obtenido esos recursos. 3- Permite conocer la situación financiera y el grado de solvencia de la empresa, a través de los estados financieros. 4- Proveer toda la información necesaria para plantear adecuadamente el desarrollo de la empresa. 5- Proporcionar los comprobantes en las declaraciones que se presenten para el pago de los impuestos. 6- Servir como medio de prueba ante terceros en asuntos jurídicos. 4

5 El objetivo principal de la contabilidad es controlar e informar, para la toma de decisiones. Es decir que toda entidad necesita información y control financiero, así como conocer la estructura de sus finanzas (o sea sus recursos y obligaciones) en forma panorámica y técnica aspecto que proporciona por medio de los estados financieros. Fin primordial de la contabilidad La contabilidad es un medio para conocer la situación financiera y los resultados de operación de una entidad que sirva de base para la toma de decisiones. * La información financiera debe ayudar a las empresas a crearse posibles escenarios y posibles soluciones a problemas que la empresa puede presentar. La contabilidad es la base para la toma de buenas decisiones Administrativas. 5- Relación de la Contabilidad con otras ciencias La Contabilidad intercambia elementos con otras ciencias, principalmente con las de orden económico, matemático y jurídico, pertenecientes a la teoría de la información y las ciencias motivacionales, por ejemplo: La Economía: cuantifica y cualifica los recursos con los que cuenta la humanidad, los aspectos micro y macroeconómicos de la empresa. La Administración: que se ocupa de optimizar los recursos al servicio de la entidad económica. El derecho: que se encarga del manejo legal de las entidades. Las matemáticas: a través de cuantificaciones y modelos matemáticos, se resuelven problemas financieros de la empresa. La informática: que se encarga del diseño e implementación de sistemas de información general, ofreciendo modelos y sistemas. La sociología: que estudia la realidad social del elemento humano de las actividades económicas. 5

6 Concluimos que ninguna de estas ciencias es autosuficiente, para desarrollarse a cabalidad necesita los conocimientos de otras ciencias. Clasificación de la Contabilidad La contabilidad se clasifica en varias ramas según el área en la que se aplica: 1- Contabilidad General (Básica) 2- Bancaria 3- Administrativa 4- Financiera 5- De Costos 6- De Sociedades 7- Intermedia (Avanzada) 8- Estatal ó Gubernamental Contabilidad Básica: llamada también contabilidad general, abarca todos los temas referentes a la contabilidad, pero de una manera no tan específica ni profunda, como su nombre lo dice, solamente incluye aspectos generales de la misma. Contabilidad Bancaria: es la contabilidad que utilizan los bancos, centraliza los registros contables del banco. Contabilidad Administrativa: es la que permite comparar los resultados de la empresa obtenidos en el pasado, con aquellos obtenidos en el presente utilizando diversas herramientas de control. Y también permite planificar y preveer el futuro de la empresa. Contabilidad Financiera: Ciencia o técnica cuyo objetivo es aportar información de utilidad para la toma de decisiones económicas. Analiza el patrimonio y sus movimientos, reflejando los resultados en estados contables que resumen la 6

7 situación financiera de la empresa. (Se utiliza el análisis financiero para interpretarlos). Contabilidad de Costos: se relaciona con la información de costos para uso interno de la gerencia, ayuda de manera considerable a la gerencia en la formulación de objetivos y programas de operación en la comparación del desempeño real con el esperado y en la presentación de informes financieros. Costo: el valor sacrificado para adquirir bienes o servicios mediante la reducción de activos o al incurrir en pasivos en el momento en que se obtienen beneficios. Contabilidad de Sociedades: tiene la meta de concebir, analizar, evaluar, y formar diferentes sistemas contables que sean útiles para el desarrollo de una sociedad. Busca la armonía entre las áreas sociales y prácticas contables. Es un procedimiento técnico mediante el cual se mide e interpretan todas las actividades que son de naturaleza socio económica, pero esencialmente social. Contabilidad Estatal (o gubernamental): es el tipo de contabilidad que registra las operaciones financieras de las entidades y dependencias de la administración pública. Todos los eventos económicos cuantificables que afecten al estado forman parte del interés de la contabilidad gubernamental. A través de esta contabilidad los dirigentes a cargo de la conducción del estado, deben rendir cuentas a los organismos competentes para mostrar como administran el dinero público. Contabilidad Intermedia: es la misma contabilidad general pero cuando ya es más avanzada. 7

