CURSO DE AUDITORIA FINANCIERA

Transcripción

1 CURSO DE AUDITORIA FINANCIERA Tema: EXAMEN DE CAJA Y BANCOS Expositor: Dr. C.P.C. Silvio Wilder Acuña Jara SWAJ 1

2 EXAMEN DE LA CUENTA CAJA Y BANCOS «Concepto de la cuenta «Objetivos de la auditoría «Contenido de la cuenta «Evaluación del riesgo de auditoría «Procedimientos sustantivos para caja y bancos. «Casos prácticos SWAJ 2

3 CONCEPTO DE LA CUENTA Representa medios de pago en efectivo, como dinero (billetes y moneda), cheques, así como los depósitos existentes en bancos y en otras instituciones financieras. Las operaciones se reflejan en caja y bancos, ya que todo ciclo de transacciones se traducen en cobro de derechos o pago a terceros.. SWAJ 3

4 COMENTARIOS No se debe considerar los fondos que se reciben después del cierre del ejercicio como caja, ni reducir las cuentas por cobrar en forma correlativa, aunque estas cantidades recibidas hayan sido enviadas por los deudores antes del cierre del periodo ya que representan efectivo en tránsito. Los cheques pendientes no deberían incluir cheques girados antes de la fecha del balance, ya que estos se han conservado para entregarse a los acreedores posteriormente, o cheques girados luego de la fecha del balance pero fechados con anticipación. Estos montos deberán restituirse al saldo de caja y de los pasivos. Esta información es muy importante si se tiene pasivos en bonos, obligaciones, convenios de prestamos y otras. SWAJ 4

5 COMENTARIOS Caja y Bancos se relaciona directamente con las cobranzas y pagos, lo primero generado básicamente por las ventas y cuentas por cobrar (Caja Ingresos) y lo segundo derivado por las compras y cuentas por pagar (Caja Egresos) SWAJ 5

6 OBJETIVOS DEL EXAMEN Determinar si el efectivo registrado en libros existe. Determinar si el efectivo está disponible libre de restricciones. Establecer si presentan todo el efectivo que existe. Determinar si el efectivo se presenta de acuerdo con los PCGA. Establecer si el efectivo está clasificado presentado y revelado apropiadamente. Comprobar que el efectivo en moneda extranjera está adecuadamente valuado. SWAJ 6

7 CONTENIDO La agrupa los siguientes rubros : 101 Caja 102 Fondos Fijos 103 Efectivo en tránsito 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 105 Certificados bancarios 106 Depósitos en instituciones financieras 107 Fondos sujetos a restricción SWAJ 7

8 Aseveraciones Existencia: El dinero en efectivo o en bancos existe a la fecha de presentación de los estados financieros. Integridad: Todas el dinero en efectivo o en bancos se encuentra expresado en los estados financieros. Propiedad: Los saldos de dinero en efectivo o en bancos le pertenece a la compañía SWAJ 8

9 Aseveraciones Valuación: Los saldos de dinero en efectivo o en bancos se encuentran expresados a su valor de realización. Los saldos en moneda extranjera se encuentran expresados al tipo de cambio vigente a la fecha de presentación de los estados financieros. Presentación y revelación: Todos los gravámenes y restricciones sobre el uso del dinero en efectivo o en bancos ha sido revelado adecuadamente en los estados financieros o en sus notas. Exactitud: Los detalles y transacciones relacionadas con el dinero en efectivo o en bancos se han registrado y procesado apropiadamente. SWAJ 9

10 Evaluacion del Riesgo de Auditoria Actividades Actividades Ciclo Ciclo Ventas Ventas - - Narrativas Narrativas - - Recorrido Recorrido -Cumplimiento -Cumplimiento R. Auditoria R. Inherente R. Control R. Deteccion Evaluacion del riesgo A M B SWAJ 10

11 PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS DE AUDITORIA Procedimientos básicos * Confirmar los saldos bancarios * Efectuar arqueos * Corte de chequeras cruzar con la conciliación * Revisar la conciliación bancaria, cruzar con extracto bancario y libro bancos. * Cruzar los saldos de la conciliación con respuesta de los bancos * Efectuar procedimientos alternativos. * Revisar la clasificación y revelación de la cuenta. SWAJ 11

12 Que sigue? LOS CASOS PRACTICOS CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO PAPELES DE TRABAJO CAJA Y BANCOS: CEDULA MATRIZ Y CEDULAS AUXILIARES ARQUEOS CONFIRMACION A BANCOS RESPUESTA DE BANCOS CONCILIACION BANCARIA SWAJ 12

13 EVALUACION CONTROL INTERNO Es importante recordar la importancia que tiene el control interno en el área de tesorería, que es donde se desarrolla principalmente las operaciones de este componente. La importancia también se extiende a todas las demás áreas relacionadas con operaciones de los demás componentes de los estados financieros, las que necesariamente tenemos que evaluar. SWAJ 13

14 EVALUACION CONTROL INTERNO Si bien es cierto, que el propósito principal de la evaluación del control interno es para determinar la naturaleza, el alcance y la oportunidad de los procedimientos de auditoría, los clientes se sienten muy satisfechos cuando el auditor como consecuencia de la evaluación de control les hace llegar una serie de recomendaciones para fortalecer sus controles internos y le previenen de fraudes y errores. SWAJ 14

15 EVALUACION CONTROL INTERNO Es muy frecuente encontrar deficiencias como las que se enuncian a continuación: Falta de directivas internas que contenga normas y procedimientos para el manejo y control de fondos. No se depositan los ingresos recaudados en forma intacta y de inmediato en bancos. No se acostumbra como medida de seguridad y de control interno efectuar todos los pagos con cheques y los gastos menudos con dinero en efectivo de un fondo fijo renovable. SWAJ 15

16 EVALUACION CONTROL INTERNO No se cuida la separación de funciones entre: - El que ejerce las funciones de cobranzas y prepara los depósitos al banco de quien realiza la contabilización - El que realiza y aprueba las conciliaciones bancarias del que realiza las funciones del manejo de ingresos y egresos de fondos. No se practica arqueos sorpresivos de fondos por personas distintas del que maneja y registra las operaciones. No se adopta medidas de seguridad para la custodia de los fondos y los cheques en blanco, etc. SWAJ 16

17 Papeles de Trabajo NIAs seccion 230 El proposito de la Norma Internacional es establecer pautas sobre la forma y contenido de los P/T El auditor debe documentar- Sustentar todo aquello que tenga importancia como evidencia para respaldar su opinion y como evidencia que el examen se a practicado de conformidad con las NIAs SWAJ 17

18 GRACIAS POR SU ATENCION SWAJ 18