8 Qué Significa Contabilidad Apropiada? Es obligación de todo comerciante y demás personas jurídicas, mantener sistemas de contabilidad y controles internos que aseguren la contabilización apropiada y oportuna de todas las actividades, transacciones y/o actos de comercio llevados a cabo que permitan ejercer un control efectivo sobre los bienes, derechos y obligaciones y producir información financiera relevante para los propietarios, accionistas, acreedores, público en general, así como para la administración pública, enmarcada en principios éticos, de trasparencia y de conformidad con las normas internacionales de información financiera NIIF s. Contabilidad por medio electrónico similar: Los comerciantes y demás personas jurídicas pueden llevar su contabilidad en forma manual, en hojas sueltas o por sistemas mecanizados, magnéticos, electrónicos o cualquier otro sistema, siempre que el sistema que se adopte, asegure una visión clara, rápida y completa de la situación contable de la empresa. En todo caso, los comerciantes y demás personas jurídicas están en la obligación de notificar a la Dirección Ejecutiva de Ingresos (DEI) cuál será el sistema que se adoptará para llevar su contabilidad, en caso de no llevarla manual. Conservación de la contabilidad: Los comerciantes y demás personas jurídicas deberán conservar en forma ordenada por un período de cinco (5) años, los libros de contabilidad y los libros y registros especiales, documentos, facturas y en su caso los programas, subprogramas y demás registros procesados mediante sistemas electrónicos o de computación. 8

9 6. Ecuación Contable o Patrimonial Ecuación Contable, Patrimonial o Ecuación del Balance está dada por: Activo =Pasivo + Patrimonio Neto donde: Activo Pasivo Patrimonio Activo: es el conjunto de bienes y derechos que posee una empresa para hacerle frente a sus obligaciones en el corto plazo. Los activos pueden ser tangibles (con forma física) como ser: terrenos, edificios, maquinaria, mobiliario, equipo, herramientas, etc. ó intangibles (no se pueden ver ni tocar) como ser: bonos, acciones, derechos de autor, patentes etc. Pasivo: es el conjunto de deudas y obligaciones que contrae la empresa, ya sea a corto o a largo plazo. 9

10 Por ejemplo: Acreedores, siendo estos quienes tienen derecho prioritario sobre los activos del negocio, antecediendo a los dueños, también tenemos las deudas a Proveedores, Letras de Cambio, etc. Patrimonio Neto ó Capital Contable: son las aportaciones de los dueños, o los Socios, los recursos invertidos por ellos. Por ejemplo: Capital Social, Reservas, Utilidades o Pérdidas. Puede aumentar en dos formas: 1. Por la inversión efectuada por él o los dueños. 2. Por los ingresos netos o utilidades provenientes de la operación del negocio. Puede disminuir en dos formas: 1. Por el retiro de activos del negocio por parte de él o los dueños. 2. Por las pérdidas netas provenientes de la operación del negocio. *Todo lo que es A FAVOR de la Empresa constituye un bien o un derecho por lo tanto es un ACTIVO. *Todo lo que es A CARGO de la Empresa constituye una deuda, obligación o compromiso por lo tanto es un PASIVO. SIGLAS Activo Pasivo Patrimonio = A = P = PN Ejemplo Nº1 de Ecuación Contable (se forma una igualdad): Activo = Pasivo + Patrimonio Neto =

11 Por la ley de los signos (utilizada en matemáticas) también puede ser: Activo Pasivo = Patrimonio Neto = Activo Patrimonio Neto = Pasivo = Ejercicio Nº1 (No obtiene puntos, pero adquiere conocimiento y se prepara para la autoevaluación). Complete lo siguiente: 1- Activo - Pasivo = Patrimonio Neto 200, , =? 2- Activo = Pasivo + Patrimonio Neto? = 600, , Activo - Patrimonio Neto = Pasivo 270, , =? 11

12 7. Efectos de las transacciones comerciales en la Ecuación Contable En este tiempo de la globalización, como en todas las épocas comerciales, la empresa realiza transacciones comerciales continuamente (diariamente), sean simples o complejas, estas ocasionan efectos en los elementos de la ecuación contable (aumentos y disminuciones), modificando el monto de dichos elementos o cuentas, pero por la ley fundamental de la contabilidad que es la causalidad - no hay causa sin su efecto, siempre debe darse una igualdad de efecto entre el activo y la suma del pasivo y patrimonio neto (capital). Ejemplo Nº 2 Con los siguientes datos vamos a mostrar tres ejemplos de ecuación contable o patrimonial: 1- La Empresa de Embutidos El Gordo tiene un total de bienes y derechos invertidos de L.570, de estos los dueños han aportado un total de L. 220, Cuánto Constituyen sus deudas? Desarrollo - Como vamos a encontrar las deudas? aplicamos la fórmula siguiente: Pasivo = Activo Patrimonio (P=A-PN) Bienes y derechos = Activo = L. 570, Aportaciones = Patrimonio = ( 220, ) Deudas = Pasivo = 350, Determinar el Patrimonio de la Compañía (La Selecta) suponiendo que el activo es de L. 347, y el pasivo es de Desarrollo - Como vamos a encontrar el Patrimonio entonces aplicamos la fórmula: Patrimonio = Activo Pasivo (PN = A-P) 12

13 Activo = L. 347, Pasivo = 178, = Patrimonio = 168, Una Empresa tiene deudas y obligaciones por L 75, y tiene un patrimonio de L. 170, A cuánto asciende su activo? Desarrollo - Cómo vamos a encontrar el activo vamos a aplicar la siguiente fórmula: Activo = Pasivo + Patrimonio (A= P + PN) Pasivo = L. 75, Patrimonio = 170, Activo = 245, Ejercicio Nº2 (No obtiene puntos, pero adquiere conocimiento y se prepara para la autoevaluación). Con los datos que se le brindan a continuación determine: 1- Deudas =? RecursosInvertidos = 452, Aportación del dueño = 322, Activo = 51, Pasivo = 21, Patrimonio =? 3- Activo =? Pasivo = 125, Patrimonio = 250,

14 RESUMEN 1. Concepto de Contabilidad La contabilidad es una herramienta que ayuda a los gerentes y dueños de empresas en la toma de decisiones, ya que nos brinda datos exactos de la rentabilidad de dicha empresa. 2. Importancia de la Contabilidad Es importante ya que nos mantiene informados de la entrada del dinero, del uso del mismo y la disponibilidad que tenemos para el futuro y esto nos da la pauta para la toma de decisiones. 3. Diez Usuarios de la Contabilidad Presidentes, Contadores, Gerentes, Asesores financieros, Auditores, Accionistas, Amas de casa, Centros Educativos, Acreedores, Proveedores. 4. Objetivo Principal de la Contabilidad Controlar e informar el flujo de efectivo y la rentabilidad de la Empresa para la toma de decisiones. 5. Otras ciencias se relacionan con la Contabilidad Se relaciona con la economía, la administración, el derecho, las matemáticas, la informática y la sociología. 6. La ecuación contable o patrimonial está formada por Activo = Pasivo + Patrimonio 7. Activo Conjunto de bienes y derechos que posee una empresa para hacerle frente a sus obligaciones en el corto plazo. 8. Pasivo Conjunto de deudas y obligaciones que contrae la empresa ya sea a corto o a largo plazo. 9. Patrimonio Son las aportaciones de los dueños, los recursos invertidos por ellos. 10. Fin primordial de la contabilidad Es un medio para conocer la situación financiera y los resultados de operación de una entidad que sirva de base para la toma de decisiones. 14